制造業企業納稅籌劃研究

潘獲娣

摘 要：所謂納稅籌劃是指在稅法允許的范圍內采用專業的方法對企業內部的稅款進行整體性規劃的過程?，F階段我國經濟發展至轉型階段，大力發展制造業是國家提倡的重要策略，如何利用我國稅法對制造業進行合理的納稅籌劃工作是制造業企業關注的重要內容。本文通過分析制造業在進行納稅籌劃工作時遇到的問題，并據此提出相應的解決措施，以此來推動我國制造業的發展以及我國經濟的發展。

關鍵詞：制造業;納稅籌劃;優化

引言：制造業能否制定適合企業發展的納稅籌劃方案直接關系到企業未來的發展以及管理效率。通過研究制造業企業納稅籌劃工作的開展可以發現由于我國納稅籌劃工作開展的比較晚，在管理理念以及管理經驗方面有一定的欠缺，這就導致企業無法制定出適合企業發展的納稅籌劃方案，最終會導致企業發展緩慢。在新得到發展階段，工作人員應該結合企業實際情況，值得頂合理的納稅籌劃方案，規范制造業納稅籌劃工作的發展。

一、制造業納稅籌劃

制造業開展納稅籌劃工作的主要目的是為了降低企業納稅成本，減少企業的運營成本，從而可以更好的提高企業經營效益[1]。對于制造業企業來說開展納稅籌劃工作十分有必要?，F階段，制造業企業面臨的外部環境會不斷發生變化，不同企業之間的競爭會不斷提高，制造業要想實現可持續發展就必須做好納稅籌劃工作，特別是在國際環境不斷發生變化的今天，自中美開展貿易戰至今，制造業企業需要繳納關稅，這無疑加重了企業的成本。二零二零年席卷全球的新冠肺炎也給制造業的發展造成影響，為了保證企業的經營利潤進行納稅籌劃是一項十分有必要的，開展納稅籌劃工作可以有效降低運輸費、保險費等許多成本。制造業企業經營的主要目的是為了獲取利益，開展納稅籌劃工作是在法律允許的范圍內減少企業成本，這樣可以給企業的長遠經營提供保障。

二、納稅籌劃在制造業管理中的內容解析

（一）物資采購

由于納稅籌劃工作涉及到的內容十分多，在采購過程中能夠涉及到的就有原材料的成本、倉儲費、運輸費等，因此，對企業的材料應該進行統籌規劃。企業在購買材料時需要計算哪些材料需要繳納稅金。被納入存貨成本稅金是指企業自己購買或者自己生產的產品不能從進項稅中抵扣的增值稅。通常情況下企業購買材料與材料的使用會存在一定的時間差，許多企業在實際工作過程中沒有意識到這個時間差的重要性，在這一段時間做好納稅籌劃工作可以有效降低企業繳納的稅金，從而可以有效提升企業的經濟效益。

（二）生產管理

在進行納稅籌劃時通常情況下選擇的基礎是存貨計價的方法。這類方法包括存貨計價、存貨發生計價、存貨結算計價。存貨的發出計價與納稅籌劃工作的開展密切相關，我國的所得稅是采用的比例稅率，在這種稅率計算方法下，選擇存貨計價方法時應該充分考慮材料的市場價格、匯率的變化等情況[2]。

納稅籌劃工作的開展以固定資產折舊方法為基礎，在當前企業會計工作時會選擇不同的固定資產折舊方法，每年固定資產折舊額不同企業的稅負也會不同。在我國如果企業在繳納稅費時采用的稅率不變，采用加速固定資產折舊方法可以使企業獲得納稅延期的好處。

在納稅籌劃工作過程中需要考慮無形資產的計價與攤銷工作?，F階段，我國十分重視新技術的產生與研發工作，許多部門出臺了有關無形資產方面的優惠政策，企業在進行納稅籌劃工作時應該重視核算研究費用與開發費用，這部分費用可以加計扣除，這可以有效降低企業稅負，對提高企業利潤有著十分重要的作用。

三、制造業納稅籌劃管理存在的問題

（一）稅收法律法規更新較快

近幾年我國會計準則變化十分快，這些變化主要有二零一七年三月出臺了有關金融工具確認與計量方面的文件，同年七月頒布了有關收入方面的文件，二零一八年十一月印發了有關會計調整的通知。在二零二零年制造業的發展受疫情影響比較大，因此國家出臺了許多稅收優惠政策以此來幫助實體企業渡過難關。

（二）制造業涉稅經營活動較為復雜

制造業企業產品生產流程通常包括原材料的采購，產品生產，以及銷售等環節，每個環節包含了不同的經營活動[3]。制造業企業涉及的稅種不僅包括材料采購、產品銷售時的進項稅與銷項稅，還有企業所得稅、進出口退稅、個人所得稅、消費稅以及環保稅等稅種，每個稅種所涉及的征稅對象、征稅范圍等都存在較大差異。

（三）專業人員綜合素質不高

在企業管理活動中納稅籌劃是一項十分重要的內容，這項工作具有比較強的專業性，另外，納稅籌劃工作的開展還需要借助計算機、管理學以及金融學方面的知識[4]。通常情況下制造業的納稅籌劃工作是由財務部門的工作人員負責的，財務部門工作人員對于企業的資金管理以及業務流程有一定得到了解，但是只依靠財務部門工作人員開展納稅籌劃工作并不合理，因為納稅籌劃工作的開展還需要工作人員了解各種稅法以及與納稅相關的政策、企業未來發展規劃以及企業的實際經營情況等。在實際納稅籌劃工作中財務部門工作人員并不會對細節方面的信息進行全面關注，這就導致納稅籌劃工作的開展難以實現全面性以及綜合性的特點。

四、制造業納稅籌劃的優化對策

（一）明確各個環節籌劃要點

開展納稅籌劃工作時應該重視以下兩個方面的內容：一是材料采購環節。在材料采購過程中稅法對不同的納稅人有不同的稅率，所以企業選擇不同的供貨商會承擔不同的材料采購成本，因此在采購過程中工作人員應該合理比較不同供貨商在納稅過程中的差異，以此來降低企業的稅負[5]。在采購過程中還要注意合同條款的情況，及時與供貨商訂立合同可以獲取增值稅專用發票，這樣可以用來抵扣進項稅額。制造業企業在納稅籌劃過程中應該根據實際采購過程中實際支付發金額要求供貨商開出發票，這樣可以對增值稅及時抵扣。最后，要及時了解稅收優惠政策。二是產品生產環節。在納稅籌劃環節應該合理利用存貨計價方法，企業需要根據稅法以及企業實際情況選擇合適的存貨計價方法。企業所得稅在征收過程中應該首先考慮市場中物價的變化。三是產品銷售環節。在銷售環節應該做好時間把控工作，將收入歸入恰當的年份，這樣可以有效減少企業的稅負。

（二）加強對財務人員理論與實操培訓

首先，財務工作人員應該加強對于納稅方面知識的學習，財務部門負責人應該組織下屬學習會計準則以及新頒布的制度、法規等材料，在學習過程中不斷提高自己的專業技能，從而可以做好納稅籌劃工作[6]。其次，財務工作人員應該了解日常業務中的細節，做好事后監督、事前預測、事中控制的相關工作，全程參與企業日常業務的核算工作。從訂立合同便開始做稅收籌劃工作。

五、結束語

綜上所述，納稅籌劃作為財務管理的一項十分重要的內容，其對企業的發展有著較大的影響，與此同時，納稅籌劃工作的開展是一項綜合性的工作。制造業是我國經濟的重要組成部分，為了推動國家經濟發展，制造業企業應該積極開展納稅籌劃工作，值得注意的是納稅籌劃工作的開展必須符合國家法律法規，另外，需要按照制定的納稅籌劃方案嚴格執行，以此來推動制造業企業的發展。

參考文獻：

[1] 謝伊拉. 汽車制造業納稅籌劃研究——以XX市汽車制造產業為例[D]. 桂林理工大學， 2017.

[2] 胡雪葳. 宏觀經濟因素對我國汽車制造業上市公司資本結構影響的研究——以一汽轎車和吉利汽車為例[D]. 西南財經大學， 2016.

[3] 雷二勇. 汽車制造企業資本結構研究 以一汽轎車股份有限公司為例[J]. 商業文化， 2018， 415（34）：74-78.

[4] 柏慧佳. 公司資本結構案例分析與研究——以蘭州重型裝備股份有限公司為例[J]. 經貿實踐， 2016.

[5] 吳越梅. 營改增背景下的制造企業納稅籌劃探討[J]. 企業改革與管理， 2017， 000（015）：122-122.

[6] 陳茂南. 客戶集中與企業稅收籌劃 ——基于我國制造業上市公司數據[J]. 國際商務財會， 2019， 000（003）：74-84.