全面預算管理在企業內控中的應用研究

安森蘭

摘 要：在企業的轉型升級改革發展階段，需要從內部經營管控層面入手，建立完善的內控體系。在實施全面預算管理理念的同時，落實完善的預算機制，做好資源科學化配置的基礎目標和合理化的決策，促進后續經濟活動順利開展，建設良性循環機制。本文從全面預算管理在企業內控中的應用意義入手，分析了全面預算管理在企業內控中面臨的核心問題。并以此為依據，提出了建立系統化內控制度、避免資金流失風險問題發生、建設“點線面”相結合的內控體系、健全風險評估體系、建設信息化管理平臺等幾個方面的策略，具體闡述如下。

關鍵詞：全面預算管理;內部控制;信息化平臺;預算編制;預算執行

引言：當前我國社會處于關鍵發展階段，我國對企業的扶持力度也逐漸加大，出臺了許多調整經濟政策。受到這些因素的影響，企業運營方式發生了一定的變化，管理水平顯著提高，預算管理也在不斷的變化過程中。與傳統的運營管理模式相比，現代化企業預算管理工作目標產生了較大變化，相關人士需要明確工作重點、范圍。在開展全面預算管理工作的過程中，安全生產部門、銷售部門、采購部門都應當積極參與其中。以完善的內控機制為核心，做好基礎的財務管理工作，制定合理化的預算編制方案。以全面預算管理手段為核心，促進企業各個部門迅速適應市場環境，減少管理成本支出，促進財務風險防控與經營風險工作順利開展，切實提升綜合管理水平。

一、全面預算管理在企業內控中的應用意義

1.有利于促進內部控制制度實施

企業在開展內控管理工作的階段，應當從全局性的角度進行分析，做好預算編制活動的把控工作。結合企業長遠發展規劃，提出合適的管理方法。在實現資源科學化配置目標的同時，直觀地發揮資源使用效果。在建設完善考評體系的同時，落實配套的改進方案。從管理制度順利執行角度入手，需要以優化治理結構為基礎，落實配套的預算標準，有效激發業務人員主觀能動性，促進各項管理活動滲透到運營活動中。管理人員需要做好各項活動的監督工作，實現運營活動規范化運營管控目標，做好風險防控工作，發揮內部控制約束機制的效用。

2.有利于規避風險問題

企業做好全面預算管理的工作，需要做好市場調研的工作。立足于企業的實際戰略發展情況，編制未來一段時間的預算計劃。不僅可以做好有效預測的工作，還可以編制一系列的經營活動，有效規避財務風險與采購風險。以相應的經濟管理手段為基礎，順利地達成預期目標，并且對企業的環境與資源的關系進行協調處理。全面預算管理是內部控制的關鍵手段，需要利用量化處理、具體化的方式，幫助企業規避存在的風險問題。

3.有助于實現業績量化目標

企業做好全面預算管理工作，需要合理安排崗位工作人員，對影響業績的因素進行全局性考量，還需要踐行配套的評價標準。企業整合一段時間的業績，采用貨幣方式做好量化處理的工作。管理人員需要分析業績，還需要以績效考核作為核心關鍵參考指標，是現代化的評價方式。企業需要踐行具體評價標準，建立配套的激勵體系，約束員工的工作行為，督促其利用合理的方法，切實提升業績。以完善的內控制度為核心，對日常業務活動進行管控，形成良好的全面預算管理意識，還需要對各項規章制度與內控準確有基本的了解，進而切實提高內部控制的實效性。

4.有利于擴大發展規模

企業需要對財務內控的基本情況有充分的了解，并且將全面預算管理的實際優勢發揮出來，制定長效發展目標，踐行各項規章管理制度，創設良好的條件。以整合財務內控制度為基礎，有效降低企業運營成本支出、生產成本，并創造較高的經濟效益。以合理成本費用預算工作模式為基礎，降低企業的損耗，做好支出控制的工作。在對存貨進行提前預算的同時，不斷優化庫存結構，并且顯著降低存貨存儲，獲得較高的經濟庫存效益。以提前預算資金模式為主，創造較高的資金使用效益，實現資金合理化統籌調配的基礎目標，規避資金浪費風險問題發生。在整合業務數據與財務數據的同時，創造較高的資源使用效益，做好全過程管理與監督工作，編制長效發展規劃，發揮全面預算管理的實際作用。

二、全面預算管理在企業內控中面臨的核心問題

1.缺乏良好的內控環境

當前，許多企業都沒有建設配套的內控體系，會對各個層級、部門執行工作產生直接的影響。例如，基于企業治理結構下，企業管理能力不足，各個部門存在溝通協調不到位的情況，沒有做好經濟活動、投資活動的有效把控與分析工作，甚至出現盲目投資風險問題發生，會對企業的健康長效發展產生直接的影響。另外，企業沒有建立配套的人力資源管理制度，無法做好員工激勵的工作，導致員工對本職工作存在參與性不高的情況。

2.缺乏完善的風險評估

企業在促進業務活動與經營活動開展的過程中，可能面臨許多層面的財務風險、籌資風險、投資風險，會對企業的穩定發展產生一定影響。雖然企業都引入了全面預算管理手段，但是也存在流于形式化的問題。若企業在做好風險評估工作的階段，沒有做好科學化的管理工作，就不利于相關管理人員識別存在的風險，甚至引發更多的財務風險問題與經濟損失。

3.信息溝通不及時

企業建設完善的內控體系，需要確保各個部門實現信息傳遞與溝通。然而就實際情況進行分析，企業存在信息化建設滯后的問題，還會影響信息共享與傳遞的速度。對于信息化建設發展情況來看，雖然企業建立了管理系統與投資系統，但是還存在缺乏統一平臺的情況，會在一定程度上對數據信息使用效率產生影響，甚至影響預算管理工作的順利進行。如果相關人員無法在信息化平臺上獲取到準確的數據與真實的會計信息，就無法開展全面的數據分析工作。

4.預算指標不合理

就企業的實際情況來看，在落實全面預算管理理念的過程中，最關鍵的問題就是缺乏合理的預算指標。許多企業不了解全面預算管理的價值，設定的預算管理指標簡單，僅是做好了局部管控工作，存在分析不到位的情況。大多數管理人員更加關注獲得的短期利益，沒有編制長期發展規劃，無法確保預算指標的全面性。對于設定具體指標的過程進行分析，相關人員將更多注意力放在收入層面、實際費用支出等方面，沒有與戰略發展規劃相融合，對后續的財務活動開展產生一定影響，甚至引發各個方面的財務風險，不利于踐行戰略發展規劃。

5.預算編制缺乏科學性

企業做好預算編制的工作，最核心的問題就是企業的預算編制方案與實際情況相偏離，戰略導向存在不明確的情況。負責預算編制的工作人員對生產營銷的內容不了解，也存在不了解預算管理內容的情況。長久以往，預算編制計劃與預算指標互相脫離，則會對預算管理工作的推進產生直接的影響，甚至影響財務內控效率。

6.預算執行不深入

企業在實際的全面預算管理過程中，都存在忽視預算執行、注重預算編制工作開展的情況。從預算執行角度來看，大部分領導人員重視程度不足，也沒有監督與分析預算執行的情況，甚至對事后的管理效果產生一定的影響。另外，企業開展全面預算管理工作，沒有結合實際的預算管理需求，建立配套的預算管理體系，存在考核流程缺乏規范性、績效考核體系不完善的情況，也沒有搭建配套的獎懲體系，會導致預算管理存在流于形式化的情況，預算執行力度有待提升。

三、全面預算管理在企業內控中的應用建議

1.以全面預算管理為基礎，建立系統化內控制度

企業建設完善的內控機制，需要做好資產管理工作、成本管理工作、人員管理工作，還需要做好日常行為的監督與管理工作，建立配套的激勵機制，確保外部監督控制工作到位，將重心放在生產運營活動中，確保日常的監督管控工作與維護工作到位。企業建設完善的內控制度，需要保證預算內容順利執行，切實提升預算執行效率，促進預算管理工作落實到各個工作環節中。以完善的企業內控制度為核心，提出系統化的管理目標，還需要以做好全面預算管理工作作為基礎，對業務流程與財務活動進行把控。第一，設置與優化內部組織結構體系，實現企業充足目標，建立集權化的管理體系，發揮實際的管理效能，實現資源優化配置基礎目標。在整合綜合資源的同時，要清楚地了解戰略發展定位，還需要促進風險防控工作順利進行。在優化內部控制框架的同時，提供關鍵的保障，對多層次的內容進行研究與分析。第二，從長遠戰略發展角度入手，落實內部管控基礎目標，明確相關的內容與范圍，還需要提出管理原則，確保能順利執行，發揮出相關制度與內容的管理作用，激發工作人員的工作主觀能動性。第三，進一步細化內部控制管理制度，順利達成資源整合的核心目標。在實現內部資源科學化配置目標的同時，做好推廣以及宣傳的工作，形成良好的全面預算管理意識，切實提升執行力。在做好內控監督檢查工作的同時，發揮內控體系的承上啟下作用。第四，順利地踐行各項管理制度，做好具體操作部門的管理工作，并做好相關流程、經營環節的把控工作。在對企業內控制度內容有清晰了解的同時，順利地實施全面預算管控制度，促進預算編制工作順利開展，將全面預算管控效果發揮到最大化。

2.開展合理預算編制工作，避免資金流失風險問題發生

企業應當結合行業的發展形勢、生產運營特點等，選擇合適的預算編制方式。針對于工作成本總額穩定的業務活動，提出利用固定預算編制法，主要就是因為成本不會因為業務量變化而變化，如辦公預算、租賃費支出等。而需要參照實際情況開展的業務活動，則需要引入隆基預算法，結合實際的預算工作，對比較緊急的項目進行提前資金分配，如辦公費用、差旅費。而對于相對不緊急的項目，利用滾動預算法，有效地控制資金投入時間，還可以結合市場的變化情況，對預算數據增減進行調整。在落實全面預算管理工作的同時，以滾動預算法作為核心導向，編制中長期預算目標，確定管理周期，做好滾動預算編制工作，確保預算的實效性，做出合理的預決算決策，促進經營活動順利開展。

3.構建完善的全面預算管理模式，建設“點線面”相結合的內控體系

企業構建全面預算管理體系，有助于拓寬內部管理的范圍，鼓勵相關人員參與主動管理的過程中。不僅包括生產運營部門，還有采購活動與銷售活動，利用的編制方法也推進了點線面的緊密融合。要想促進全面預算管理工作與內部控制活動的緊密融合，就需要促進各項工作順利開展，并形成良好的管理意識，確保各項工作順利開展，提升內控效率。如在實際的銷售預算編制工作中，就需要清晰地了解各個季度的收入、單價與銷量等。管理者通過提升預算執行力的方式，使得相關人員明確執行的內容與目標，還需要建設點線面互相融合的內控體系。

4.做好財務基礎管理工作，保障會計信息有效性

企業要想做好內部控制的工作，就需要適當地強化財務管控力度，并更加關注如何做好財務管理工作。在為企業重大決策提供關鍵業務信息的同時，獲取到準確的數據保障。對于核心工作來說，最關鍵的就是財務工作，需要將全面預算內控機制的效用發揮到最大化，并發揮主導性的作用，全面預算管理工作也能落到實處。在做好基礎財務管理工作的同時，合理化的設置會計科目，獲取到真實的會計信息。以統一的財務軟件、互聯網平臺為核心依托，合理化地利用總部查詢功能了解基本權限，促進監督管理工作順利開展。在建設財務管理制度的時候，需要明確集中管理的核心目標，對項目所需的資金進行分析，確保資金分配的合理性。企業建立配套的財務管控制度，則需要以全面預算管理工作作為核心指導，還需要確保全成本管理工作到位。以完善的全成本管理制度為基礎，落實全面預算管理原則，促進后續庫存管理工作、銷售工作、采購工作順利開展。以全成本管理網絡與日常管理內容融合為核心，結合預算編制的相關內容，建立完善的預警機制，確保會計信息的實效性，確保預算管控工作順利開展。

5.優化內部控制環境，健全風險評估體系

企業在優化內部控制環境的過程中，做好全面預算管理工作十分重要。企業要創設良好的內部環境，以此促進全面預算管理體系的順利執行，從以下幾個方面入手，做好財務內控風險的把控工作。第一，促進內部財務管理體系的改革與深化，還需要細化財務部門的份內工作，促進與財務分析部門、資產管理人員、預算管理人員的溝通。在拓寬財務部門工作范圍的同時，利用統一資金管理模式與會計核算模式，確保整體財務數據匯總、分析工作到位，還可以建立完善的預算績效評價體系。第二，搭建配套的內控制度，以全面預算管理為基礎內容，做好各個崗位的約束與管控工作。在現代化的全面預算管理體制下，預算管理方式呈現出了多樣化的特點。如以銷售作為目標預算編制基礎，或是直接以利潤作為預算目標。通過對不同預算方式的分析與探究，了解實際的應用范圍，促進全面預算管理工作落實到各個部門內部，做好科學化財務風險工作，直觀地發揮出預算管理的實際效用。第三，建立配套的人力資源考核體系，建立完善的用人制度，開展各個部門的預算考核工作，還需要促進員工薪資與預算考核的緊密融合，激發員工的工作主觀能動性。

與此同時，企業做好風險評估工作，需要以全面預算作為核心依據。企業需要以全面預算作為基礎，不斷擴大風險評估的范圍，了解財務活動的內容，提出配套的解決方案，具體內容如下：首先，財務部門要建立投資控制風險評估模型，還需要加強對重大投資項目的把控力度。相關人員要確保事前的風險評估工作到位，還需對項目的風險系數進行把控，確保處于企業可以接受的范圍內。其次，企業需要進一步落實風險分析制度，采用定量分析與定性分析的方式，了解風險可能給企業帶來的危害，還可以及時了解基本動因，提出針對性較強的解決方案。最后，企業的財務活動不只是跟蹤預算執行情況，還需要分析經營成果，對成果指標進行觀察，了解是否存在偏離預算指標的情況。若出現了嚴重偏離的問題，則需要反饋給領導層，有效避免企業面臨不必要的資金風險。

6.強化投資活動控制，建設信息化管理平臺

企業發揮全面預算管理的優勢，可以為后續的投資活動開展提供良好的框架，還可以對預算執行的形式進行分析，及時洞察蘊藏的風險問題，做好投資活動的標準化管理工作。對于財務部門來說，其需要更加積極參與項目決策環節中，還需要順利執行支出性預算、投資預算等。企業需要實現資金集中管理，還需要做好資金預算編制工作。在年度預算范圍內，提升預算執行力，動態化地追蹤預算資金流向，做好資金配置審核監督力度，確保各個部門預算支出的合理性，規避預算成本超支風險問題發生。與此同時，企業建立信息化系統，有助于做好資金流、信息流、業務流的有效把控工作，還可以切實提升預算管控效率，實現信息快速共享的基礎目標。財務部門合理化地利用ERP信息化平臺，可以監控財務信息與數據的變化，獲取關鍵的信息，及時進行賬務處理。利用先進的信息化技術，監控項目的實際執行情況，做好資金支付、資金結算環節的把控工作。以此為基礎，切實提升資金使用效率，并且做好平臺集中預算管理與核算的工作，提出集成化的管理理念，對預算執行的偏差進行分析，規避產生不必要的經濟損失。

7.促進信息溝通，落實全面預算管理控制措施

企業為了提升全面預算管理質量，就需要建立配套的內控體系，還需要切實提高全面預算管理質量。對于不斷改善與優化預算管理體系來說，應當實現全局性的把握，并且解決存在的內部信息溝通問題。以配套的信息化管理體系為核心，建立完善的信息化溝通平臺，踐行良性財務管控基礎目標，并對資金鏈、信息流進行梳理。例如，科學化地利用ERP信息化平臺，整合信息資料與財務數據，并做好資金動態化把控工作，對資金報銷、支付的情況有充分的了解，以便于順利達成賬實相符的核心目標。立足于企業的經濟運行發展情況，將信息化平臺建設優勢發揮出來，建立縱向評價機制，促進預算執行管控工作順利開展。在建設完善運行評價體系的同時，對各項指標有充分的了解，編制配套的投資方案，提供關鍵的決策依據。

四、結束語

綜上，在企業的運營發展階段，相關人員需要了解內控管理中存在的問題，做好全面預算管理工作。以完善的內控體系為基礎，做好預算控制層面的工作，并對經營風險與財務風險進行有效的把控，為達成戰略性發展提供相應的保障。企業財務部門需要做好財務預算、監督與分析的工作，并將全面預算管理工作落實到整個工作過程中，切實提升財務管控水平。以完善的財務管控體系為核心，還需要提出配套的管控策略，加強全面預算把控力度，發揮協調作用，切實提升預算管控水平。相關人員需要更加關注財務管控工作，還需要對各個崗位的行為進行約束與管理，開展科學化預算編制工作，實現資源科學化分配與優化目標。在提升預算執行力的同時，順利地踐行預算目標，了解各個流程中的風險問題，落實配套的應對方案，促進企業的健康穩定發展。

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