企業財務人員績效考核存在的問題及對策研究

林大超

摘要：企業財務人員是企業財務管理績效考核的關鍵因素，也是企業發展中不可或缺的一部分，由于企業財務工作日趨繁雜，對財務人員的素質要求不斷提高，財務人員績效考核存在一定難度。在實際工作中如何評價財務人員的工作績效，激發財務人員的工作積極性，推動企業發展，顯得尤為重要。文章提出財務人員績效考核中存在的問題，并針對問題進行分析研究，提出合理化建議。

關鍵詞：財務人員;績效考核;對策;研究

一、引言

隨著我國改革開放的持續深入，經濟快速發展，企業逐漸認識到財務管理對企業的貢獻，越來越重視財務管理工作，并通過多種渠道、多重模式來考核財務人員的工作，但由于財務工作繁雜而重要，如何設置績效考核指標、激發財務人員工作主動性和積極性，是企業需要解決的重要問題。

二、企業加強財務人員績效考核的必要性

財務部門的基本職能是按照會計準則及相關制度要求，真實、準確地將企業生產經營活動進行數據化，為企業管理層決策提供參考。財務人員是企業經營者和管理者的參謀，日常的工作就是為管理層提供準確、有效的決策數據及依據，其工作重要性不言而喻，因此針對財務人員確定行之有效的績效考核辦法，調動其工作主動性及積極性，使其更好地融入企業發展中，與企業共成長、共發展。財務人員工作涉及資金、核算、預算、稅務、風控等各個方面，考核難度較大，故考核要本著公開、公平、公正基本原則，制訂切實可行的考核方案，充分調動財務人員工作積極性，做好參謀工作。

三、企業財務人員績效考核存在的主要問題

（一）考核認知度不足

績效考核在企業實現經營目標中起著舉足輕重的作用，尤其是財務人員的績效考核。有些領導認為財務人員沒必要考核;也有的領導認為企業年度目標實現了，財務人員績效考核也就沒問題;甚至部分企業領導還片面認為財務人員的績效考核應該領導說了算。不能有效調動財務人員的工作積極性，反而讓其養成“考”與“不考”“干”與“不干”一個樣的思維模式。

（二）部門崗位分工界定不清楚，職責權限混淆

大企業財務部門崗位設置比較多，如財務主管崗、核算管理崗、稅務管理崗、預算管理崗等，不同的崗位對應的職責也不一樣，各崗位對應的考核指標差異較大。每位財務人員都應有明確的崗位和職責，但實際工作中，可能存在同一財務人員兼任多個崗位職責，如果不能明確崗位職責，就無法準確考核，更不能調動財務人員工作積極性。實際工作中部分企業未對財務部門職責進行區分，績效考核更無從談起，所以明確部門及崗位責、權是財務人員績效考核的基礎，崗位職責不確定，績效考核達不到預期效果。

（三）財務管理制度缺乏

在經濟全球化的市場條件下，管理就是要從“人管人”轉變為“制度管人”，財務規章制度是實現企業良性發展的關鍵，財務管理制度是每個企業生產經營活動穩健運營的保證，內部財務管理制度缺失或不健全，更容易引起財務管理混亂的景象。目前國內的大型企業基本都有完善的財務管理制度和管理體系，但是中小企業有些還存在財務管理制度缺失情況，更多的是不完善，最終導致企業出現各式各樣的財務問題，嚴重影響企業發展。財務管理是企業管理活動的中心環節，貫穿于生產經營活動的全過程，故財務管理制度也要實現全程化管理，滲透到企業生產經營活動各個環節，這樣才能使財務管理規范化、標準化，有效提升企業競爭力。

（四）考核指標不合理

實施考核必須要有設定科學合理的考核指標，一般的技術指標容易制訂，但是財務工作繁雜，涉及資金、核算、預算、稅務等一系列經濟活動，而且崗位多，不同的崗位工作性質差異很大，故制訂考核指標難度大。目前，大多數財務人員的考核工作基本沒有量化指標和具體的考核依據，導致財務人員工作積極性不高，與其他部門的溝通不暢，未真正起到參謀作用，不利于企業財務管理工作的開展。

（五）考核執行不到位

財務管理制度、考核指標都是基本的考核依據，最終執行才是考核的關鍵?？己丝梢苑衷露?、季度或年度，每個單位應根據客觀實際確定考核時間，部分企業進行了考核，但未及時公布考核結果或未采取相應的獎懲措施，“獎勵不兌現”或“只罰不獎”都不是考核的初衷，最終失去考核的意義。

（六）缺乏溝通機制，忽略考核的最終目的

財務人員考核是要督促財務人員做好工作，激發其工作積極性，不能單純為了考核而考核，考核的最終目的是通過考核方式檢測每位員工的工作努力與企業目標的偏離度，考核成績差并不能說明能力差，只是對階段工作的檢驗?？己送瓿珊笕肆Y源部及部門主管領導要對考核人員進行績效溝通，分析差距，鼓勵其努力工作，爭取在下一輪考核中取得進步?？己顺煽儾?，部門領導也不溝通，最終可能導致員工離職，這樣不利于員工隊伍的穩定，與考核的目的相矛盾。

（七）業務培訓體系不完善

財務人員的業務培訓非常重要，由于企業會計準則、稅收政策每年都會發生變化，所以財務人員需不斷學習，提高業務能力，尤其考核結果不理想的人員，更應該加強業務培訓，制訂專項培訓計劃，通過技能培訓不斷提高自己。有些管理者為節約成本，減少培訓費用支出，導致技能培訓體系不完善，財務人員專業技術水平得不到提高。

四、應對企業財務人員績效考核的對策

（一）堅持公正、公平原則，充分認知、宣導績效考核

績效考核是人力資源管理工作重中之重，目的在于增強組織的運行效率、提高員工職業技能、推動企業的良性發展，激發其工作熱情，確保工作高效運行，公平、公正是確立和推行績效考核的前提。不管是管理者還是員工，績效考核面前人人平等，在績效考核過程中員工要有充分的參與權和發言權，另外要對績效考核進行宣導，引導財務人員積極參與，考核制度要嚴明，賞罰分明。

1. 企業不能以績效考核懲罰工作人員

績效管理的目標是推動企業戰略目標與部門及個人目標相結合，提升個人職業能力?？冃Ч芾聿蝗狈Ψ较?，也不缺乏管理方法，管理層應充分認識績效管理，進一步明確績效管理與部門管理工作的結合點、員工發展與管理的結合點，決不能有 “考核就是扣錢，扣錢才能激發積極性”的思想，而應通過績效及時發現工作中存在的問題，并及時采取有效措施解決問題，促進工作效率提升。

2. 加強對績效管理的培訓與宣傳

由于對績效管理認識不足，往往導致管理人員對考核評分方法理解不充分，操作方法不熟練，對主觀因素的控制能力不強，員工對考核評分理解不夠充分，對考核評分的公平性產生懷疑，需要加強宣導，充分互動與溝通。培訓和宣傳是溝通的主要方式之一。

（二）部門定崗定責，職責分明

財務部門應首先定崗，然后對應的崗位制訂職責，這也是財務人員定崗定責的基礎，如果職責不明確，考核就無從下手。一般企業財務崗位主要有以下方面。

1. 財務經理崗

主要負責協助公司領導完成年度預算的制定、監督執行;負責公司資金、核算、稅務、預算、籌融資整體管理工作;定期向公司管理層提供財務分析報告和企業KPI完成情況，協助領導完成年度生產經營指標;負責向公司領導提供重大投資項目專業意見;負責本部門整體績效考核工作。

2. 資金管理崗

負責審核銀行賬戶的設立、變更、注銷及后期管理;根據預算控制要求，審核資金需求，核定資金額度，對資金流進行分析和預測;審核資金的收、支金額及流程，并整理資金收付憑據。

3. 核算管理崗

負責會計核算，完善并指定會計核算規章制度及流程;負責核算軟件的使用及管理，以及核算資料的整理和復核;負責業務系統與財務數據的對接管理相關工作;積極配合內部稽核、外部審計、融資盡調、外部監管等部門相關工作。

4. 稅務管理崗

主要負責納稅數據的計提;日常納稅申報及繳納工作;負責重大項目稅收籌劃工作及公司年度稅收;負責與稅務部門進行溝通。

5. 預算管理崗

負責完成年度生產經營預算的編制工作;與其他部門有效溝通，負責年度預算的執行和監督;負責月度、年度預實分析，定期向領導匯報預算執行情況。

6. 財務管理崗

負責與財務部其他崗位對接崗位銜接問題，保證財務管理活動順利實施;負責公司財務報告的審核及撰寫，對標目標成本，進行成本分析;負責子公司及分支機構的績效考核及財務管理工作;負責財務管理制度的宣導以及財務部人員內部培訓工作;負責財務部崗位考核指標的制訂與考核。

（三）完善財務管理制度

財務制度是財務人員績效考核的基本依據，制度的缺失將導致財務人員考核不合理，財務管理制度主要包含以下方面。

1. 資金管理制度

資金管理是企業財務管理的中心，相應資金管理制度必須要完善，資金管理制度主要包含：《資金管理制度》《資金收付標準化操作流程》《銀行賬戶管理制度》《集團公司內部資金拆借制度》等。且這些制度要明確：資金使用原則，資金使用審批流程，財務人員在資金管理中的權責，財務人員在資金使用時相應的標準化操作流程，這些都是考核財務人員其制度執行的基本依據。

2. 核算管理制度

核算是企業財務人員最基本的工作，核算制度建立要以國家發布的會計準則及相關法規為準繩，且要符合企業實際核算需要，同時對于每年政策的變化進行實時調整。核算管理制度主要包含：《核算管理辦法》《費用報銷制度》《差旅費報銷制度》《財務報告管理制度》《財務審批授權管理制度》《會計基礎工作達標標準》《存貨出、入庫管理制度》等制度，這些制度是企業財務人員核算的基礎和標準，企業生產經營活動能否準確數據化，這些制度是轉換的關鍵標準。

3. 全面預算管理制度

預算是指企業實施戰略管理、提高企業績效管理的工具，預算要細化到公司戰略規劃和年度經營計劃，對公司整體活動做一系列的安排，監控其戰略規劃和年度經營計劃的執行，財務人員是監控的關鍵人員，所有預算執行的數據都來自財務人員的基礎核算工作，預算的執行數與發生數進行比對分析，調整企業生產經營活動。全面預算管理制度主要包含：《預算管理制度》《預實對比分析制度》等。

4. 成本費用管控制度

成本管控就是成本預算和實際發生的差異對標，對單項成本進行分析，確保成本費用在可控范圍內，完成月度、年度成本費用預算。成本管理制度主要包含：《招待費用管理辦法》《銷售管理辦法》《招投標管理辦法》《出入庫管理辦法》等，通過制定具體的費用管理辦法對重點費用實施管控，確保年度費用執行在一定的可控范圍內。

5. 稅務管理制度

稅務管理是企業應對外部風險的重點管理對象，由于每個企業涉及的稅種可能有所差異，但是對企業來說最大稅務風險點就是企業所得稅和增值稅風險，由于專業人才的缺乏，大多數企業都面臨或多或少的稅務風險，這主要因為每個企業財務人員對稅收政策學習和理解不同，也有可能是企業對稅務偏好造成，一旦稅務稽查發現風險時將帶來巨大的損失。稅務管理制度主要包含：《稅收籌劃管理辦法》《稅務管理制度》等。企業稅收管理制度應建立在節稅原則上制定，決不能有偷、漏稅行為，否則對企業帶來的風險是致命的。

6. 投融資管理制度

企業要運行就離不開資金，資金是企業的血液，企業的資金主要來自資本金和經營收入，企業為了加大財務杠桿，往往會采取各種各樣的方式去融資，然后進行項目投資，在這過程中可能會產生各種各樣的風險，建立投融資管理制度是企業規避風險的基礎工作。

（四）統籌管理，合理建立績效考核指標KPI

建立財務人員績效考核指標，要統籌考慮企業年度經營指標。既要有業務技能的考核，也要兼顧企業年度經營考核指標及領導力考核指標。

1. 制定財務崗位技能考核指標

鑒于財務人員工作崗位的性質，業務崗位技能考核指標制定應依據各項財務管理制度，制訂《會計基礎達標標準》，每個崗位職責依據工作貢獻度設置分數，總分百分制，對于未達標項目實行分數倒扣制度。

2. 兼顧年度經營指標

公司年度經營指標是對公司全員進行的整體考核，與每個員工都息息相關，財務人員的績效考核必須與年度經營指標完成情況相掛鉤，這樣才能共成長，調動其工作主動性。

3. 兼顧領導力考核指標

領導力考核指標非常重要。公司業務能否順利開展，離不開公司管理層的正確領導，領導給予財務部門的認可度，就是領導對財務部門的領導力，對于一般財務人員來說，領導力就是財務經理對其他財務人員的認可度。

4. 統籌兼顧，合理確定考核系數

由于財務人員崗位特殊，一般來說財務人員崗位技能指標占比50%，年度經營指標占比30%，領導認可度占比20%，最終確定財務人員績效考核分數，技能占比、年度經營指標、領導力考核占比系數主要受企業管理層偏好決定，有效將“三標”考核結合，有利于業務崗位能力的提升，也有利于企業管理能力的提升，促使財務人員做好參謀工作，有效完成企業年度經營指標。

（五）定期考核，落實獎懲制度

采取季度考核或月度考核，要結合企業的實際情況而定，考核完畢必須獎懲分明，這直接關系到績效考核的實施效果。

（六）建立績效考核溝通機制

績效考核的目的是要通過績效考核找差距、補差距，調動財務人員工作積極性，提升業務素質，有效促進企業年度經營目標的實現，績效考核完成后要對被考核人員進行績效溝通，分析差距，鼓勵其努力工作，爭取在下一輪考核中取得好成績。

（七）定期進行財務技能培訓

技能培訓對財務工作非常重要，財務人員除了年度繼續教育外，財務部門更應該加強技能培訓，制訂專項培訓工作計劃，通過技能培訓不斷提高財務人員整體素質，技能培訓是快速提升財務人員業務能力的重要方式，管理層應高度重視。

五、結語

企業對財務人員績效考核一定要堅持公平、公正原則，制訂有效的績效考核指標，同時兼顧其他重要指標，確定考核系數，不斷完善考核體系，通過和財務人員充分溝通，提升企業整體財務管理能力，完成企業年度經營目標。

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【作者單位：哈密天合投資有限公司（中國能源工程集團有限公司控股公司）】