企業會計信息系統與內部控制機制研究

彭沛然

【摘? 要】現階段，科學的管理理念和手段逐步在我國企業的實際管理與改革過程中得到應用。目前，我國部分企業已經實施了信息化建設，其中會計信息系統逐步形成規模。想要全面保障企業運行過程中應用的財務會計信息的準確性，從而有效提升企業的經濟效益，管理者應該對企業內部的會計信息系統進行有效創新，加大企業內部控制力度。論文介紹了企業會計信息系統的基本概念，闡述了企業會計信息系統內部控制的重要性和存在的不足，據此提出了優化建議，旨在推動企業會計信息系統的進一步發展。

【Abstract】At this stage， scientific management concepts and means are gradually applied in the actual management and reform process of China's enterprises. At present， some enterprises in China have implemented informatization construction， in which the accounting information system has gradually formed a scale. In order to fully ensure the accuracy of financial accounting information applied in the operation process of enterprises， so as to effectively improve the economic benefits of enterprises， managers should effectively innovate the internal accounting information system and strengthen the internal control of enterprises. This paper introduces the basic concept of enterprise accounting information system， expounds the importance and existing shortcomings of internal control of enterprise accounting information system， and puts forward optimization suggestions accordingly， so as to promote the further development of enterprise accounting information system.

【關鍵詞】內部控制;會計信息系統;企業

【Keywords】internal control; accounting information system; enterprises

【中圖分類號】F275? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2021）11-0137-03

1 引言

在企業構建信息化會計系統時，需要重視內部環境的基礎性和重要性，需要重視會計工作的風險評估部分，利用內部控制機制，以溝通與信息為基礎條件，選擇合適的內部監督機制，對企業的會計信息系統運行情況進行監督和控制，從而保證企業的會計信息系統能夠發揮其應有功能。

隨著改革開放進程的不斷深入，我國的社會經濟呈現迅速上升的趨勢。同時，我國的信息技術研究和應用程度也在不斷加深，社會經濟的不斷發展以及信息技術研究的深入，使我國各個企業的發展模式得到了有效的更新，企業內部信息工作系統的運作和系統環境逐漸開始變化。尤其是企業內部的會計部門，對于信息系統的應用、信息技術與會計工作理念的融合方面，出現了較為明顯的進步。然而就目前我國企業會計部門的實際發展而言，在會計信息系統的內部運行方面，還存在許多的問題和不足，想要保證會計信息系統能夠充分發揮作用，就必須保證內部控制機制的穩定，并在當前會計信息系統有效運行的基礎上，強化內部控制機制的有效性。

2 企業會計信息系統的基本概念

對于企業的內部工作運行機制而言，會計信息系統主要負責對企業運營情況、經濟信息和財務信息進行統一的儲存管理，同時，對企業的資金管理進行控制。隨著當今社會科學技術的高速發展，企業內部的會計工作主要依賴于計算機進行操作，利用計算機和互聯網平臺進行會計信息系統的操作和管理，能夠最大限度地保證會計工作質量和工作效率的同步提高。相應地，想要確保會計信息系統發揮應有的效果，就需要專業設備和相關運行資料的支持，只有保證會計信息系統能夠正常運行，才能最大限度地保證企業的正常發展，從而有效提高企業的經濟效益，同時，在一定程度上促進企業社會效益的提升。

目前，我國部分企業使用ERP系統對企業經營發展過程中的會計信息進行統一管理和調用。ERP管理系統相對比較完善，并且其實際應用范圍較為廣泛，能夠在一定程度上滿足企業正常發展對于會計工作的需求。

3 企業會計信息系統內部控制的重要性

會計信息系統對于企業的正常經營與發展具有重要的影響，會計信息系統不僅僅負責對企業經濟情況的全面反饋，也是企業管理者決策的重要參考因素。對于企業的會計信息系統進行有效管控，主要是通過規范會計部門不同工作崗位的設置，從而優化各項會計工作實現的。通過加強內部控制，有利于強化企業會計信息系統的專業性、準確性以及便利性，因此，很多企業積極地推行內控機制，對會計信息系統的運行情況進行控制。與此同時，企業會計信息系統的內控機制也是企業整體內部控制體系的重要組成部分。對于會計信息系統內部控制機制的全面落實，可以有效地增強企業運營資金的安全性，同時，能夠最大限度地提高會計工作的可靠性和準確性，從而幫助企業獲得更高的經濟效益。

4 企業會計信息系統內部控制的問題

4.1 企業會計信息系統存在安全隱患

目前，企業內部會計信息系統的安全程度較低，主要體現在以下2個方面：

一方面，企業會計信息系統的安全防范措施不足。由于計算機信息技術的全面運用以及互聯網技術的快速發展，傳統發展模式下的單機信息系統已經無法滿足實際需求，信息傳播的局限性也被打破，會計信息系統的內部控制機制變得更加科學化和規范化，這在很大程度上提升了計算機信息技術的應用效果。但是互聯網平臺的參與，使得企業的各類服務信息非常容易被共享和訪問，在信息訪問的過程中，如果企業內部的會計信息系統大范圍地通過互聯網查找資料，或者對信息數據進行輸入輸出處理，就有極大的可能感染網絡病毒，或者被不法分子惡意破壞。在此過程中，如果內控人員未采取具體防控措施如設置防火墻等，且未對風險漏洞進行檢查和預判，極易使上述非法操作在無形當中竊取企業內部的會計信息和財務資料，導致企業的會計信息系統無法使用甚至崩潰，限制企業財務工作的開展和日常運營工作的推進。

另一方面，企業會計信息系統的用戶授權機制有待完善。在傳統的企業發展機制下，對會計信息系統進行內部控制時最常用的手段是層級授權方法，即通過逐層審批保障會計信息的安全性。如果某份會計文件需要審核，就需要逐層進行報批，在此基礎上進行逐層授權處理，這就導致在逐層審核的過程中，會計信息很容易出現泄露或者錯誤傳遞的問題。同時，需要不同層級審批人員的時間能夠彼此配合，這類審批方法看似具備一定的安全保障作用，但是很容易造成會計信息的缺失，導致企業的會計信息系統安全性較差，不利于企業的穩定發展。當前，隨著計算機技術和信息技術的飛速發展，企業內部的會計信息系統逐漸完善，傳統的層級授權方法正在逐漸轉變為口頭指令和密碼指令，這不僅在一定程度上提高了會計工作的安全性和整體的工作效率，還有效增強了會計信息系統的安全性。然而，部分精通計算機操作的黑客很有可能破譯密碼，如果密碼指令丟失或者被破解，就會導致企業會計信息系統的整體運行機制出現問題，不僅使企業的會計信息得不到安全保障，還可能對企業的穩定發展造成較為嚴重且無法挽回的后果。

4.2 企業會計信息系統的數據準確性不足

在信息化時代，企業會計信息系統的自我糾正能力差、自動重置等問題逐漸暴露，對企業的正常經營發展和企業內部管理機制的運行造成了較大的阻礙。例如，如果計算機中的原始數據報錯，那么后續的各種進賬、出賬操作都會出現累加錯誤，如果不能及時地對原始數據進行修正，就會對企業的經濟發展造成較大的負面影響。會計信息系統本身不具備檢查和糾正功能，如果在內控機制中未對數據審核進行明確要求，則需要工作人員在出現問題之后對原始數據進行修改，且需要重新進行操作，這樣會大幅度增加會計工作人員的工作量，造成企業的發展負擔不斷加重。除此之外，企業會計信息系統的內控功能也很容易發生故障，信息系統的內控功能與系統的各項應用程序運行情況有直接關聯，一旦系統出現問題，且整體內控機制無法對問題進行及時有效識別，就會導致連鎖反應的發生，造成會計信息系統的數據計算不準確，甚至導致系統程序部分功能失效或者無故出現錯誤，影響企業會計工作的正常運行。

5 企業會計信息系統內部控制的對策

5.1 加強企業會計信息系統安全管理

為加大企業會計信息系統的內部控制力度，首先，需要優化網絡安全管理系統，企業管理人員和會計人員應充分地認識到網絡安全的重要性，并深入學習網絡安全系統的基本設計理念，基于此對企業自身會計信息系統的安全管理機制進行分析，充分認識到會計信息系統運行過程中存在的網絡安全隱患和漏洞問題，從而采取相應的措施并設計合理的應急處理方案。在具體的優化增強實踐中，企業完善網絡安全管理機制的核心是合理地設計并建立網絡訪問控制機制，從而對網絡風險進行有效的規避和控制。網絡訪問控制機制一般是通過設置用戶訪問權限的方法實現：一是會計信息系統需要對用戶進行實名驗證和自動識別;二是會計信息系統需要對用戶的驗證碼和輸入的口令進行自動識別;三是會計信息系統需要對用戶賬號的安全性進行全面審查和分析。在這3個基本步驟完成之后，系統需要對步驟執行結果進行分析，判斷用戶是否有訪問或修改系統信息的資格權限。網絡訪問控制機制的建立，能夠屏蔽一部分網絡信息的安全威脅和安全隱患。

其次，面對信息時代各類軟件更新快、數據多的特點，想要保證企業內部的會計信息系統能夠有效地運行，就需要對系統進行及時的檢測、更新和修復，如果在檢測過程中發現系統漏洞，必須及時進行修復，避免引發信息泄露問題。具體來說，為保證網絡安全管理的有效性，需要及時地對會計信息系統進行更新，保證會計信息系統的運行機制處于最新狀態，避免出現因未檢測出新型漏洞導致企業會計信息系統整體癱瘓的情況。只有及時對企業的會計信息系統進行完善和更新，同時，落實計算機防火墻等安全防護措施，才能形成合理的安全驗證機制，有效避免信息丟失問題的發生，最大限度地保證會計信息系統的安全性。

最后，在及時更新會計信息系統的同時，需要完善和優化企業會計信息系統的內部設置和相關的網絡配置，這能夠在一定程度上提升企業經濟發展過程中網絡信息的安全程度。在對信息系統進行維護操作之前，企業工作人員必須對原始數據進行備份，避免在更新配置的過程中發生故障導致企業會計信息丟失，這不僅是保證企業穩定發展的重點，也是網絡信息安全管理機制的重要組成部分。企業可以根據原始數據的重要程度，劃分為不同的級別進行分類存儲，對企業的會計信息數據進行逐層加密和嚴格審核，同時，對信息備份機制進行不斷的完善，可以在優化企業會計信息系統內控機制的同時，增強其安全性能，保障企業持續健康發展。

5.2 多措并舉，全面完善企業會計信息系統內部控制機制

首先，對于企業發展而言，企業的內控風險預防和應對機制，是隨著企業整體的發展情況而不斷變化的，需要根據企業發展需求以及客觀條件進行相應的調整。所以，當企業面臨的市場競爭情況出現變化，或者社會需求出現變化時，企業的發展戰略就需要作出相應的轉變，此時企業的風險內控機制也需要進行針對性的調整和優化。因此，企業在對內控機制進行完善和優化之前，必須充分了解企業自身發展條件和外部客觀條件的變化，將企業自身的發展定位、社會經濟環境以及經濟市場的發展趨勢三者綜合思考，同時，充分把控企業內部在發展過程中存在的優勢和劣勢，并在此基礎上進行優化和調整，進而有效地優化內控機制和風險管理體系。

其次，企業在選拔會計信息系統內控崗位的工作人員時，需要對工作人員的綜合素質和專業素養進行全面的測評，并參考工作人員日常工作的考核評價結果，保證在全面了解工作人員專業素養的基礎上，結合其與內控崗位的實際適應程度，對工作人員的崗位分配情況進行靈活調節，最大限度地提升工作效率。在重新分配會計部門工作人員的職位時，需要評估工作人員的風險意識和對數據的全面把控能力，在日常管理中及時發現財務數據中存在的問題，從根源上為數據的準確性和有效性提供保障。同時，重點考核負責管理會計信息系統的工作人員，以確保其能夠勝任此項工作。此外，需要根據工作人員的崗位職責特點，進行相應的任職測試，要求其不僅能夠規避會計工作中潛在的風險，還能夠及時發現會計信息系統運行中的問題和漏洞，從而在面對會計信息系統風險和數據問題時，能夠冷靜地分析問題并且提出最為有效的解決方案，將會計信息系統和財務分析數據的風險問題對企業發展造成的負面影響降到最低，保障企業穩定發展。

最后，由于企業會計信息系統的內控機制正常運行對于人員的專業性要求較高，因此，企業可以適當地選擇專業的監督管理人員，或者可以從第三方機構入手，對會計信息系統的內部控制機制進行有效的監管和把控。目前，已有部分企業選擇這種內控模式，該模式不僅能夠有效地提升內部控制工作人員的實際工作效率，還能夠有效提升內控工作質量，全面約束工作人員的職業道德和日常行為，同時，使會計信息系統的內控工作更加規范化和標準化，全面提升會計信息系統運行的穩定性和準確性?；诘谌奖O督的內控機制，能夠為企業的經濟發展提供更為健全完善的風險應對策略，并且促進企業整體經濟發展戰略的完善。

6 結語

總而言之，以信息技術為主要生產力的大數據信息時代已經全面到來，企業需要確保會計部門中信息系統內控工作人員屬于綜合型人才。具體來說，內控工作人員不僅需要具備基本的會計相關知識，還需要熟練地掌握與會計工作相關的電算化技術，同時，深入學習網絡安全技術，在保證企業會計信息系統正常運行的同時，通過以網絡安全意識為指導，規范自己的職業行為。只有內控工作人員具有創新性的工作理念和專業知識的儲備，才能保證企業會計信息系統的內部控制工作與信息時代的發展需求相契合，在企業內部建立安全、高效的工作運行機制，從而保證企業能夠快速、健康地發展，推動企業經濟效益和社會效益的共同提升。

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