淺談建筑施工企業資金管理現狀及對策

摘要：隨著國家基建投資總額逐年穩步增長，建筑業已進入成熟期，施工企業數量和產業規模較大，行業競爭較為激烈，行業利潤空間被壓縮。且近年來，國內外宏觀經濟形勢波動，外部環境復雜，市場資金存量緊張。面對市場的激烈競爭、成本壓力大、行業工程款支付比例低等不利因數，施工企業資金緊張的情況屢見不鮮，加強資金管理以滿足企業持續生產經營所需，避免企業資金周轉出現問題，應作為建筑施工企業財務管理的核心。筆者從參建的施工項目資金管理情況出發思考，就建筑施工企業的資金管理實務中面臨的問題及對應的措施進行初步的探討。

關鍵詞：建筑施工企業;資金管理現狀;對策

1 建筑施工企業資金管理現狀

隨著國家不斷加大建設投資，行業規模不斷擴大，施工企業承建的項目遍布全國各地。這些項目的體量拉動了施工企業的資金流動量，同時也占據了建筑施工企業大量的資金資源，但受建設單位資金監管的約束，工程回款周期等影響，建筑施工企業資金周轉仍然困難，緊張的資金矛盾日益突出。資金管理已經成為建筑施工企業財務管理的核心問題，合理籌集和使用資金，不僅關系到建筑施工企業的經濟效益，也能夠預防其出現諸如“資金鏈斷裂”這樣的經營風險。目前，我們對建筑施工企業的資金管理現狀分析如下：

1.1 施工項目資金回籠周期長

目前，經歷高速發展的建筑施工行業已逐步趨于飽和，在國家宏觀調控政策影響下，僧多粥少已是一個現存實際情況，行業內競爭激烈，建筑施工市場處于買方市場狀態，站在市場主導地位的建設方缺資金就會在工程發包時提出一些不利于施工企業的條件，如預付款比例低于10%，進度款按季度計量以及工程款支付比例低等條件無形拉長施工企業資金回籠時間。目前業內部分施工項目工程進度款支付比例85%，有的投融資項目建設方工程進度款支付比例低至60%。迫于激烈的競爭壓力，施工企業只能接受這些不利條件，但這對建筑施工企業而言，在施工過程中無疑需要暫時性墊資施工。同時，建筑施工固有結算流程長，回款周期慢等因素導致施工項目資金存量低，僅以正常的工程回款難以維持企業所屬項目正常資金支付[1]。

1.2 資金管理制度未有效落實實施

建筑施工企業跟隨市場發展而成長，管理水平不斷提高，市場中絕大多數建筑施工企業都建立了比較完善的資金管理制度，但在實施過程中往往存在著一些問題。譬如：雖然有資金管理制度，但其執行力度不夠，公司對項目部管控力度不夠，經常存在違規支付的情況發生;業務財務脫節，保證金、工程預付款支出審批缺乏有效監管機制;項目施工管理過程中資金計劃與實際情況脫節，執行過程中隨意調整，使項目資金收支管理缺乏嚴謹的籌劃和控制，盲目的管理影響資金有效周轉;制度執行缺乏監管考核，或者有考核無執行，獎懲無法兌現。

1.3 資金管理模式不能滿足“多級核算”管理現狀

建筑施工企業因其承建項目類型多、地理位置分布廣、市場發展戰略等因素，往往會成立一些區域性分公司、項目總承包部、項目部等職能機構或子公司，來滿足項目履約或公司戰略需求。這些公司所屬分公司/分支機構、總承包部/項目部等各層級單位都是獨立的會計主體，一般都會配置一套組織機構對其日常經營活動進行管理，這些會計主體的財務核算是獨立的，這意味著公司所屬分公司/分支機構、總承包部/項目部等各層級單位都有一定資金管理支配權限，這會造成各層級之間在資金管理上的矛盾。如：上級單位需要下級單位將資金部分或全部上存，由上級單位進行整體統籌規劃再分配使用，但是對于下級單位則不希望資金被上級單位全部收走影響自己的資金使用靈活度，這種對立情緒影響公司整體的資金運行效率。公司應建立一套行之有效的管理系統，以現金流管理為重點，以現代信息技術為手段，建立覆蓋所有項目銀行存款賬戶的資金管理網絡，形成統一、規范、高效、安全的資金管理體系。

1.4 銀行賬戶多，資金分散和沉淀

建筑施工企業為滿足各承建項目工程施工管理工作需要，在不同地區承攬項目時，往往會在當地成立項目部，設置一套組織機構，在項目所在地開立一個或者多個臨時性銀行存款賬戶，以方便項目部日常生產經營資金收支管理，切實保障工程順利推進。隨著建筑施工企業的項目開發數量及區域的不斷擴張，承建項目越多，以項目為單位開設的臨時性銀行存款賬戶、農民工工資專戶等銀行賬戶數量就越多。這類銀行賬戶的存在周期隨工程項目存續周期而定，有的工程項目雖然已經竣工，但由于各種各樣的原因造成項目臨時賬戶沒有被注銷，賬戶內或多或少都有一定數量的資金沉淀。這些依托于工程項目分散各地的臨時性銀行存款賬戶導致資金分散和沉淀，影響著建筑施工企業的資金管理的效率。

1.5 建設單位的資金監管要求日益嚴格

一個項目從投標到項目建設竣工移交整個過程中，施工企業的資金情況都會因建設單位的各種要求受到一定程度的影響。如在項目投標前，建設單位都會要求施工單位繳納投標保證金或開具保函，項目中標簽訂合同后，建設方因擔憂工程項目合同履約要求施工企業繳納履約保證金。有的建設單位為了保證項目工程款不被施工單位挪作他用，制定項目資金監督管理制度約束項目資金流向，禁止項目部將資金匯回后方公司總部，又或者和監管銀行一起簽訂三方協議，約束工程款閉環使用，從而確保項目進展順利。但從施工單位角度，建設方這樣的監管方式，導致項目部資金流動停滯，造成浪費，給施工企業的資金調配和資金管理都帶來了一定的壓力[2]。

2 建筑施工企業資金管理對策

2.1 強化銀行合作，加強授信管理

建筑施工企業面對項目資金回款周期長、建設方資金支付比例低和監管嚴等情況，年經營活動現金凈流入低、資金周轉困難普遍存在。生產經營活動所需大部分流動資金靠銀行借貸等金融工具來獲得補充。而銀行貸款又是施工企業緩解資金壓力使用最廣泛的外部籌資方式之一。建筑施工企業從各大銀行獲得相應的授信額度，從而有效緩解企業的資金壓力。對建筑施工企業而言，相比較其他融資渠道，授信額度用時能有效緩解資金壓力，不用時又能作為一種戰略資金儲備，保證企業經營擴張的資金需要。所以，建筑施工企業應該將銀行授信額度作為企業戰略資源進行規劃，確保用與不用都能發揮其積極意義的同時，實現銀行與企業的雙贏。為此，建議：

2.1.1 從戰略角度看待和友好銀行的合作關系

所謂合作，即為雙贏。建筑施工企業需要銀行貸款授信額度作為自身資金不足狀況下的有效補充，銀行一樣需要能給其帶來放貸效益的建筑施工企業，而銀行與銀行間是存在競爭關系的，各家銀行都有自己的發展戰略和放貸額度的考。在此問題上，首先建筑施工企業應廣泛的與銀行接觸并選擇部分銀行成為戰略合作伙伴。其次，在確定幾家戰略合作的友好銀行后，應將自身與銀行關聯的業務，譬如保函、信貸證明、債權融資等向友好銀行進行適度傾斜，拉動友好銀行業務互惠互利。最后，在某些如業務費用費率、承兌匯票保證金比率談判中積極爭取更低費率，降低成本;在保函、信貸證明使用完畢后，及時釋放授信額度資源，降低融資成本。

2.1.2 強化自身銀行授信管理能力，確保額度使用依規高效

“打鐵還需自身硬”，在做好銀行資源管理后，應當強化建筑施工企業財務從業人員在銀行授信管理方面的專業業務能力，強化銀行信貸管理的重要性，保持優質的信用記錄，爭取銀行更高的授信額度。包括樹立良好的企業誠信意識，確保如期足額償還銀行貸款、利息;配合銀行部門如實展開企業信用及財務狀況調查;對銀行提出的相關問題積極落實做好回復;適當的不損害自身利益的情況下幫助銀行完成力所能及的績效考核[3]。

2.2 高效整合內部資金，創新支付方式

從市場上看資金籌集的渠道很多，籌資方式也多種多樣，但絕大多數建筑施工企業面對破資金不足，施工項目資金周轉困難的局面，普遍通過銀行信貸資金、企業內部的資金歸集統籌利用、供應商短期信用等方式來緩解資金周轉的壓力和困難。相對而言，銀行融資受融資額度和金融政策的限制約束，所以盤活內部資金、高效整合運用內部資金、變革支付方式也是一條值得去深入研究發展的籌資路徑。

2.2.1 加強資金內部集中管理、統籌使用

建筑施工企業可以通過制定資金管理辦法，在確保資金安全的同時，建立內部資金調劑控制制度，明確資金調劑的條件、權限和程序，對所屬各單位、項目部資金實施集中統一管理，實現資金在公司內部統籌安排和調劑使用，降低資金成本，提高資金使用效率。目前 ，施工企業一般通過設置“資金結算中心”實現對其資金的集中調度，資金結算中心的定位是對其自身及其下屬單位的資金管理和信貸管理，督促引導其下屬單位（包括項目部）按期進行資金上存歸集和按時歸還貸款，職能上由于其資金調度的經濟效益是以其下屬單位（包括項目部）的經營效益實現，因此結算中心應與總部、二級單位下屬企業（包括項目部）有機結合，三方共管解決建筑施工企業的資金問題。譬如可以通過將結算中心的利差在下屬單位內再分配來激勵下屬企業（包括項目部）回籠資金于資金結算中心;對建筑施工企業的下屬企業（包括項目部）的相關責任人進行資金儲蓄和如期還貸的績效考核，獎優罰劣;對資金歸集有特別貢獻的個人進行獎勵等措施幫助建筑施工企業及下屬企業（包括項目部）有效進行資金歸集，實現資金集中調度[3]。

2.2.2 創新資金支付方式，解決項目內短期資金周轉問題

供應鏈金融是近年供應鏈管理和金融理論發展的新方向，對供應鏈金融的發展國家給與了相關政策支持，以協助緩解企業融資難題、減低融資成本。商業銀行等市場主體都參與到供應鏈市場競爭之中。建筑施工企業也應該借助契機，不斷創新資金支付方式，改變目前支付方式單一的情況。如選擇使用相對成熟、便捷的包括票據支付及新型供應鏈支付，如：銀行承兌匯票、商業承兌匯票、信用證、建設銀行的“e信通”及“民工惠”、農業銀行的中企云鏈“保理e融”、招商銀行的“付款代理”等供應鏈產品，這些供應鏈具體期限在一年內且可自由選擇。通過各種新型供應鏈支付方式支付工程款和材料款可轉移和降低財務費用，形成一定的資金池，以減少對銀行貸款的依賴度。通過現金兌付時間的錯配，提高企業的資金流動性，同時也能有效降低公司帶息負債規模[4]。

2.3 加強資金使用管理

加強項目部借款管理

項目部是負責工程施工的一線組織，建筑施工企業加強資金使用管理，應著力做好項目部借款管理。

（1）加強項目部專項借款管理

加強項目部資金的借款專項管理、明確專項資金定額、確保每筆借款都有對應還款計劃，包括還款時點及還款金額，及以借款金額為基數的借款利息。另外，還可以采取如下措施：

①嚴格資金用途管理，確保?？顚Ｓ?，嚴禁挪用。包括專項借款、履約保證金借款、固定投資進款等;

②設置項目會計，專人專職專崗，確保借款資金使用嚴格依據借款目的;

③業主單位退還的履約保證金應跨過中間環節（三級單位）直接回到二級單位，避免中間環節挪用;

④三級單位下設項目部的，嚴格三級單位的投資預算管理，并將投資金額、項目、時間與借款一一對應;

（2）加強企業內部借款定額建設

建筑施工企業應逐步完善企業內的借款定額制度建設。通過定額管理，既方便對下屬單位及項目部借款融資實行有效管控，又方便融資額的統計以便對外融資，從而有效減低內部借款風險。其定額設置可參考商業銀行的管理經驗[5]。

（3）強化資金使用計劃管理

施工企業在資金使用管理過程中，應該加強資金的預算管理，建立和完善預算編制、審批、監督、考核的資金使用預算管理體系。建立嚴格的資金使用管理制度，自下而上的編制資金預算計劃，做到資金先預算后使用，規范資金使用計劃的管理。包括在資金使用計劃編制過程以事實為依據，將資金使用的時間、額度、收款方明確，并嚴格審核其真實性和準確性;在資金計劃執行過程中，因特殊事項需要調整計劃的，應遵循嚴格的審批制度，切實做到對資金使用環節的監督和控制[6]。

企業要樹立“錢流到哪里，管理、監控就緊跟到哪里”的觀念，將現金流量管理貫穿于企業管理的各個環節，高度重視企業的支付風險和資產流動性風險。嚴把現金流量的出入關口，對經營活動、投資活動和籌資活動各個環節產生的現金流量進行嚴格管理。施工企業監控的重點應包括：一是資金收入方面：應收款項是否應收未收或緩收;[7]在建項目資金是否及時回籠;已完工項目是否及時撤場：處置資產的審批及款項收回等，當期的實際資金收入與預算收入差異及原因。二是資金支付方面：應付款項是否存在支付風險：大額資金的立項、審批、支付是否合規：當期的實際資金支出與預算是否存在差異及其原因分析[8]。

3 結語

資金管理的范疇涉及企業管理的方方面面，在經營理念上，企業必須細分市場，找準自己的市場定位，發揮企業的優勢，從源頭加強控制，科學合理地篩選投標項目，而不是饑不擇食，不分良莠，有項目就跟蹤，見標就投[9]。另一方面要從支出上加強控制中標的項目，必須強化全員全方位的成本控制，消滅虧損項目，配合以上各項措施走精細化管理的路子。資金良性循環是企業持續發展的基礎動力，有效的資金籌集和管理是財務管理的核心任務，也是建筑施工企業在市場中競爭發展必備的核心競爭力。特別是對規模較大，存在二級單位、三級單位、項目部的施工企業而言，其資金管理不僅僅包括對外的融資及內部的資金調劑使用，還包括應當建立一個規范的包含內部借款、歸還的一整套完備的資金管理體系。以上種種的目的是降低企業融資壓力，保證企業資金使用效益，防范因資金不足導致資金斷裂帶來的系統性風險，從而促進企業健康發展[10]。

參考文獻

[1]黃銳平.施工企業項目資金管理現狀及對策分析[J].大眾投資指南.2021，（02）：135-136.

[2]侯莉.淺議資金流對施工企業生存的重要性[J].納稅.2020，14（29）：183-184.

[3]董政.施工企業資金管理特征、現狀與完善對策思考[J].納稅.2019，13（35）：253-257.

[4]黃克雄.施工企業資金管理特征、現狀與完善對策思考[J].中國集體經濟.2019，（16）：120-121.

[5]張鑫昶.施工企業資金集中管理的現狀及改進措施[J].交通財會.2017，（08）：26-28.

[6]建筑企業資金管理風險及其防范措施[J]. 樊云霞. 財會學習. 2021（35），28-29.

[7]建筑施工企業資金管理風險控制探討[J]. 李紅慈. 老字號品牌營銷. 2021（02），65-66.

[8]建筑施工企業資金管理風險及防范對策探討[J]. 陸建萍. 企業改革與管理. 2021（21），157-158.

[9]淺析建筑企業資金管理與控制[J]. 趙偉平. 財會學習. 2016（23），193.

[10]建筑施工企業資金管理存在的問題及對策探討[J]. 盧莉. 財富生活. 2021（20），128-130.

作者簡介：趙大雁，（1986.11-），女，漢族，籍貫 云南保山，大學本科，項目部財務負責人，研究方向：財務管理、成本管理。