探討"營改增"對企業會計核算的影響

文/宋玲，川慶鉆探工程有限公司

1 引言

作為一項結合我國當前的國情所制定出的新稅制，“營改增”可以改善我國傳統的營業稅和增值稅并行的兩稅制模式下所存在的重復征稅問題，這可以在很大程度上減小企業的稅收負擔，改變企業的生產方式，從而更有效地促進企業的健康發展。而在企業的發展進程中，會計核算工作有著舉足輕重的地位。企業若想更好地順應國家的稅收政策，就要有效調整自身的會計核算模式和項目，以期讓會計核算工作繼續為企業的生產經營提供強有力的保障。

2 “營改增”對企業會計核算工作的具體影響分析

眾所周知，國家任何一項舉措的實施對于企業的發展而言都是有利有弊的?！盃I改增”稅收制度的全面推行對于企業的會計核算工作也同樣有正影響與負影響。下面便依據相關資料來分析“營改增”對企業會計核算工作的影響。

2.1 對企業成本費用核算的影響

在傳統的營業稅與增值稅并行的兩稅制度下，企業的成本核算包括進項稅額和實際意義上的生產成本兩方面，這種區分讓企業會計核算中的成本核算十分便利。而當“營改增”全面推行以后，企業在成本核算中所能扣除的成本費用減少，這主要是因為運輸費、勞務費等成本費用若未開具增值稅發票，就需要計入到管理費用當中，并不屬于成本費用科目。此外，稅改后的成本核算中僅僅將扣除增值稅之后的費用作為在所得稅前扣除的企業的成本費用。也就是說，企業所開具的發票類型影響著企業的生產成本。如此一來，企業的成本核算方式便有了巨大的改變。

2.2 對企業收入核算的影響

按照我國的稅收制度規定來看，營業稅是是一種價內稅，而增值稅是一種價外稅，核算工作在處理時需要實行價稅分離。如此，在兩稅制模式下，企業需要全額繳納營業稅。而當營改增制度實施以來，企業便只需要繳納不包括增值稅在內的相關稅務，這主要是因為計入企業的收入是價稅分離后的價款。但需要注意的一點是，若是不考慮增值稅轉嫁到購買方這一前提時，企業的收入相對傳統稅收制度而言是減少的。比方說，部分企業由于自身經營的產品與范圍的特殊性，其增值稅無法被完全抵扣，此時，這類企業便會存在多繳納增值稅的現象。

2.3 對企業現金核算的影響

在傳統的兩稅并行制度下，企業的成本、收入的減少比例和營業稅稅金的減少程度都會直接影響著現金流，其中現金流的增減與企業稅負的增減是負相關。也就是說，企業在征收營業稅時，稅金預繳的越多，企業的流動現金便會減少，企業的項目開展便會受到周轉資金的阻礙，這對于企業的正常經營和整體發展而言并不十分有利。而當營改增制度被全面推廣后，企業可以在周期性的生產經營活動結束后再繳稅，如此便可以避免由于預繳稅費而導致企業流動資金減少的窘境，從而保證企業發展充足的現金流，推動企業更好地實現企業發展戰略和目標。

2.4 對企業財務報表的影響

我們知道，企業的財務報表可以從真實意義上來反映企業在發展和經營過程中的資金流動過程。在稅改制度之前，企業財務報表的計算比較單一，營業稅中的“含稅收入金額”可以被納入到企業損益表中的“主營業務收入”中。也就是說，企業雖然上繳了部分資金，但其本質仍然是企業凈收入的一部分。而當營改增制度實施以來，主營業務收入并不包括所繳納的增值稅，如果企業是純增值稅的納稅人，并且沒有出現增值稅的視同銷售等情況，那么企業增值稅的應稅收入就等同于利潤表上的“主營業務收入”。如此一來，企業的財務報表在利潤的衡量上便發生了巨大變化，財務報表的形式也就隨之發生改變。

3 企業會計核算工作在“營改增”下如何改進

3.1 實時評估工作基于營改增之上來展開

隨著營改增工作不斷推進完善，企業也開始逐步優化自身的會計核算工作。而在這其中，實際的評估工作已得到了實時的落實與加強。首先，企業管理人員可以組織相關的會計工作人員來對稅制改革工作計劃展開全新的規劃，借此來強化企業對國家政策的全面有效執行，進而穩步提升企業會計核算工作對于營改增的應對能力。其次，企業也可以分批次、定期組織會計人員參與稅務培訓，借此來讓他們全面熟悉并了解營改增制度，不斷提高財務人員的政策和業務水平，繼而產生全新的會計核算效益。

3.2 實施稅收統籌管理，及時調整稅收工作

營改增稅收制度下，企業要認清稅改對企業自身的影響，權衡利弊，及時展開稅收籌劃工作，以便積極應對稅制改革對企業帶來的影響，采取更好的調整措施。首先，企業要在稅改制度后安排全面了解營改增政策的稅務人員接手稅收管理工作，這主要是因為增值稅稅制的納稅要求高，稅收監管嚴，發票的開具復雜。只有安排專業人員才能對企業稅收展開統籌管理，繼而提高企業的財務管理效率。其次，企業也要構建更加完善的財務管理體系，借此來不斷優化企業的會計核算流程，讓會計核算工作可以更好的跟上營改增稅改制度的步伐。

4 結語

總的來說，營改增的實施為企業帶來福音的同時也為企業的財務管理工作帶來了全新的挑戰。因此，企業要深入分析營改增政策，并充分結合實際情況來制定完善的應對措施，為企業新的會計核算工作奠定基礎。