加強貨幣資金管理助推單位經濟健康發展

李真

摘要： 貨幣資金往往是貫穿于單位進行生產、經營的全過程。對單位的經濟運行和管理起著舉足輕重的作用。單位長足穩定發展，離不開加強貨幣資金的管理。文章結合實際，對貨幣資金管理方面的若干問題談了個人的一些看法和認識，對指導具體工作有著一定的借鑒指導意義。

關鍵詞： 貨幣資金;管理;研究

1 關于貨幣資金

1.1 貨幣資金的概念理解：

貨幣資金主要是用以購置商品和服務，用以償還各類債務，可以投入單位流通的媒介物，在單位管理特別是財務管理中具有舉足輕重的作用。在會計核算序列，貨幣資金屬于流動資產，流動性最強。單位要進行正常的生產經營和管理活動，就一直離不開貨幣資金作支撐，也可謂“巧婦難為無米之炊”，擁有了貨幣資金，才方便購買材料、解繳稅款、工資發放、車輛維護保養費用支出、零星購置支付日常開支，等。單位從會計角度來看，要衡量單位的支付和償債能力，主要的一項指標就是看單位實際擁有的、可供支配使用的貨幣資金數量。

1.2 貨幣資金的范圍

從會計科目的設置看，有現金、銀行存款、有價證券、本票和匯票存款，等等，這些，都是貨幣資金的主要構成部分。從另一個角度上講，有些單位由于信用不良，被起訴凍結了賬戶，這樣情況下的銀行凍結存款就不能算作貨幣資金對待。

1.3 貨幣資金在會計核算上的科目設置

根據會計準則和會計制度的要求，從會計報表、會計賬簿上也同時可以看出，貨幣資金涵蓋了“現金”、“銀行存款”以及“其他貨幣資金”等幾類科目，在會計報表上，一般將“現金”和“銀行存款”合并填列到貨幣資金欄目）。在會計科目的核算上，一般把單位正常經營流轉的庫存現金設置為“現金”科目，但不能把單位日常用于內部周轉所需用的備用金計算在內。單位存入銀行或其他金融機構的各種存款，一般設置“銀行存款”科目核算。

在單位經營周轉過程中所產生的銀行本票存款、銀行匯票存款、外埠存款、在途貨幣資金等，稱為單位的其他貨幣資金。在資產負債表一般也列示為貨幣資金項目，這是為了總體反映本單位貨幣資金的的基本情況。

1.4 加強單位貨幣資金管理的重要性

貨幣資金是單位的血液，單位貨幣資金的重要性不難理解，單位要正常經營，需要貨幣資金;單位要投資創收，需要貨幣資金;單位要發放工籌，需要貨幣資金。那么，加強貨幣資金管理的重要性也不言而喻：管理就是效益，管理就是金錢，管理工作的好壞，直接涉及到單位能否長足發展，能否在市場競爭中獲勝。因此，用好用活資金、統籌管理和使用資金，就一直是單位領導關心、財務部門非常重視的主要課題。

2 單位貨幣資金管理中存在的問題

近年來，隨著改革的不斷深入，各類經濟體紛現，各單位在貨幣資金管理中存在的問題也較為突出，由于貨幣資金管理不嚴出現的問題也五花八門，以某縣級市調查情況看，有些問題可以歸納為以下多個方面。

2.1 資金管理意識不強

資金管理一直是各單位領導層、各單位財務和會計管理部門普遍關心的問題，并為此做出了積極努力。但仍有些單位重經營輕管理，對貨幣資金管理的重要性認識不足，有的領導認為把資金管理權交給財務部門就行，就可以放而不管。有的在管理的一個時期以后認為管理工作上去了，問題每發生，自認為可以放松一下了，就是在這樣的思想支配下，問題難免就隨之發生了，亡羊補牢，為時已晚。這都是管理意識滯后、不到位所致。

2.2 資金監控不力

有的單位對貨幣資金管理工作缺乏應有的監管措施，一是沒有專職的審計監督機構，二是沒有專職的審計監督人員，三是單位沒有建立經常性的貨幣資金使用情況分析和論證。因此，容易出現貨幣資金體外循環、資金濫用，因投資決策不力、缺乏足夠的投資項目論證盲目投資形成資金損失浪費的事件時有發生。

2.3 資金分散使用，效益不高

有些單位在資金使用過程中，不能正確處理部門間、項目間的資金使用關系，出現了分散使用、分散管理，資金使用效益低下的問題較為突出。有的單位資金沉淀，結余資金不能正常發揮應有的作用，形成資金閑置浪費，經濟效益難以提高。

2.4 大額支付現金的現象一直存在

按照國家有關現金管理條例及其實施細則的規定，在日常生產經營活動中，嚴格禁止開戶單位使用大額現金。之所以作出這樣的規定，主要是為了避免因大量的現金交易活動而帶來的腐敗和各類不法現象，從根本上遏制產生腐敗的土壤。但是在實際工作中，我們發現，當前違反《現金管理暫行條例》規定，使用大額現金的現象屢見不鮮，這不僅涉及到各類企事業單位，就連一些黨政機關同樣存在上述問題。例如：某鎮黨委書記屆滿離任財務交接時審計檢查發現，其屆滿卸任前的不到半年間，就發生一次性付出現金過5000元的8筆，金額22.4萬元。如：一次性付出某服裝店“紀念品”款2筆，金額分別為8950元和9280元;一次性付給某商店“酒、辦公用品”款8.4萬元，付給某服裝店“服裝”款1.3萬元，等等。當追問起這些款項的用途時，出納和會計人員則含糊其詞，甚至干脆一躲了之。大額現金支付問題的存在，危害極大：一是干擾了正常的金融流通秩序，違反了《現金管理暫行條例》和其實施細則，淡化了法律法規的嚴肅性;二是大額現金支付存在許多弊端，為違法亂紀者提供了土壤，有的發票開具單位成為他們的“保護傘”;三是反映了當前“一支筆”審簽所帶來的種種弊端，尤其是當前干部隊伍素質尚不是很高的情況下這種弊端更為凸現，大額支付現金對加強干部管理和廉政建設都是有害無益的。

3 加強單位貨幣資金管理的對策研究

3.1 建立健全符合本單位實際的貨幣資金內部控制制度

內部控制制度是單位重要的內部管理制度，指處理各種業務活動時，依照分工負責的原則在有關部門、有關人員之間建立的內部相互牽制、相互制約的控制制度。貨幣資金內部控制制度是單位非常重要的制度，一項完善的貨幣資金內部管理制度，需要做到帳款分離，做到收與與支出要經過有效復核，會計記錄要及時、準確，賬務核對要形成制度，確保賬賬相符、賬實相符。

單位的規模大小和貨幣資金收支多少而有所不同，但一般應包括以下五項主要內容：出納與記賬員職務要分離;貨幣資金的收入與支出業務要分開，分別處理;內部審計或稽查復核人員要監管到位;資金使用程序要健全有序;等等。這是每一個單位貨幣資金管理制度中一項最根本的制度要求。單位應建立健全財務管理人員崗位責任制，特別是記賬和貨幣資金管理人員之間要做到互相牽制、互相促進、互相提高，保證貨幣資金管理水平的不斷提升。

3.2 建立健全科學可行的貨幣資金預算管理體制

資金預算管理體現在各個單位之間特別是單位的財務管理環節顯得重要。沒有預算，沒有資金預算，就好像當家過日子失去了“定盤星”，花錢大手大腳、花錢小里小氣，都不是一個正規單位應有的選擇。本人認為：編制一個符合本單位實際、符合本單位長足發展、符合國家政策法規允許范圍內的貨幣資金預算非常必要，也是必須有之的。預算編制、審查決議通過之后，在實施過程要做的工作就是：建立健全內部審計制度，符合條件的要成立獨立的內部審計機構，配備會計業務嫻熟、綜合素質較高、原則性強的人員擔任專兼職審計人員，健全對資金預算執行情況的跟蹤審計，隨時揭示問題，隨時處理問題，確保預算執行的嚴肅性。

3.3 完善貨幣資金授權批準程序

單位應明確規定會計業務及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容，單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經辦人員也必須在授權范圍內辦理業務。授權又分為一般授權和特殊授權。一般授權是指日常狀況下對正常經濟業務事項的授權，具有一定規律性和穩定性。特殊授權是指特殊、緊急情況對正?；蚍墙洕鷺I務事項的特別授權，常為應急所用。對于重要的貨幣資金支付業務，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度。

3.4 加強貨幣資金賬戶管理，推行貨幣資金集中管理

當前，一些經營規模較大、資金收付業務頻繁、資金進出環節較多的單位，普遍存在資金使用過程中的使用分散、效率低下等突出問題。對此類單位，建議從資金集中管理入手，建立、完善并推廣單位結算中心制度，強化資金集中管理，單位應實行統一籌資、統一結算、集中賬戶的資金管理模式。通過統一籌劃、總體平衡、全面監控單位的資金活動，充分發揮單位資金的整體運作優勢，降低資金成本，控制資金風險，防止產生資金使用中的“跑、冒、滴、漏”甚至貪污挪用。

3.5 加強內部財務和審計監督，嚴格防范資金流失

單位應明確資金管理機構和人員的職責權限，對權力運行過程實施財務和審計監督。監督檢查內容主要是：資金業務相關崗位及人員的設置情況，重點檢查辦理貨幣資金業務的不相容崗位的設置情況;資金授權審批的執行情況，重點檢查貨幣資金支出授權審批職責、范圍、程序等的履行情況;印鑒的保管情況，重點檢查辦理付款業務所需的財務專用章和個人名章分開保管情況;票據的保管情況，重點檢查票據的購買、領用、保管、交接手續健全情況;庫存現金情況，重點檢查庫存現金日清月結和賬實相符情況;銀行存款賬戶賬賬核對、賬實核對情況，重點檢查核對銀行賬戶和編制、審核銀行存款余額調節表的及時性，銀行存款賬面余額與賬單余額相符情況，以及長期未達賬項清理情況;對監督檢查過程中發現的資金內部控制的薄弱環節，應當及時采取措施，加以糾正和完善。

3.6 齊抓共管，從嚴治理大額支付現金

一是有關部門，主要包括財政、審計、銀行等部門要加大對大額支付現金問題的查處力度，對存在此類問題的單位嚴格按照規定予以處理處罰，絕不可姑息遷就，任其禍水漫延;二是深入開展領導干部任職期間經濟責任審計，將大額現金支付尤其是離任前的大額現金支付問題作為審計監督和進行審計評價的重點，一查到底;三是加大對發票市場的管理力度，對開具虛假發票的單位和個人要按照規定追究相關的領導責任和經濟責任;四是完善現有的領導干部“一支筆”審簽制度，對費用開支事項除了有“一把手”簽字外，同時應由有關的經辦人、財務負責人同時簽字方可報銷，以擴大財務開支的透明度，保證財務開支的合理、合法性，防患于未燃。

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