行政事業單位內部控制建設中如何加強預算管理

路婷婷

在國家財政部門的大力支持下，國內行政事業單位也逐步完善內部控制的整體建設。但是，其中的預算管理卻存在一定的問題，隨意編制、未嚴格執行預算要求、缺少必要的分析考核，以至于預算業務無法發揮控制功能。當前唯有加強預算管理，做好編制與審核，大力規范預算，加強分析與考核，方才能促進行政事業單位更好地利用預算管理工具，有效控制經濟活動全過程，避免內控舞弊或腐敗現象。為此，本文從行政事業單位出發，主要探討了內控建設中強化預算管理的有關內容，僅供參考。

在行政事業單位，預算管理屬于經濟管理的主要核心。伴隨事業單位不斷深化預算管理，預算管理也表現出一定的問題。同時，很多事業單位也并不重視內部控制，以至于預算控制相對薄弱。在內控建設中，預算管理是基礎，內控體系又提供給預算管理一個框架結構，所以，事業單位應在預算戰略的正確指導下，及時解決預算管理方面的問題。通過強化預算管理，來助推行政單位得以實現戰略目標。

一、行政事業單位中內控和預算管理的聯系

在風險內控中，預算管理是主要控制手段之一，在行政事業單位防范經濟風險中發揮著統馭性功用。作為單位財務管理核心，預算管理從業務過程、經濟控制出發，穿透經濟活動的整個過程。在預算控制中，通過強化預算，可以約束經濟活動，迫使事業單位積極轉化管理、服務目標，成為相應部門、崗位、個人的工作目標，以約束各責任部門，從源頭上促進單位實現經營目標。所以應大力規范預算中的編制、執行、調整、決算、績效等，以有效處理預算管理中存在的風險，增強預算有效性，確保事業單位順利完成內控建設任務。在事業單位的內控建設中，管控預算風險既是基礎，又是完善內控管理系統的關鍵性內容。而從本質上看，預算管理作為一大內控工作內容，就是經濟管理方面的一種活動，能夠幫助事業單位科學規劃自己的收入、支出、后續發展等。所以，在進行預算管理時，需要建立一個完善的制度系統，來明確從業者的工作責任，并順利的完成任務。同時，還可以進一步完善相關制度、改善內控機制，發揮出預算管理的激勵、約束作用。在行政事業單位，為了貫徹預算管理，就應借力于內控分工、批準、授權等，來及時防范、化解預算過程中的風險，以進一步增強執行預算的力度，確保行政事業得以真正實現發展目標，進而盡可能地利用好財政資金應有的作用，以全面提升行政運行作業效率，幫助行政事業單位更好地服務社會，進而助推國民經濟順利向前發展。

二、行政事業單位內控建設中常見的預算管理問題

（一）預算編制觀念薄弱

在行政事業單位，需要各個專業的部門人員加入預算管理，所以預算的作用很關鍵。然而，當前國內許多事業單位內部的人員，卻缺乏一定的預算管理思想觀念，總是認為預算管理事不關己，誤以為預算就是財務部門需要做的工作，以至于整體參與意識相對薄弱。針對預算缺少科學的編制，以至于影響到單位效益，無法形成科學完善的單位預算管理系統。

（二）執行預算管理不力

在預算管理中，為了成功還需要執行。特別是在行政事業單位，所具備的性質便要求充分重視自身的執行力。然而，在事業單位內部，就預算的具體執行，卻常常會由于人員疏忽，而無法依照計劃行事。又或由于管理人員、購置計劃的變更，而最終引起收支失度，迫使決算無法吻合預算，甚至嚴重浪費資金。

（三）預算監管機制不當

在預算管理中，監督與執行考評緊密相連，都服務的是預算管理。然而，當前行政事業單位卻并未形成有效的監督機制。一方面，在創設監督部門中，許多事業單位即便有成立預算監管部，但是卻僅有很弱的組織性，嚴重缺少專門化。很多人員的工作不夠獨立。另一方面，在監察方法及力度上，很多事業單位常常只強調事后監督，卻一度忽略了預算監管工作。在問題出現以后，方才會做專項調查，但卻為時已晚，無法及時制止預算管理出現風險。

（四）預算評價考核管理不到位

行政事業單位在具體的預算管理工作績效評價中，并未真正注意到評價考核的要求，整個考評過程相當模糊，也沒有清晰的考評標準。一般無重大預算缺陷漏洞，便并不會認真分析整個評價預算的具體執行過程，以至于既有績效考流于形式，無法客觀、真實地評價員工作業效率，影響預算管理起到作用。

三、行政事業單位加強預算管理的措施

（一）科學編制單位預算

在事業單位中，需要規范預算編制程序，以科學的方法，及時編制完整的內容，并控制項目細化，具有準確的數據。①在預算編制中，行政事業單位要從有關政策出發，促進有關人員全方位了解有關規定。特別應注意協調好各專業部門，并在一定時長內編制完預算。②應控制量入為出、平衡收支，在達到各項工作要求后，還要參考借鑒以往資料，并科學預測未來發展。除了要關注執行效果外，還應顧及社會效益。除了應與本單位發展所需相符外，還應接受國家提供的財力支持等。③根據財政部提出的預算編制法，控制預算編制切實準確。在預算編制中，應謹記“零基預算法”，并密切結合預算與單位情況，按項目用途劃分好年度預算收支，有計劃管理預算的準確執行。④編制好固定資產方面的預算，并革新綜合預算。除了應控制固定資產規劃配置預算步驟銜接上部門編制預算步驟外，還應創建一個科學有效的固定資產經費定額系統，并大力規范管理體系交通工具、專供設備、房建等的維護費。

（二）科學執行預算管理

事業單位需要按內設職責及分工，分解批復預算指標，做好審批下達工作。同時，大力規范追加預算調整，科學安排收支事宜，以有效執行預算管理。①單位批復下達預算后，還要逐層分解預算指標，縱橫落實至各專業部門、環節、崗位，組建起全面預算下的一個執行責任系統。②真正執行財務預算，各專業部門需要按批復過來的額度，來科學執行預算，嚴格做好收付資金、購置資產、政府采購、維護業務等，以控制執行預算的進度，以防發生無預算或者超預算等。③強化各預算專業執行部門的交流溝通，從財務信息等資料出發，統一監控執行預算的狀況，創建起預算執行分析制，統一定期組織執行預算的有關分析會議，研習預算執行中問題的解決措施，以增強預算執行的效果。④下達批復預算，要求穩定萬不可胡亂調整。若在客觀下確需調整，要求嚴格履行審批故障程序。⑤強化決算管理，在執行預算管理中，還需要注意做好決算管理，控制決算切實完整、真實、及時、準確，認真分析決算工作，并嚴格做好決算分析，提出一種完善、可與預算彼此促進的科學化決算制度。

（三）健全風險預算評估和監管制度

在行政事業單位，需要創建起一種完善的定期評估經濟風險的制度，并專門成立一個評估風險的小組。每年至少全方位、系統、客觀地評估一次經濟風險。一旦遭遇重大變化，還需要及時做好重新評估。在預算評估管理風險中，還要著重注意各部門間的交流協調上的充分性。同時，還應準確判斷預算編制有無結合資產配置、和工作的對應程度、支出有無執行批復范圍及額度、進度合理性、支出無預算或超預算的情況以及有無完備、真實、準確、及時地編報決算。在預算監督中，要求強化監督作用，需要監督部注意定期做好檢查，深化執行預算工作?；跈z查意見，定期向上匯總報告，并前移監督過程，進而及時發現并解決問題。同時，行政事業單位還應完善監督方法。除了應動員監督部門外，還應發動內部人員一起參與，提供有效的揭發檢舉渠道，推行組織和個人雙重監督的制度。

（四）創建完善的預算考核績效管理機制

在行政事業單位，需要創建適合預算管理的一種績效考核管理激勵機制。其中的考核內容需要牽涉預算的編制、執行、決算、效果評價、獎懲落實等。在每個預算年度完成以后，行政事業單位還要交由績效考評部出具最終評價報告。其中需要明確指出具體的漏洞及完善方法，并及時責令有關部門予以整改，以支持后續的年度預算有關管理。同時，還應針對公司業績展開階段性總結工作，并以此來大幅提升管理效率。尤其應就全體員工所做出的業績，來加強階段性總結。在當前的行政單位當中，所做出的業績就代表著相應的貢獻。所以，基于內部的階段性評價，便能夠更多、更有利地支持員工們的工作。這么一來，基于這種模式，便可以從多個方位、各個層面，來直接表達出對工作人員的看法，并以此來做好預算管理，加強內控建設。在執行預算中，針對各種負面影響或損失，應及時追究責任。針對貢獻卓悅的人員，則應及時予以激勵獎勵，以吸引各主體踴躍加入預算控制事宜中，推行一種全程績效預算管理制度，以踐行預算編制有準確目標、執行有嚴格監控、完成有良好評價、結果及時反饋、反饋后予以應用的要求。

四、結語

綜上所述，在行政事業單位，內部預算管理和內控建設存在很緊密的關聯。在內部控制中，預算管理屬于基礎，而有效管理預算有需要完善內控建設的保障。所以，事業單位應從兩者關系出發，針對預算問題，及時加強管理工作，以有效防范風險，充分利用預算來約束經濟活動，進而助推行政單位得以健康發展。

（作者單位：河北省秦皇島市昌黎縣財政局）