關于加強宜昌市社會加油站成品油稅收征管的建議

歐陽麗君　羅鑒

摘要：本文從民營加油站稅收征管現狀出發，闡述了民營加油站的偷稅漏稅的情況，并初步從安裝稅控加油機、加強銷售數據采集、規范購進端管理等幾個方面提出了加強民營站稅收征管稽查的建議。

關鍵詞：加油站? 成品油? 稅收征管

中圖分類號：F23? G4? 文獻標識碼：A

隨著成品油零售市場準入度越來越高，現如今，宜昌區域成品油市場經營主體也越來越多，主要分類為：中石化、中石油及社會民營加油站。

截至2021年10月，宜昌區域市場共有在營加油384座，其中，中國石化192座，占50%;中國石油68座，占18%;其他及社會民營站124座，占比32%，可謂三分天下有其一。

2020年，宜昌區域成品油零售市場投放量約120萬噸，其中社會站，約24萬噸，占20%，可謂五分天下有其一。

無論是從加油站站數還是從銷量看，社會民營加油站已成為宜昌區域成品油零售市場不可忽視的市場主體。

然而，經過大量調查，我們發現民營加油站存在大量偷稅漏稅現象，如不加強稅收管理，既導致了國家稅收流失，又導致民營站大量低價傾銷油品，擾亂正常的成品油銷售秩序，不利于社會經濟的穩定發展。

一、我市社會民營加油站（以下簡稱民營站）稅收征管現狀

成品油零售經營屬于商品流通行業，所涉稅種主要有增值稅、城建稅、教育費附加、印花稅、企業所得稅等。

據調查，由于稅務部門征管手段有限，加上對民營站征稅重視不夠，一是對部分站采取查賬征收方式，但稽查并不嚴謹;另一種方式就是采取簡單的定額征稅方式。這兩種簡單的征稅方式，客觀上為民營站偷逃稅款留下了大量空間。很多民營站存在未安裝稅控加油設備、銷售數據記錄不全、進貨無發票、財務機構不健全、賬務記錄缺失、部分申報繳納稅款等諸多問題。

二、民營站偷逃稅款辦法

為逃避稅務部門征管稽查，社會油站一般采取“兩套賬”模式，即內賬用于核算油站全部經濟業務，但相關單據不齊全，數據一般是真實完整的，用以反映油站的真實經營情況，資金流一般對應老板個人銀行卡和對公銀行賬戶;外賬用于核算票據相對齊全的部分經營業務，資金流對應對公銀行結算賬戶，以應付稅務部門的檢查?！皟商踪~”催生了兩種進貨、兩個資金結算平臺、兩種營業收入歸集模式，隱匿了大部分經營業務和經營績效，偷逃了應繳納的大量稅款（主要有增值稅及附稅、所得稅）。

三、民營站稅款流失巨大

若以2020年社會站24萬噸銷量測算，其噸油差價在2，200元/噸，年度差價額達52，536萬元，全年應繳納的增值稅將達8，406萬元，附稅（城建、教育費加等）967萬元，若按最保守的900元/噸純利潤測算，將產生21，492萬元應稅所得額，應繳納5，373萬元所得稅。上述各類應繳稅費額總計14，746萬元。而稅務部門實際收取的稅款不到此金額的五分之一，巨額的稅款無時無刻不在流失。

四、關于加強民營站稅收征管稽查的幾點建議

鑒于上述現狀，建議從以下方面嚴格加強日常稅收征管和稽查：

（一）安裝稅控加油機，加強銷售數據采集。社會油站的油品都經過加油槍向客戶售出，稅務部門應要求社會站全部安裝稅控加油機，并會同計量管理部門實施精度校驗和稅控管理，對加油機電腦主板實施鉛封管理，月初抄錄每臺加油機的走字數起碼，月末抄錄走字數止碼，月度間不定期進行抽查，并規定不得人為調整加油機走字數，讓銷售數據能據實采集，做實增值稅和所得稅的計稅基礎，此項措施是最為基礎、也是最為核心的。

（二）規范購進端管理。由于做實了銷售端的數據采集，民營油站為了獲得足額的抵扣額度，在購進油品時也會摒棄過去不要發票的行為，凡購進的油品，均會向批發商索取發票，從而購進端的稅收也自然得到規范。

（三）理順資金渠道。一是規定油站所有資金的收付均通過油站設立的銀行對公結算戶辦理，不得通過油站老板個人銀行賬戶支付，否則不予認可。二是銷售收入必須每天全額存入對公銀行賬戶（微信、支付寶等收款工具所收款項也應轉入），做到賬款相符。三是所有油品購進均通過對公銀行賬戶結算，不得通過油站老板個人賬戶支付。

（四）完善會計核算。社會油站應配齊專（兼）職財會人員，建立完備的會計核算體系，每月真實核算油站的購進、銷售、成本、費用及收益狀況，每月向所在地稅務部門辦理稅款申報繳納，報送相應會計報告及資料。

（五）不定期開展專項稽查。稅務征收或稽查部門應不定期對社會油站展開稽查，要領是抄錄加油機銷售數據，盤點庫存油品數量，查驗購進端數據，復核銀行收付流水，檢查財務賬目，從購、銷、存、收、支、余等環節稽查油站經營數據的真實性、可靠性和邏輯性，逐步規范油站的經營管理行為。

以上五條措施若能得到有效實施，則可建立資金流、票據流、實物流的匹配對應關系，民營站將無從隱匿購銷數據，也無需實施“兩套賬”，偷逃國家稅款的現象將從根本上得到治理。

參考文獻：

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[2]陳錫富.中國成品油消費稅監管現狀及相關建議 國際石油經濟 2021（09）

[3]厲榮;孫巖巖.改革完善成品油消費稅制度淺議 [J].稅務研究，2019（03）

作者簡介：歐陽麗君，女，1973年7月出生，漢族，湖北宜昌人，湖北三峽職業技術學院經濟管理學院老師，副教授，碩士研究生，會計專業 審計研究方向。代表著作：《成本-效益方法在投資績效審計中的運用》，研究方向：審計。