管理會計在商業保理企業中的應用模式

廣西農墾資產管理有限公司

引言

管理會計包括成本會計和管理控制系統，又稱“內部報告會計”，是為了提高企業經濟效益，會計人員通過一系列專門方法，利用財務會計提供的資料及其他資料進行加工、整理和報告，使企業各級管理人員能據以對日常發生的各項經濟活動進行規劃與控制，并幫助決策者做出各種專門決策的一個會計分支。管理會計的工作中心是管理，并且能協助企業順利開展業務，幫助企業節約成本、提高核算效率、防范風險。商業保理以買賣雙方的真實貿易背景為依托，通過三方之間的合作協議確定應收賬款的轉讓。商業保理企業的主體部門是業務部門，而財務部門與業務部門的出發點不一樣，看待問題的角度不一樣，造成兩者之間難以統一經營事項，所以增加了企業的經營成本。為了更好地從企業整體運營角度去處理實際問題，很多商業保理企業開始重視會計管理這一工具，更準確地核算企業成本、預測風險，還能更好地服務于企業決策者。

一、管理會計在商業保理企業中的重要意義

（一）為商業保理企業的決策提供基礎

管理會計服務于企業內容的管理層，為企業決策者提供全面而系統的數據信息，以此來真實反映企業內部的運營情況，有利于降低經營成本，提升經濟效益，為企業決策者做出正確的決定提供客觀而真實的信息。與一般企業相比，商業保理企業除了受市場因素的影響以外，還受金融環境的影響比較大，所以企業在開展業務活動的時候，需要考慮的因素會更多。管理會計包含管理和會計兩方面的內容，重點內容是管理，除了分析、統計基本的數據信息以外，還能統籌法律、政策、財務等方面的信息，為決策管理者提供可靠的信息基礎。財務會計人員可以通過ERP系統將會計報告傳達給決策管理層，決策者再結合KPI業績考核系統來及時調整好業務目標。管理會計報告能使決策管理者對企業經營的成本、業務、收益等實際數據信息一目了然，更快速地分析企業經營中存在的問題，有針對性地提出解決方法，優化企業經營結構，大大提高決策者做出決策的準確性。

（二）有利于商業保理企業預測風險

商業保理企業在開展業務的時候，不僅會遇到融資和財務風險，還會碰到合同糾紛、違約責任等風險。通過分析管理會計報告，總結以往經驗，能有效預測業務開展過程中的財務風險和融資風險，使企業能評估風險的可控性，從而有效規避風險。財務管理人員根據當前階段的數據信息，再結合企業的經營目標，能詳細有效分析企業未來的盈利情況和成本預算，從而為企業及時調整好近期的經營目標提供可視化數據支撐，降低經營成本，實現最優效益。

管理會計在預測分析商業保理企業未來發展的過程中，不僅依靠經營成本、預期收入等絕對數值，還要結合投資效率比、同期業務增長率等相對數值來進行詳細分析。管理會計作為商業保理企業預測風險的重要工具，能結合當前企業的發展狀況的實際數據與期望發展目標進行分析，使企業隨時隨地掌握其經營情況，為其進一步的發展提供可靠基礎。此外，管理會計還能預測各個業務部門的業績考核情況，對促進業務增長起著積極作用。

（三）控制商業保理企業的經營活動

管理會計還具有控制功能，控制企業順利實現經營管理目標。由于商業保理企業受市場環境、金融環境等因素的影響較大，所以其運營帶有不確定性，在運營的過程中面臨各種各樣潛在的風險，需要通過管理會計來實時監督企業的日常經營管理。預算控制是管理會計中的重要內容，能有效監管企業的經營管理情況。預算控制包括編制、審定、下達、執行和反饋等程序，其中預算執行是保證預算控制順利進行的關鍵環節。就商業保理企業而言，在編制預算方案的時候，要以基數為基礎，結合經營管理目標，制定出合理的預算方案；在執行的過程中，要根據實際情況，節約經營管理成本、提高經濟效益，適當調整預定方案，確保投資能在實際行動中達到經濟效益最大化；在預算反饋的環節中，要重點核查應收賬款的賬面價值和實際價值，并根據預算反饋結果對預算計劃進行及時、準確調整。

二、管理會計在商業保理企業中的應用策略

（一）加強風險管理

結合財務與非財務信息，合理預測商業保理企業的經營管理風險。財務信息主要包括企業的賬簿、憑證、報表等基本的數據信息，能對一個企業某個階段的支出、收入等情況進行量化反映，為企業做出相關決策提供基本的數據基礎；非財務信息主要包括人力資源信息、基本技術信息等，這些資源信息從側面上反映了商業保理企業的經營管理面貌。例如，商業保理企業業務部人員的工作積極性、工作氛圍等，這些都能映射一個公司的經營管理情況。商業保理企業必須將財務信息與非財務信息相結合起來，科學評估企業經營管理狀況，為企業進一步制定經營管理目標打下良好的基礎，這樣才能促進企業發展。雖然非財務信息不能通過報表來反映，但是可以通過其他形式來進行反映，管理人員要靈活運用和把握。例如，相關管理人員可以不定期地突襲公司業務部，檢查他們的工作積極性，還可以定期組織培訓會議，了解他們的業務情況。

嚴格審查，確保資產完整，控制好資產風險。資產完整性是影響企業風險的重要因素，所以企業一定要確保資產完整性，把資產風險降到最低。第一，企業可以建立定期清查制度，對保理企業內部的固定資產進行全面清查，并記錄在相應的賬簿里；第二，規范企業行為，對商業保理企業的業務進行監管，明確各個主體的權責，以免發生意外時出現權責不明的情況；第三，設立專門的資產保管員，并明確其職責，及時查驗公司內部的重大資產、重大事項等，嚴格監管公司資產，有效防控風險。此外，費用支出是公司風險控制的重點內容，要嚴格把控費用支出。根據以往的支出記錄和公司近期的經營目標，先做好費用預算標準，一旦超出了費用預算，要及時對每一項業務進行復核，并對原始憑證等財務信息進行復核審查，審查無誤后再報銷超出的支出費用。

（二）打造會計信息系統，加強部門間的溝通

首先，商業保理企業要加強信息系統建設，為管理會計提供基礎，結合企業實際情況建立適合企業自身特點的SSC財務共享服務中心。共享服務中心能降低管理會計人員的時間成本和人力成本，管理會計人員統計好相應的數據信息以后錄入共享系統中即可，能高效率地向各個業務部門提供高質量的數據服務。相對于商業保理企業的其他業務部門來說，傳統的財務會計所收集的信息更加準確、客觀、可靠，所以管理會計要結合傳統的財務會計服務，通過SSC系統完成數據收集、分析等，并將數據及時傳遞到響應的業務部門。

其次，要結合SSC建立適合本企業的ERP系統，以便數據信息能快速傳遞到管理層手中，保證數據的時效性和準確性。管理層再結合業務人員的KPI考核，對業務人員進行考核，形成可持續性的溝通管理流程。

（三）節約成本，減少資金浪費

成本管控是管理會計的重要環節，只有控制好成本，才能維持企業的可持續發展。第一，財務管理人員要樹立良好的成本戰略管理思維，關注商業保理企業的業務目標和債務情況，做好基本的月度結賬工作，對業務的每一項支出都認真進行梳理，實現企業利益最大化，為企業的可持續發展作出貢獻。第二，企業要加強財務管理人員的專業培訓，提升財務管理人員在成本管控、財務報告分析、信息技術運用等方面的專業能力，培養專業的財務管理人員。只有培養好財務管理人員的節約意識并付諸實踐，才能使商業保理企業從源頭上合理制約資金支出，為企業投資其他項目留下空間。

（四）建立科學的預算管理體系

科學的預算管理體系能為商業保理企業控制好資金流，促進企業可持續發展。要建立科學的預算管理體系就要從以下三個方面出發：第一，明確各個部門的預算。將精細化理念運用到每一個階段中，對商業保理企業的每個經營管理階段的支出、收入進行合理預算，科學預測商業保理企業的經營管理目標；第二，加強預算的事中監管。根據每個部門的實際情況和發展需要，先制定好預算計劃，對超出計劃的預算進行嚴格監管，并反復核查每一項預算支出，確保數據的準確性；第三，落實預算責任。加強各個部門人員的責任意識，及時糾正商業保理企業中存在的預算問題，落實預算責任來加強各個部門的責任意識。

（五）構建完善的會計管理體系

一個完善的會計管理體系能確保會計管理工作真正落實到位，為此很有必要建立完善的會計管理體系。一方面，明確好企業內部的崗位職責，對出納、會計等財務崗位以及其他的業務等非財務崗進行職責劃分并真正落實到位，激發企業內部潛力；另一方面，建立安全的會計信息保障機制，將每一個會計檔案歸檔并加強保存管理，并把憑證、報表等進行安全保管，確保會計信息真實有效，以保障會計管理工作順利進行。構建了完善的會計管理體系，財務部門和管理部門就能隨時隨地查賬，對企業以往的支出、收入等都能輕松掌握，也為企業的清算程序提供了證據。

結語

綜上所述，管理會計在商業保理企業的經營管理中起著非常重要的作用，不僅能為企業預測風險、減少成本，還能為企業制定未來的發展計劃提供可靠的數據基礎。因此，很有必要發展管理會計在商業保理企業中的功能，并在實際經營管理中建設好管理會計的發展條件，使管理會計更好地服務于商業保理企業。在管理會計的服務下，商業保理企業在與買方與賣方合作的過程中能更加得心應手，業務進展得更加順利，從而企業能得到更好的發展。