房地產企業會計內控制度的建立和完善探究

魏振洲

【摘? 要】通常，房地產企業開發的項目進展期限較長，而且受到投資量大的影響導致房地產企業面臨的風險較高。所以，房地產企業必須創建高效的內控制度，進而使得房地產企業的發展項目和發展目標均保持可持續發展的理念。會計內部管控在房地產企業內部管控中占據重要地位，能夠高效減少房地產企業的基礎成本，增強房地產企業在市場中的競爭優勢，繼而保證房地產企業完成預期的目標。論文對房地產企業會計內控制度的創建和改善展開了深度的研究和歸納總結，期望為房地產企業的發展提供一定的借鑒。

【Abstract】Usually， the allotted time for progress of projects developed by real estate enterprises is longer. Moreover， the impact of the high volume of investment leads to a higher risk for real estate enterprises. Therefore， real estate enterprises must create efficient internal control system， so that the development projects and development goals of real estate enterprises can maintain the concept of sustainable development. Accounting internal management and control plays an important position in the internal management and control of real estate enterprises， which can effectively reduce the basic cost of real estate enterprises， enhance the competitive advantage of real estate enterprises in the market， and then ensure the real estate enterprises to achieve the expected goal. The paper deeply studies， summarizes and concludes the creation and improvement of accounting internal control system of real estate enterprises， expecting to provide some reference for the development of real estate enterprises.

【關鍵詞】房地產企業;會計內控制度;創建;改善

【Keywords】real estate enterprises; accounting internal control system; creation; improvement

【中圖分類號】F299.23;F275? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2021）01-0150-03

1 引言

房地產企業的會計內控管理主要分為三個內容：資產與物資管理、會計信息管理、資金流通管理。其目的是避免財產資料被泄露以及完成財產消息的簡化整合與科學應用，盡可能避免房地產企業的會計內控出現很難解決的問題，保證其財產安全，提高資金應用效率，促進房地產企業完成可持續發展的目標?？偠灾?，創建和改善企業會計內部管控一般表現在以下四個方面：首先，健康穩固的財產管理構成系統;其次，準確可利用的會計信息;再次，有效且低廉的經濟活動;最后，綜合完整的自律體制。在這樣的情況下，不僅保障了會計信息管控宗旨更加準確和得到有效落實，還能保障給予領導層的會計信息十分完整與可靠，并且避免企業會計收入和支出產生一定程度的風險，其整體展現了房地產企業會計內控制度創建的意義與價值。

2 房地產企業會計內控制度的概念

房地產企業會計內控制度的含義是指企業對會計項目的工作展開進行一定的秩序調整，明確企業各部門的責任且能夠和其他部門產生緊密的關聯，在互相調節和約束的過程中輔助企業盡早地完成發展目標。企業會計內控制度主要分為管理控制和會計控制兩大類型，會計控制的目的是保障企業的財產安全，保障會計資源的可靠和全面。需要科學管控企業財務資源，保障企業的經營宗旨可以得到領導層和基層人員的共同貫徹落實[1]。要推動企業的制造生產向企業效率轉變，保證企業財務安全真實。內部控制一般展現在保障企業營業行為遵守相關法律法規且合理有效地實施管理，保障企業資料和資源均完整有效，把房地產企業的投資效益展現出來。房地產行業不僅具備高投資的屬性，還有風險程度高和周期長等特征，因此，避免企業財務管控風險一定要改善會計內控制度，最好對會計內控制度進行科學且全面的改善，從而保證房地產企業長時間地健康運轉和發展。目前，中國對房地產行業的調整力度逐漸加大，房地產企業的管控體制也逐漸改善并符合國家的標準。創建全面的房地產企業管理體制有助于推動房地產企業可持續地發展以及提高企業整體的經濟利潤。

3 建立房地產企業會計內控制度的基礎準則

建立房地產企業會計內控制度的基礎準則均是由綜合方面融合企業發展現實狀況與客觀的市場形勢所決定的，如下是制度建立的基礎準則。

3.1 合法性準則

企業會計內控制度的創建需要符合國家政策要求和相關監督部門的各項條件，遵守有關法律規章制度的條例，要做到行動可行且實施有效果。

3.2 整體性準則

會計內控制度包含企業營業活動的各項部分與層面，融入財務活動的計劃、實行、監管和后續評價中的每一個環節，是綜合的、完整的且動態的過程。

3.3 關鍵性準則

會計內控制度的創建在遵從統籌兼顧的基礎條件前提下，還要注重對于關鍵性的強調，不僅要建立綜合的理念以及整體監督體系，還要具備針對的特性、層次性和程序性[2]。注重監督和嚴謹管控其中具有關鍵的、高風險的部分，盡最大限度避免和預防可能面臨的風險。

3.4 高效性準則

強調會計內控制度需要創建相符的宗旨和條件，旨在提升企業內部管控的質量和水平，完成企業預期制定的策略目標以及促進可持續發展的任務。企業的基礎職員需要自覺遵從內部控制體制的基礎條件，依照規章制度的內容進行實踐活動，繼而保障內部管控的高效落實，以快速完成內部控制為戰略宗旨，提高內部控制的高效性。

3.5 均衡性準則

企業內部機構的設計、職位的創建以及財務活動中權利和責任的配置均需要適合實際情況，要將企業發展策略宗旨作為根據，彼此之間要客觀高效地展開匹配，不僅要融合內控的基礎內容，還需要彼此調節、彼此作用、彼此約束和彼此監管。職位要求清晰、權利和責任對等，并在全局上協作調整。在各項發展過程中表現出自身的優點，著重關注自己的職能性質。與此同時，針對實行監督審查職責的環節需要堅持嚴肅性與自主性，盡量保證審核和監管的公正性和合理性。

3.6 順應性準則

會計內控制度的創建必須適合企業內部的發展需要，展現企業財務活動的基礎秩序、特征和風險情況，要順應企業內部系統與管理體制的變革和時代創新發展的要求，伴隨著企業的發展進程和規模擴大而持續修改與調整。

3.7 成本效益準則

任何企業的發展目標均是為了做到經營效益的最大化，而會計內控制度在企業內部管控中屬于重要的部分，在發展目標和條件上需要和企業發展策略的條件是完全契合的[3]。成本效益準則是會計內控制度在符合企業可持續發展需要的基礎上，使用科學的成本做到高效的控制，繼而提高企業的經營利潤。

4 房地產企業會計內控制度中存在的問題

現階段，房地產企業在會計內控制度的創建上已經獲得了較好的成績，對內控制度的重視程度有了顯著的提高，好的會計內控制度已經是增強企業競爭優勢的重要支柱，是房地產企業在面對千變萬化的市場時需要關鍵轉變的內容。但是從實際情況而言，房地產企業會計內控制度在創建和落實的過程中仍然具有如下問題亟待解決。

4.1 外界環境的影響

在經濟全球化迅速發展的情況下，外界環境對中國房地產企業的作用逐漸增加，在中國房地產企業的實際發展過程中，其在項目發展中受到了國內外相同行業的影響。所以，房地產企業面對的市場競爭范圍不僅有國內房地產企業還有國外房地產企業，可想而知，市場競爭的激烈程度不言而喻。除此之外，因為房地產行業的一系列特點，例如，資本流通多、管控比較困難與風險高，等等，繼而導致房地產行業在展開會計核算和制定策略的過程中常常會產生一定的問題，也會為房地產企業帶來了不可預料的損失?，F階段，房地產企業的體制還需要盡快地完善，在內部環境和風險預測中仍存在不能全面控制風險的現象，一般是因為在制定過程中未結合實際情況去思考，沒有按照房地產行業的發展規律展開以及沒有把制度的設置體系化，財務內控制度的制定只有充分考慮了這些因素，才具備可行性和實踐性。另外，由于在設計制度的過程中，因為沒有全面地思考企業發展規劃和管理需要，僅僅是依靠自己的意愿隨意地設計策略和制度，更沒有得到體制化的落實。這樣使得內控屬性僅僅分散在文字的編排上，沒有詳細的程序和有效的落實，制度流于形式。欠缺詳細可實踐的文件支撐，即便部分企業具有有關的準則和制度，但是這些體制也難以落實。如果企業的內部控制實施人員不存在相符的職業素養，不能適合工作的需要，進而導致房地產企業的內部控制制度難以落實的現象，在實際上增加了房地產企業內部管控的難度。

4.2 制度存在缺陷

和西方國家的房地產行業相比，國內房地產行業前期比較落后，受此影響，中國大部分房地產企業創建初期的內部控制制度具有眾多的缺點以及其體制系統出現較多的問題。從整個房地產行業全局的各個層面看，房地產企業出現以上問題的核心原因是由兩方面的內容導致的。第一，沒有按照現代社會經濟發展的需求去創建會計內部管控制度，使得其創建的隨意性較大，并且房地產企業在創建會計內控制度時缺乏體系性、程序性與前瞻性，難以符合企業實際發展的需要，繼而造成會計內部控制的很多項目均流于表面，沒有充分發揮會計內控體制的實踐性和可行性作用;第二，在創建會計內控制度的過程中，國家相關部門或者房地產企業沒有將制度和其他業務的發展計劃進行高效的結合。

4.3 制約因素多元化

近年來，房地產行業迅猛發展造成國家之前制定的法律規章制度明顯無法滿足其發展需要。所以，造成房地產行業在會計內控層面上缺少實踐性強且標準的法律規章。即便眾多房地產企業為以后的發展創建了和會計內部控制相關的體制，然而有效且可操作的內控制度仍有所欠缺。除此之外，還有許多房地產企業的內部管控措施不能較好地貫徹落實，所以造成各方沒有互相配合行事或者偶爾發生集中管控的狀況。會計內部管理控制在房地產企業中可能還具有相關人員專業能力偏低的問題?，F階段，互聯網技術的使用范圍逐漸擴大，身為會計人員若是沒有相符的專業理論和較高的計算機水平，會導致其無法完成財務管控任務。

5 建立和完善房地產企業會計內控制度的幾點建議

5.1 增強資金管控和承擔風險的能力

針對房地產企業來講，創建和改善其金融風險預防系統是其內部會計管控的核心構成部分。所以，企業需要創建預防資金風險的體制，讓企業管理層可以在經濟、政治和法律等層面對自己的責任有一定的認知，持續改善和管控有關的財務管理體制。除此之外，企業需要加大對該類風險管控的力度，讓其獲利的能力持續提升，盡可能減少面臨的收支風險。綜上，在房地產企業調節債務資本構成的過程中，需要以滿足企業經營和發展需要為基本原則，以擴大財務杠桿約束的影響來增強資本的籌集和管控能力。房地產企業會面對眾多不可預料的風險，所以需要使用多種科學的方式來管控風險。例如，房地產企業經常采用復雜的商業模式，讓公司的內部管控可以做到真正的互補，繼而通過產生利潤填補虧損和使用收入填補欠款。與此同時，企業需要遵循規律管理資本的支出，最大限度地降低資金投入的風險。

5.2 對內部審計工作進行嚴格管控

加強對內部審計工作的嚴格管控，旨在幫助房地產企業能夠快速完成經營目標。通過改善企業內部審計工作，對財務會計工作進行嚴格管理。企業可以憑借創建符合其發展需要的管控系統和標準，為提高內部審計工作的特殊性和嚴肅性提供有利的支撐。企業還可以從多個層面對會計工作展開審計監督工作，使用較為嚴格的審計和行為準則，處理工作中存在的問題或者所面臨的一系列風險，繼而最大限度地避免財務會計報表中失誤的發生，最終減少企業的利潤損失。除此之外，企業還需要定期為審計人員進行專業理論的訓練，提高他們對專業基礎理論的把握程度與綜合素養，讓他們的能力能夠符合房地產企業的發展需要，為房地產企業的發展提供專業能力較高的審計隊伍。

5.3 對企業成本進行嚴格管控

在房地產企業落實內部管控工作時，內部控制管理在會計工作中發揮著積極的影響作用。企業內部控制管理在會計工作中的一個核心目的便是降低企業成本的投入，進而提升企業經營中的經濟效益。所以，針對房地產企業來講，需要貫徹落實內部管理與控制，從而降低企業成本。企業只有對經營中的可控成本展開詳細的合理管控，盡可能地降低成本的支出從而獲取高利潤。除此之外，企業需要加大會計內部控制的力度，既要保障內部控制管理工作的科學性和標準性，更要保障制度的高效實行，深度提升財務管控的高效性。

5.4 確定會計人員的財務內控職責

企業必須確定職員特別是財務人員的行為和舉止，對財務人員的詳細狀況進行歸納和分析，保障責任能夠落實到每個員工的身上，使員工清楚地知道自己的工作職責，確保員工能夠遵從企業管理的基本準則，通過在平時的工作中對職員進行獎勵或者采取一定的限制，加大財務內部控制的實行力度。企業可以通過完善會計人員的管理職能，適時調整相關的財務制度，力爭減少企業可能存在的風險。展開具體工作時要按照企業會計準則的要求進行規范核算，注重原始憑證的審核，認真貫徹落實財務的監督職能，加強財務數據審核，定期核對庫存現金和往來賬目，保障企業賬簿的準確核算，從而確保會計報表的真實性和完整性，為財務內部控制的有效實施提供保證。

5.5 創建會計內控評價體系

房地產企業想要逐步完善會計內控制度，必須創建會計內控考核制度，對職員內控執行情況的成績和效率展開考核，提升員工參與企業會計內控建設的積極性。公司的管理層必須大力支持，讓考核可以高效實行。例如，創立工作小組，確定成員的主要工作。結合會計內控制度設計和執行的環節，設置好職位職能的明細表，對工作崗位的具體職能展開詳細的分工，這便是實施考核的首要條件。企業實施績效評價的目的主要是保障員工較好地完成自身的任務和對員工的工作狀況展開公正的考核，推動會計內控制度的建設和完善。這樣有利于管理層通過了解職員在執行過程中的問題，及時發現會計內控制度在執行過程中的不足和可能存在的風險，為會計內控制度的進一步完善和修訂提供支持。

6 結語

總而言之，當前房地產企業的發展范圍逐漸擴大，高效落實內控管理對房地產企業有著關鍵意義。由于房地產企業內部管控中具有的實際問題，建立和改善房地產企業中的會計內控制度對于房地產企業的未來發展帶來積極的影響，不僅可以降低房地產企業的資本投入，保障企業在實現穩定的市場經營的情況下，獲得良好的經濟效益，并且促進房地產企業良性和健康地發展。

【參考文獻】

【1】胡若琳.企業會計內控制度的現狀分析及完善策略[J].財經界，2020（23）：112-113.

【2】蔡文.加強企業財務會計內控制度的措施分析[J].商場現代化，2020（13）：105-107.

【3】馬兵.房地產企業會計內控制度的建設探究[J].現代營銷（下旬刊），2020（04）：214-215.