基于稅收管理視角的建筑施工企業稅收籌劃研究

冉樹智

在當今新時代新形勢整體宏觀大背景之下，為了切實有效確保建筑施工行業領域能夠高質高效發展進步，不僅需要在政府及行業宏觀統籌層面下足功夫及做足功課，還需要鼓勵引導建筑施工企業發揮好主觀能動性。本篇文章在對建筑施工企業稅收籌劃所涉及基本情況進行深入剖析的基礎上，進而針對性適應性提出相關優化調整措施建議，著眼于在全方位多角度強化提升基于稅收管理視角的建筑施工企業稅收籌劃整體成效方面提供些許參考依據。

一、引言

現如今，我國乃至全世界各個國家正在逐漸邁入轉型發展平臺階段，從追求高速度發展向追求高質量發展的基本態勢不可動搖，所處的內外部環境日趨復雜多變，來自不同方面領域的壓力挑戰持續增加，這就對我國經濟社會長期健康可持續發展長遠目標的穩健落地，提出了更高更新更全的要求。從人類社會的整體發展歷程來看，建筑施工行業領域有著非常悠久的歷史，可以說其與人類社會發展進步相輔相成且相伴相生，同時隨著內外部環境的全新要求持續進行更新迭代，建筑施工企業作為建筑施工行業領域運行發展的關鍵核心載體，其總體發展水準過硬與否直接影響到建筑施工行業領域的長足發展動力，確實需要賦予足夠的關注重視權重，與其他企業所具有的原始屬性特征類似，建筑施工企業同樣也是以盈利為目的，在追求此目標的過程當中，適時適度地進行稅收籌劃對于建筑施工企業的平穩健康運行發展意義重大，這就要求建筑施工企業需要在政府現行總體稅收框架體制內，采取措施切實發揮好稅收籌劃所具有的寶貴優勢紅利。

二、 建筑施工企業稅收籌劃基本情況概覽

（一）夯實強化組織形式前置基礎

從建筑施工行業領域及其所涉及企業的關鍵核心屬性特征進行積極把握，建筑施工行業領域及其所涉及企業在稅務籌劃層面具有天然優勢，這是因為一方面在于建筑施工企業一般以層層嵌套的集團制企業形式存在，這種明確的層級結構從源頭上簡化了稅務籌劃所可能面臨的諸多問題困難，與此同時這種相對比較集權的企業形式能夠更好地實現力往一處使的初始預期理想目標，在稅務籌劃相關具體工作的實際執行落地過程當中，能夠高質高效地平衡建筑施工企業內部各個層級企業之間的多元化利益關系，進而能夠實現建筑施工企業總體利益的規?；白畲蠡?，而建筑施工企業所具有的集團制企業形式，也為稅務籌劃相關具體工作的執行落地創造出了更為廣闊可選的騰挪空間，十分有利于稅務籌劃初始預期理想目標的達成乃至深化。另一方面根據中國施行的最新會計及稅務準則，建筑施工企業在進行收入確認時要根據施工進度與總進度的比對匹配關系進行操作，再加上建筑施工企業所涉及的建筑施工項目普遍施工期間較長，這就需要建筑施工企業統籌兼顧好制度準則適用與現實情況剖析之間的辯證統一關系，使得稅務籌劃所具有的深層次意義得以進一步凸顯。

（二）完善會計科目設置有利條件

建筑施工企業在日常運行發展期間所涉及的財務工作具有一定的復雜性及專業性，為此就需要采取有效措施打好底層基礎，這其中會計科目設置就是其中的重要環節，會計科目設置之所以占據著相比比較關鍵的位置，主要是因為建筑施工企業財務工作需要諸多來自不同渠道的多類型數據信息進行支持，而能否對這些復雜多樣的數據信息進行科學有效及合理有序的分類識別，直接影響到財務后續相關具體工作的總體質量水準，確實需要給予足夠的關注重視權重，與此同時，建筑施工企業稅務籌劃初始預期理想目標的穩健達成，也需要相對扎實可靠的會計基礎作為核心支撐，通過會計科目的優化完善設置，能夠使得建筑施工企業能夠對自身日常運行發展進行深層次理解把握，進而能夠促進幫助建筑施工企業有針對性地進行稅務籌劃具體操作實踐。

三、基于稅收管理視角的建筑施工企業稅收籌劃的優化措施建議

（一） 構筑打造業財一體架構機制

基礎不牢地動山搖，對于任何工作事項來說，如若沒有堅實可靠的底層基礎性工作作為背后支撐，那就很難真正后續相關具體工作取得應有的積極成效，這個道理對于基于稅收管理視角的建筑施工企業稅收籌劃來說同樣適用，而從建筑施工企業日常運行發展所面臨的實際情況來看，著力構筑打造起相對比較系統完備的業財一體化架構機制體系就承擔著不可替代的關鍵基礎地位，這是因為建筑施工企業日常運行發展過程當中所涉及的業務既專業又繁雜，這就在無形中強化了業務工作與財務工作整體統籌聯動的必要性及重要性，唯有兩者充分有機融合才能為財務工作進而稅務籌劃實操創造出積極有利條件，具體到實際執行操作層面來看，需要采取有效措施建立起上下游聯動的財務信息系統，提升業務工作與財務工作的匹配契合水準。

（二） 建立健全優質供應企業合作

工欲善其事必先利其器，當今諸多領域科學技術正處于快速更新迭代的黃金時期，其中很多先進成熟科學技術已經對人們日常生產生活造成了諸多變化，對于基于稅收管理視角的建筑施工企業稅收籌劃的影響也很顯著，建筑施工企業日常運行發展的高質高效落地有賴于與上下游諸多供應商的密切合作，為了科學有效及合理有序的實現建筑施工企業稅務籌劃初始預期理想目標，需要進一步加深與供應商企業特別是優質供應商企業之間的深層次聯系，重點關注并加強雙方在財務結算及稅務調整等方面的互助支持力度，具體到實際執行操作層面來看，就是需要建筑施工企業與上下游供應商及時互通有無，著眼于通過整合聯動實現稅收籌劃預期目標。

（三）著力優化大宗物資集中采購

重點把握二八原則，建筑施工企業在日常運行發展過程最為重要的細分環節要屬物資采購，這其中以鋼材及混凝土等基礎性工程物資的大規模采購尤為關鍵，為了切實有效實現建筑施工企業稅收籌劃總體目標，需要采取措施著力優化完善提升大宗物資集中采購的整體工作效能，雖然看起來大宗物資集中采購與稅務籌劃并不存在直接關系，但實際上由于大宗物資集中采購涉及金額較大的資金支出，進而由此產生的成本費用會產生金額較大的進項稅額，其對于建筑施工企業稅收籌劃總體目標的達成意義深遠，具體到實際執行操作層面來看，需要采取有效措施進一步提升大宗物資集中采購整體工作效能，逐步實現資金與稅務的良好循環，為建筑施工企業的長遠穩健發展打下堅實基礎。

（四）積極發揮網絡零星采購優勢

細節決定成敗，除了以上提到的大宗物資集中采購，建筑施工企業在日常運行發展過程當中也涉及到諸多零星采購需求，雖然單筆金額不大但更加細致瑣碎，這就要求建筑施工企業需要采取有效措施積極發揮好通過網絡化信息化進行零星采購的優勢，隨著當前經濟社會運行發展進行全新階段，網絡化信息化相關科學技術日益成為經濟社會運行發展過程當中不可或缺的重要組成內容，建筑施工企業需要綜合考慮外部環境變化及自身實際需求，用好用實網絡化信息化相關科學技術對于零星采購的寶貴紅利，進一步強化提升所涉及人財物等多維度資源的整體使用效率，通過這種方式為建筑施工企業稅收籌劃相關具體工作的平穩健康開展創造出相對比較充足的發揮空間。

（五） 持續提升款項支付科學水準

沒有規矩不成方圓，為了切實有效確?；诙愂展芾硪暯堑慕ㄖ┕て髽I稅收籌劃取得應有的積極成效，進而為建筑施工企業的平穩健康運行發展提供額外的資源支持，建筑施工企業需要采取有效措施持續提升款項支付的總體科學有效水準，這是因為從建筑施工企業稅務籌劃的關鍵核心本質來看，能否適時適度地把控好日常運行發展所涉及的諸多款項的支付節奏，直接影響到稅務籌劃相關具體工作能夠高質高效推進開展落地，需要給予足夠的關注重視權重，具體到實際執行操作層面來看，需要更多地從宏觀統籌角度整體把握款項支付事宜，綜合考慮款項支付實際需求及自身業務運轉實際情況，在此基礎上形成務實可靠的款項支付長效機制體系，進一步促進稅務籌劃理想目標的實現。

四、結語

我國是當前世界上最大的社會主義國家，同時更是當前世界上最大的發展中國家，發展特別是長期健康可持續發展對于我國各個方面的意義非常重大，稅收對于經濟社會的運行發展固然重要，但同時也要積極把握好稅收與企業謀求生存之間的辯證統一關系，建筑施工企業作為我國經濟社會運行發展過程當中重要的參與主體，需要站在更為宏觀審慎的角度，采取有效措施進一步強化提升稅務籌劃工作的總體效能，既依法合規又合情合理，唯有如此才能在最大程度上為建筑施工企業、建筑施工行業領域乃至總體經濟社會的高質高效發展進步創造出積極有利條件。本篇文章在對建筑施工企業稅收籌劃所涉及的基本情況進行深入剖析的基礎上，相應提出構筑打造業財一體架構機制、建立健全優質供應企業合作、著力優化大宗物資集中采購、積極發揮網絡零星采購優勢及持續提升款項支付科學水準等相關優化調整措施建議，期望在全方位多角度強化提升基于稅收管理視角的建筑施工企業稅收籌劃整體成效方面起到一定的積極推動作用。

（作者單位：蘭州新區金融控股投資集團有限公司）