風險導向審計在企業審計中的應用研究

文/趙寧，臨沂市蘭山區審計局

1 引言

風險導向審計就是將如何降低企業承擔的風險作為審計導向，并且將企業風險作為審計工作的出發點和落腳點來查找自身經營過程中存在的問題，最終達到保護企業經營利益的目的。將風險導向審計應用于企業內部控制中，需要分析企業目標并進行全面評估，確定企業剩余風險，制定風險審計報告，這樣才能充分發揮風險導向審計的作用，保證企業內部控制和風險防控工作順利開展。

2 風險導向審計的優點

2.1 提升審計工作的全面性

在企業的審計工作中運用風險導向審計的方法具有凸顯審計工作全面性的優點。風險導向審計是對傳統風險審計的拓展和延伸，改變了審計風險評估與測試工作的重點，將風險問題作為審計評估的核心，在內容上，不再僅僅是對重大的會計財務報表錯報風險進行概率測算，而是增加了針對企業經營管理與業務決策方面風險控制的內容，這樣就可以幫助審計人員更加全面地把握審計指標，提升審計工作的有效性。

2.2 提高審計工作人員的靈活性

風險導向審計方法的應用還能夠極大地提高審計工作人員的靈活性，實現企業審計工作效率的提升。在以往的審計工作中，面臨著大量的財務數據以及一些業務往來信息，審計工作人員工作量比較大，難以找準審計工作的重點，不能對審計資源進行優化配置。通過實施風險導向審計，可以建立相應的風險導向模型，能夠幫助審計人員最為快速地發現存在審計風險的領域，也避免了審計抽樣調查的隨機性，優化審計程序，節省了審計時間，并且提高了審計工作的針對性和有效性。

3 風險導向審計與企業內部控制之間的關系

企業內部控制的發展時間比較漫長，在此過程中內部審計的模式也在不斷變化，主要是因為人們逐漸從更深層次來理解內部控制概念，而內部控制最重要的作用就是幫助企業防控風險?；诖?，企業應通過應用風險導向審計模式來提升內部控制水平，從而使企業達到有效防控風險的目的。企業開展風險導向審計的一個重要作用是使內部審計人員能夠重視企業面臨的風險，然后對企業內部控制進行評估，完善內部控制體系。

4 風險導向審計在企業內部控制中的應用

4.1 分析企業目標，進行全面評估

風險導向審計需要對企業狀況進行整體評估，從各個部門收集資料和信息來對企業風險狀況進行全面分析。在對企業目標進行分析時，審計工作人員應當對企業目標進行全面考量，并進行專業的評估和系統的調研，這樣可以確定企業在運營過程中存在的風險。審計人員需要具體對企業內部控制制度、業務流程、企業文化等進行評估，針對發現的風險信息進行交流討論，還要制定相應的風險防控對策。此外，審計工作人員還要對管理層的風險管理工作進行評估，找到風險管理中存在的問題，通過與管理層進行交流討論來尋求合適的解決方法，從而提升企業的風險管理水平。

4.2 制定風險審計報告

風險審計報告對企業內部控制有非常重要的作用。審計工作人員應當根據風險導向審計情況來制定科學的風險審計報告，對審計出的企業風險進行全面分析，并提出針對性的解決策略，這樣有利于企業管理層作出相應的決策來防范風險。風險導向審計涉及面非常廣，而審計報告可以對審計項目進行綜合全面的評價，同時有利于審計的后續追蹤以及風險導向審計權威性的提升，從而使風險導向審計在企業內部控制中發揮更加重要的作用，促進企業內部控制目標早日實現。

4.3 提高審計工作人員的綜合素質

我們要充分地發揮風險導向審計方法的作用，就要注重提高審計工作人員的綜合素質，利用人才優勢提高企業審計工作的質量和水平。首先企業應當重點強化審計工作人員的職業道德素養，加強審計工作人員的責任意識和自律意識，堅決杜絕在執行審計工作過程中的徇私舞弊問題，從而降低審計風險。其次也要重視對審計工作人員的專業能力培訓，通過組織開展調研和學習的方法強化審計工作人員的理論基礎，同時在日常工作實踐的過程中能夠更加熟練地運用風險導向審計的模式快速地識別風險問題，為企業的健康和穩定發展保駕護航。

4.4 幫助決策者及時了解審計風險信息

財務審計作為重要的財務會計審計行為，對于提高電力企業的財務審計效率和質量有著十分重要的作用，有助于決策者在財務審計過程中進一步的了解審計風險信息，作出科學高效的財務審計決策。因此，在實際審計中就需要企業做好風險審計報告的制定工作，審計報告數據的準確能夠有效幫助決策者及時接收和掌握審計信息交流中可能存在的風險信號，制定審計風險防范對策。風險導向審計，是內部審計工作中的新重點、新常態，是企業的規避風險的新對策。

5 結束語

風險導向審計顧名思義，就是從風險控制的角度入手，對企業財務重大錯報風險、業務風險以及經營管理風險進行系統化的審計評估與指導的過程。企業在經營發展的過程中會存在一些固有的風險問題，比如財務風險以及審計人員風險等，傳統的內部審計工作機制側重于對事后的結果評估，忽視過程審計，對于一些固有的風險問題難以進行防范。因此運用風險導向審計的方法能夠彌補原有的審計工作中存在的不足，增加風險審計程序，優化配置審計資源，提升企業的審計管理與內控能力與水平。