探析國有企業全面預算管理難點與對策

山東水文水環境科技有限公司

引言

在國有企業中全面預算管理針對非財務資源、各類財務資源進行控制、分配、考核，為生產經營活動組織協調并完成經營任務給予支持的管理手段。與傳統預算管理模式相比，全面預算管理具有全方位、全過程、全員參與的特點，能節約開支，有效預測國有企業利潤及現金流量。然而，在國有企業全面預算管理過程中卻存在目的不清、特點不突出、原則依據缺位、實踐方法有待優化等問題，影響全面預算管理成效?；诖?，為提高國有企業管理質量，探析全面預算管理方略顯得尤為重要。

一、國有企業全面預算管理必要性

（一）作為戰略執行工具為國有企業指明發展方向

國有企業運營各個環節均需消耗一定成本，如市場擴展、售后服務、產品研發、技術革新、設備運維等，一旦成本超出預期將加劇國有企業運營壓力，嚴重時甚至出現資金鏈斷裂的消極現象。這就需要國有企業展開全面預算管理工作，經由預算監控發現未知風險，針對經營戰略加以改良，確保國有企業各環節運營成本可控，與之預期一致，在提升國有企業戰略應變能力同時指明技術革新、產品研發、市場開發方向，使國有企業在全面發展中無后顧之憂。

（二）規范國有企業運營業務流程

在傳統預算工作中各部門相互分離，未能建立非財務、財務資源共享體系，尤其對集團規模較大的國有企業來講容易出現浪費運營資源現象?；诖?，國有企業加強全面預算，將各部門、各子公司納入統一管理機制，提出各方共擔責任，明確各方共同遵循目標及規章制度，使全面預算信息更加系統完整，為國有企業持續規范業務流程提供依據，提高國有企業管理秩序穩定性，達到有效規避管控矛盾目的。

（三）加強國有企業風險控制

國有企業全面預算在內部控制前期、中期、后期發揮作用，作為工具幫助內控組織機構監督業務執行動態，根據管理結果為內控部門及時調整執行偏差提供依據，保障成本消耗合理且效益達標，參照預算基準有針對性的制定風險管控舉措，使國有企業風險管理控制更具時效性，繼而基于財務管理發揮全面預算作用。

（四）為績效考核提供管理依據

通過對比分析全面預算管理結果與預期之間的差距，管理人員能發現國有企業經營管理薄弱之處，如技術人員未按規操作、各部門辦公耗材浪費嚴重等，在剖析全面預算結果前提下針對國有企業管控章程加以優化，用以約束、敦促、指導、要求工作人員關注預算，明晰個人在全面預算中的定位，通過績效考核樹立預算意識，創建嚴肅認真全面預算環境，對推諉打滑、消極散漫全面預算行為“零容忍”，使獎懲行為有章可循，有效規避全面預算管理矛盾。

（五）合理配置國有企業經營資源

全面預算主要針對國有企業一切非財務資源、財務資源進行管理，如人力、設備、廠房、技術、原料、資金、財務信息等，同時這些資源對國有企業經營發展來講意義深遠，如有些國有企業在網絡強國戰略引領下要在大數據、人工智能領域有所作為，這就需要招募專業領域人才，以此為由設定全面預算管理方案，了解招募行為對階段性國有企業發展戰略帶來的影響，有計劃、有目的地調整各項資源，保障國有企業可順利完成人才招募或培養任務，最終實現其轉型升級現代化改革目標。

二、國有企業全面預算管理難點

（一）目的不清

對于國有企業日常運營來講，“預則立，不預則廢”，由于國有企業資源有限，只有資源向固定領域高效流通，提高資源對接效率，才能挖掘非財務資源、財務資源利用潛力，滿足國有企業經營需求。當前部分國有企業存在全面預算目的不清問題，未能把握國有企業預算需求，全面預算管理缺乏現實意義。

（二）特點不突出

全面預算管理有別于傳統預算工作形式，在財務管理基礎上發揮預算風險判斷、效益拔高、管理協調、經營決策等能力，這就需要國有企業在開展全面預算管理工作時強調其特殊性，將預算與管理融合在一起。有些國有企業財務管理意識欠缺，將財務部門與管理部門分離開來，雖能保障運營工作具有針對性，但無法深入運用預算信息，降低了風險評斷有效性，未能起到全面預算作用。

（三）原則依據缺位

為奠定穩定、和諧、高效全面預算管理基調，國有企業需保障全面預算管理工作有據可循，使工作人員能聽從管理，賦予全面預算流程性、規范性。部分國有企業因存在預算管理盲目及未能針對自身管理需求加以研究等問題，使之預算管理原則依據發展滯后，與國有企業現代化改革動態逐漸脫離，無法在其運營中落實全面預算管理目標。

（四）實踐方法有待優化

良好的管理方法是凸顯全面預算優勢，助力國有企業穩健運營的重要條件，將全面預算管理理論與國有企業發展關聯在一起，只有實踐方法科學可用，才能提高全面預算管理質量，然而有些國有企業全面預算方法陳舊、單一，未能挖掘全面預算信息應用潛能，無法推動該管理模式可持續發展。

三、國有企業全面預算管理對策

（一）明確全面預算管理目的

第一，做好國有企業全面預算管理目的設定前期準備工作，深入基層統籌一切非財務資源、財務資源有關數據信息，通過人力、資金等方面的整合適度授權分權，反映周期性發展資源配置需求，通過前期規劃將資源與業務關聯在一起，使國有企業全面預算管理更具前瞻性；第二，做好全面預算管理目的中期踐行工作，對比分析全面預算管理預期與實際成效之間的差距，通過協同作業、獎勵懲處、戰略優化、管理調整規避全面預算偏差，及時調整全面預算軌跡，降低預算風險誘發概率，在此前提下保障預算管控決策更為有效，支持國有企業良性發展；第三，做好全面預算結果反思自省工作，將經驗總結視為全面預算管理主要目的之一，從管理薄弱之處切入找準全面預算優化立足點，如調整采購權重、關注競爭對手動態、了解市場需求等，使全面預算管理目的得到靈活調整，保障有關管理活動為國有企業全面發展服務。

（二）突出全面預算管理特點

第一、效益性。國有企業一切管理行為初衷均是創造收益，全面預算通過針對非財務資源、財務資源加以控制、分配、考核，保障生產經營活動順利展開，就是追求經濟效益的直觀體現，為此全面預算管理需突出效益性，旨在通過管理能創產增收；第二，適應性。首先全面預算管理需適應市場環境，能為國有企業立足市場改革發展指明方向，其次有關管理需適應自身改革內部環境，能被工作人員、管理者所接納，可以在國有企業發展中全面推行，削減全面預算阻力，最后管理需適應法律法規、行業規范等制度要求，營建穩定、安全、合法全面預算管理氛圍；第三，主動性。全面預算是國有企業主觀選擇的結果，在運營戰略明確后統籌海量非財務、財務資源明確全面預算管理目的，找準管理方向，從前瞻性視角著眼加強管理，達到成本可控、統籌兼顧、組織協調、規避風險、提高效益目的；第四，綜合性。國有企業除需增加收益外，還肩負社會責任，需樹立良好的改革發展榜樣，能在開放、節能、綠色等可持續發展理念引領下科學管理，這就需要國有企業全面預算關注經濟效益、社會效益、生態效益、人文等效益，在管理、技術、設備、團隊、科研、服務、“雙創”等方面不斷發展，凸顯全面預算管理綜合性。

（三）健全全面預算原則依據

第一，預算原則。首先國有企業需保障財務、非財務數據信息真實可用，數據信息在國有企業內部具有高速流通性，除掌握歷史數據外，還需關注國有企業動態運營進程中產生的新數據，在廣泛占有資料前提下進行預測，以規避財務風險為導向制定預算管理對策，為發揮全面預算管理作用奠定基礎，其次國有企業需設立組織機構負責相關事宜，賦予該組織機構制定全面預算標準、規定、流程、細則、獎懲須知等內容的權利，在該機構匯總非財務及財務數據資源，其他部門及個人需聽從并執行有關規定，增強全面預算管理權威性，最后國有企業需確保預算指標留有余地，避免在強壓狀態下管理結果適得其反，使管理指標可跟隨國有企業管理需求加以調試，提高全面預算管理靈動性；第二，預算依據。全面預算管控復雜且系統性較強，為保障全面預算編制結果一致，奠定各單位、各部門自編預算基礎，需率先明確預算期利潤及銷售總額，還需明確工料消耗定額、主要原料單價、工資標準，同時控制物資儲備水平，避免在物資采購環節浪費過多成本，通過全面預算依據的統一展開各項工作；第三，預算執行。提出預算原則及依據的目的是有效展開預算執行工作，首先國有企業需分解全面預算，在明確宏觀管理目的前提下組織各部門制定工作目標，認領全面預算任務，保障預算執行各單位均明晰自身職責，打造縱橫交錯的全面預算網格，建立無死角、全方位預算管理體系，其次在責任到人、系統全面、組織協調基礎上，以落實預算指標為導向規設部門型、領域型、業務型全面預算管理制度，保證措施與指標分解互為依托、相互助力，最后針對全面預算結果加以分析，為改進國有企業全面預算管理制度、體系、目標提供依據。

（四）優化全面預算實踐方法

第一，科學編制預算。建立上下結合型預算編制體系，一方面深入基層網羅非財務、財務數據信息作為制定宏觀全面預算管理決策的依據，另一方面在提出預算目的前提下引領各部門規制預算方案，從中汲取可用內容，保障全面預算決策與實際生產情況相符。與自上而下、自下而上編制預算方法相比，上下結合型編制體系更具統籌性、針對性，能保障部門效益、國有企業效益兼顧；第二，加強預算監督。建立信息實時反饋機制，以網絡為載體跟蹤控制各部門預算方案執行情況，定期展開預算執行分析活動，通報各部門成本費用消耗信息，剖析預算執行偏差形成內因，在此基礎上改進預算管控對策；第三，嚴格考核。推行“硬兌現、嚴考核”理念，加大預算約束力度，在部門預算執行考評過程中體現公平公正，發揮預算約束、激勵作用，使各部門可協同完成預算任務；第四，科學評估。建立數字化預算評估體系，運用大數據建模分析處理技術利用海量非財務、財務數據資源，提升國有企業預算風險洞察力，繼而發揮全面預算戰略執行工具作用。

結語

綜上所述，國有企業全面預算管理具有規范運營業務流程，作為戰略執行工具為國有企業指明發展方向，加強自身風險控制，為績效考核提供管理依據，合理配置經營資源必要性。這就需要國有企業樹立全面預算管理意識，明確全面預算管理目的，突出全面預算特點，健全原則依據，加大執行力度，優化全面預算實踐方法，多渠道完成全面預算管理任務，繼而增強國有企業綜合管理有效性。