關于加強國有企業財務會計內部控制的研究

中國石油天然氣第七建設有限公司

引言

經濟大環境的改變推動了我國社會的迅猛發展，國有企業作為推動我國經濟發展的重要載體，需要引起職能部門的高度重視，我國政府就現代企業內部控制管理工作出臺了一系列調控政策，以此推動國有企業的發展轉型。調查發現，我國國有企業當前的內部控制管理工作存在諸多紕漏不足，由此嚴重束縛了國有企業的轉型步伐，鑒于此國有企業管理者需要加強內部控制的工作力度，力爭從根本上提升國有企業的財務管理工作效率與質量。

一、國有企業會計內部控制意義及特點

財務會計掌握著國有企業的資金成本、生產支出、經濟收益等多項財務數據，以便為企業管理者的經營決策制定、運營方向確定提供準確信息支持。企業管理者通過對會計信息的匯總分析，可以提前預見部分風險隱患，并在此基礎上制定相應的改進策略，為企業的可持續發展奠定基礎。合理的會計內部控制工作能夠及時發現企業內部的貪污腐敗問題，為應急措施制定預留補救時間，以此杜絕此類不良現象的出現。

二、國有企業財務會計內部控制存在問題

（一）互聯網技術增加內控信息遺漏風險

互聯網技術的發展應用給國有企業財務會計內部控制工作注入了全新活力，使得會計核算工作由傳統的人力核查方式逐步轉變為電子計量方式，會計核算工作變得更為智能、高效。財務部門逐漸習慣將財務報表匯總整理為電子文檔，并將相關文檔資料匯總存儲到固定系統，企業管理者能夠不受時間、空間限制查閱相關財務信息。信息技術的出現給企業財務管理工作帶來諸多便利的同時也在一定程度上增加了內控信息遺漏風險，使得國有企業財務會計內控管理工作難以順暢進行下去?；ヂ摼W技術的開放性使得財務信息更為公開化，由此導致財務會計內部控制工作變得更為透明，這也在一定層面上增添了市場環境復雜性，使得內部控制工作難度也隨之增加。

（二）缺乏完善系統會計內部控制制度

社會大環境的改變使得市場競爭愈演愈烈，各大行業內部的所有制形式也更為多樣，由此導致國有企業發展更加步履維艱。財務部門作為國有企業得以發展壯大的核心主體，其會計管理職責只有全面凸顯出來才能為企業管理者的生產經營發展指引方向。完善系統的內部控制管理制度為國有企業的穩步前進打下了堅實基礎，只有結合企業發展實際制定適宜的內控管理制度，才能為企業的運營發展提供可靠保障。就現實大環境而言，國有企業及其他所有制形式的企業都面臨著激烈的市場競爭，由于企業管理者過于注重經濟效益提升，而忽視了內控管理的重要性，并未就企業所處行業特點制定適宜的內部控制管理制度，由此影響企業的可持續發展。究其原因大致如下：國有企業管理者長期忽視了財務會計內控管理，導致財務部門的部分工作人員內控意識淡薄、管理能力欠佳，并未就內控工作基本內容及肩負職能制定相應的管理制度。

（三）會計內部控制執行力有待提高

隨著現代社會的多元化發展，我國逐漸形成了以國有經濟為主導，其他所有制經濟并存的經濟發展模式，為社會大眾帶來更多便利的同時，也給國有企業發展帶來了諸多挑戰。經濟主體的飛速發展勢必引起軟件設施的不足，國有企業在多重經濟主體的夾擊碾壓下，為了掙脫束縛不得不提高經濟效益的管理效力，因此不能將過多精力放到財務會計內部控制工作上，使得財務管理工作不夠明確徹底，國有企業發展出現內外脫節問題。這種內外脫節問題主要是由于國有企業內部控制管理系統無法跟隨外部市場環境進行完善優化引起的，由此也展現出了國有企業財務管理工作弊端。調查發現，雖然有些國有企業建立了適宜的內部控制管理系統，但是由于沒有采取行之有效的管理手段，使得內控管理工作形同虛設，即使加大了內控管理力度，也會出現管理制度與企業發展背道而馳的不良現象，進而嚴重制約國有企業的可持續發展。

（四）企業內部財務監管形同虛設

“無規矩不成方圓”是自古流傳下來的哲理，同樣適用于國有企業的財務會計內部控制工作，如果國有企業缺少內控監管機構，那么就不能對會計工作全過程進行監督管理，也會使內部控制管理工作失去相應的經濟指引作用。我國有些國有企業管理者的財務監管意識淡薄，這就給某些身處要職的貪財人員有了可乘之機，他們借著職務之便肆意斂財，甚至背棄人格道義偷取機密信息專賣給競爭對手，這種違法亂紀的行為將會給國有企業發展造成無法估量的損失。有些國有企業雖然成立了專門的內控監管部門，但是由于沒有制定適宜的內控管理制度，使得財務監理工作形同虛設，無法真正發揮審查監督作用，進而嚴重影響財務會計內部控制工作的正常開展。

三、加強國有企業財務會計內部控制策略

（一）提高內部控制風險預防評估能力

國有企業的經營生產模式隨著經濟體制改革呈現不斷改變的狀態，為了沖破市場競爭束縛，需要進一步完善財務會計內部管理系統，以此提高企業的內部控制風險預防評估能力。有些國有企業管理者對于內控風險的防范意識較為淺薄，并未就企業所處市場環境進行準確分析與評估，因此無法準確預測潛在風險，使得財務會計管理工作經常會遇到諸多問題。國有企業為了提高自身的經營風險預測能力，需要密切關注所處行業市場變化情況、提前預測可能遇到的風險隱患，結合企業發展需求組建一支具備專業財務核算能力的管理隊伍，以此確保內部控制管理工作的準確性、合理性。與此同時還需要就市場波動情況及經濟發展走向進行仔細分析、認真判定，以便為企業的經營決策制定提供可靠的財務數據支持。

（二）完善國有企業內部控制管理制度

謀求更高經濟收益是國有企業生存發展的最終目的，也直接關乎我國整體經濟水平的提升程度。行之有效的內部控制管理制度有助于國有企業的日常盈利，也是國有企業能夠樹立良好品牌形象的基礎保障。國有企業管理者需要以合理的內部控制管理制度為依托，以經營收益提升為主旨，在相關法律規定的基礎上建立起符合企業發展的內部審計制度，對可能遇到的內部控制管理問題進行匯總整理，并有針對性的采取相應的處理措施，以此確保生產經營活動的穩步運轉，進而適應飛速變化的市場競爭環境。與此同時還需要從企業內部選拔出具備專業財務知識、有足夠管理能力的會計人員組成內部審計隊伍，以此提高財務部門的工作積極性，并且能夠對企業經營發展全過程進行實時監控與管理。

（三）設置專門的內部控制監管機構

內部控制監管工作屬于一項系統工程，直接關聯企業內部各個部門的多個崗位，與企業經營發展、收益提升息息相關。企業管理者需要從內部結構入手，設置專門的內部控制監管機構，避免出現監管部門重要職位由某個董事會成員兼任的情況出現，以此造成董事會與領導班子的權責混亂。內部控制監管機構的設置也能在一定層面上緩解國有企業領導權威凌駕于管理結構之上的不良現象，進一步提高了會計內部控制工作效率與質量，也能有效糾正經營決策失誤，避免給企業經營發展帶來致命影響。有些國有企業錯誤的將內部控制監管機構與財務部門劃分到一起，使得內部審計工作無法落到實處，為了提高內部控制監管工作效率，國有企業需要將其與財務部門分割開，為其提供直接與董事會溝通的有效渠道，與此同時還需要采取“事前預測、事中監督”的管理模式，以經濟效益提升為導向豐富內部控制監管手段與方式。審計權限也需要由以往的單一查錯防弊轉變為人事考核、經營生產、效益評估等多個方面，企業管理層可以依據財務會計匯總信息開展人事調整、策略制定等工作。

（四）逐步健全企業內部審核制度

國有企業需要根據所處行業特點及經營發展現狀逐步健全內部審核制度，內部審核制度的編制需要建立在法人治理結構的基礎上，以此對企業內部最高領導者的權力行使過程進行全面監督與管理。內部審核制度需要將各個部門管理者的職能權限、工作細則進行明確規定，以此為依托認真處理代理、產權關系，維護企業生產經營活動秩序。針對內部控制監管工作特點建立合理的獎懲制度，對于工作表現優異的員工給予嘉獎鼓勵，與此同時還需要嚴厲懲治違法亂紀、以權謀私、弄虛作假等惡劣行為，在企業內部營造出公平、公正的工作氛圍，為財務會計內部控制工作的順暢進行夯實基礎。市場競爭的日漸激烈給國有企業的發展壯大提出了更多要求，加上國有企業內部結構復雜、組織規模龐大，使得內部控制管理工作屢屢碰壁。鑒于此國有企業管理者需要理清各部門的職責權限，做好分工管理工作，必要時還需要對部門結構進行優化重組，在保證日常工作正常運轉的前提下剔除空閑部門或職位。與此同時還需要嚴格執行“有功必獎、有過必罰”的內部審核管理原則，最大限度提高企業員工積極性，也為內部審核工作創造便利條件。

結語

國有企業作為維護社會秩序、保障國民經濟的支柱產業，其經濟發展健康與否直接關乎著我國的經濟發展走向及現代社會的安定團結。我國大部分國有企業的財務會計內部控制管理工作普遍存在互聯網技術增加內控信息遺漏風險、缺乏完善系統會計內部控制制度、會計內部控制執行力有待提高及企業內部財務監管形同虛設等問題。為了從根本上緩解上述問題對于國有企業財務會計管理工作的不良影響，國有企業管理者需要逐步提高內部控制風險預防評估能力，循序漸進地完善內部控制管理制度及內部審核制度，并通過設置專門的內部控制監管機構方式強化國有企業內部控制管理效力。