探微事業單位內部審計的問題及措施

羅佳

【摘? 要】隨著我國經濟的快速發展，內部審計對于單位內部防范風險、促進目標實現的作用越來越凸顯，行政事業單位內部審計相關的一系列制度法規也在不斷修訂和完善，但就我國事業單位目前的實際發展來看，內部審計工作中還存在著很多問題。事業單位相關負責人要提高對內部審計工作的重視程度，采取行之有效的解決措施來保障內部審計作用的發揮，以進一步提升和促進事業單位公共服務職能的效率、效果。論文通過闡述事業單位內部審計的意義來明確事業單位內部審計工作的重要性，指出事業單位內部審計過程中存在的一系列問題，根據事業單位內部審計的實際發展情況提出了解決對策。

【Abstract】With the rapid development of economy in China， internal audit plays an increasingly important role in preventing risks and promoting the realization of objectives. A series of systems and regulations related to internal audit of administrative institutions are being revised and improved. However， according to the actual development of public institutions in China， there are still many problems in the internal audit work. Relevant persons in charge of public institutions should pay more attention to the internal audit work and take effective measures to ensure the play of the role of internal audit， so as to further improve and promote the efficiency and effect of public service functions of public institutions. This paper expounds the significance of internal audit in public institutions to clarify the importance of internal audit work in public institutions， points out a series of problems in the process of internal audit in public institutions， and puts forward solutions according to the actual development of internal audit in public institutions.

【關鍵詞】事業單位;內部審計;問題;措施

【Keywords】public institutions; internal audit; problems; measures

【中圖分類號】F239.45;D630 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2022）04-0146-03

1 事業單位內部審計的意義

1.1 保障財政資金的規范管理和使用

事業單位財政資金的管理和使用受到國家行政機關的監督和管理，需要遵守財政部等政府部門及上級單位發布的各項制度規定。內部審計可以及時發現事業單位財政資金管理和使用過程是否合理、是否符合相關規章制度要求，如專項財政資金是否?？顚Ｓ?、是否達到資金預期使用目的等，通過內部審計可以提高財政資金的使用效益，進一步規范財務行為，避免出現違規使用資金的問題。而且在事業單位發展中，必不可少地會開展一系列項目活動，此時就會涉及財政資金的流動問題，如果在資金流動的過程中缺少相應的監督環節，那么很可能會出現差錯，進而影響到整個事業單位的發展。通過實施開展事業單位內部審計，能進一步確保財政資金的有效流通，切實發揮出財政資金在事業單位開展項目活動中的重要保障作用，更進一步推動事業單位整體的發展，從根本上提高事業單位的市場競爭力。

1.2 推動事業單位內部控制制度的不斷完善

近年來，我國對于事業單位的發展越來越重視。內部控制制度是事業單位正常開展日常工作、發揮單位工作職能、推動自身發展的重要保證。內部審計作為事業單位的一種監督手段，可以用來監督評價單位整體內部控制運行的有效性。通過制定并開展有效的內部審計工作，可以發現管理業務活動中存在的薄弱環節及漏洞，提出有針對性、可操作性的防控措施，并通過建立或修訂制度的形式在單位內部作出統一規范，從而更好地完善事業單位各項規章制度，逐步推動事業單位構建起科學合理、切實可行的內部控制制度體系，進一步提升事業單位的管理水平和治理能力。

1.3 促進國有資產的保值增值

對于事業單位而言，是利用國有資產設立的，國有資產是其非常重要的組成部分，事業單位相關負責人一定要重視內部審計對于國有資產的監督保護作用。通過有效的內部審計工作，可以強化事業單位對國有資產的管理，避免國有資產的流失和浪費，保障國有資產的安全完整，推動資產的合理配置和節約、有效使用，最大限度地發揮國有資產的效益和作用，進一步促進國有資產的保值增值。發揮國有資產在事業單位中的有效性，能夠確保事業單位穩步發展，幫助事業單位在未來激烈的市場競爭中提高自身的競爭力。

1.4 協助加強事業單位的黨風廉政建設工作

黨的十八大以來，黨中央深入推進黨風廉政建設和反腐敗工作，相繼制定或修訂出臺了一系列黨內法規，“打虎”“拍蠅”力度不減，反腐決心堅如磐石，事業單位隸屬于國家，自然也是反腐工作中的重點監督領域。為進一步強化事業單位反腐敗工作開展，內部審計監督可以與事業單位紀檢等其他內部監督力量協作配合、同向發力，發現并及時制止單位內部人員存在的違規違紀問題，時刻提醒工作人員自覺遵守國家法律法規和單位內部規章制度，主動接受監督，自覺接受監督，習慣在受監督的環境下工作。有效的內部審計監督可以保持事業單位的完整性，營造單位內部清廉、健康的工作作風，確保事業單位黨風建設工作的扎實推進，從而推動事業單位整體的發展，對事業單位預防腐敗、加強黨風廉政建設工作具有重要意義。

2 事業單位內部審計存在的問題

2.1 對內部審計工作重視不夠

內部審計作為“舶來品”，在我國的應用較晚，在很多人的眼里，其作用和地位遠不如政府審計、社會審計。很多事業單位領導人員因對內部審計缺乏充分的了解和認識，認為單位已經接受過政府審計、社會審計等外部審計，沒必要再開展內部審計，覺得其并不能為單位建設和發展起到什么作用或作用微乎其微。其他部門人員則因對內部審計認識不到位，而出現不理解、不配合審計人員的情況，致使內部審計在實際開展過程中受阻。因被重視程度不夠，事業單位內部審計不能從制度、經費、機構人員等方面得到可靠保障，產生了諸如內部審計制度不健全、機構設置不合理、人員配備不齊、內審缺乏獨立性和客觀性、內部審計發現問題整改不到位等問題，這些問題均會導致內部審計工作不能順利開展，審計監督職能不能充分發揮。

2.2 內部審計機構設置不科學

內部審計獨立性是保證審計效果的重要前提，《審計署關于內部審計工作的規定》（審計署令第11號）規定事業單位要從兩方面進行規范：一是健全有利于保障內部審計獨立性的領導機制;二是建立健全內部審計人員獨立性約束和保護制度。但現實工作中，事業單位領導人員并未能夠做到上述兩方面要求，仍有很多單位存在未設置內部審計機構、內部審計機構掛靠在其他職能部門、內部審計人員由財務人員兼任、內部審計人員專業性不夠、內部審計實施未能獲得相應經費保障等情況，嚴重損害了內部審計的獨立性，進而影響內部審計職能的發揮。

2.3 內部審計方法和內容落后

內部審計經過漫長的歷史發展過程，其職能作用從傳統的經濟監督、經濟管理、經濟評價、經濟鑒證等發展到以增加價值并改進組織經營為目的的獨立、客觀鑒證和咨詢服務。內部審計職能作用本可以對事業單位的發展起到多方面的幫助，然而卻受限于審計方法傳統、一成不變和被審計內容的單一、落后等。其中，審計方式方法方面，隨著信息技術的不斷發展，大數據時代的來臨，事業單位都建立起一套適合其自己特點的財務信息系統，部分內部審計人員在數據獲取、分析、判斷方面的能力還有待進一步提高，仍主要采取翻閱紙質材料、手工計算的傳統方式，大大降低了內審的效率;被審計的范圍和內容方面，現代內部審計堅持問題導向，關注點更多偏向于內部控制建設、管理規范化和風險預防等，目前來看很多事業單位仍是以財務收支審計為主，不關心或較少關心預算執行效率、績效成果，導致內部審計很難對資金管理和管理決策等提出可行性的意見和建議，不能對單位發展起到積極作用。

2.4 內部審計監督工作不到位

內部審計的有效監督需要依靠一支專業化的審計團隊。內部審計人員除應具備適當的會計、審計、管理有關理論知識以及豐富的業務實踐經驗外，還應該對內部審計政策法規變動、單位內部規章制度和單位實際發展情況等有一定程度的學習和了解?，F實中，部分審計人員因未能及時更新對相關政策和情況的了解，導致其職能定位不準確，偏離內部審計目標，從而降低了內部審計監督工作的有效性。順利開展內部審計監督工作還需要將審計的結果充分運用到規范單位管理中，健全的內部審計整改和結果運用機制對于提高內部審計的地位、充分發揮內部審計作用具有十分重要的意義?？梢騿挝恢贫热笔Щ驁绦胁涣?、內審部門沒有“話語權”，或多或少產生了審計發現問題無法落實整改、內部審計成果不能有效利用、監督效果不明顯的情況。

3 事業單位內部審計問題的應對策略

3.1 強化對內部審計工作的重視

事業單位領導人員既要提高自身對內部審計的認識和了解，還要做好表率工作，引導單位內部其他職工充分認識到內部審計的重要性。只有在全面提高認識和了解的基礎上建立健全內部審計工作的領導機制，才能為內部審計工作提供一個堅強后盾。運行有效的領導機制下，單位主要負責人要切實履行其職責，指導內部審計機構根據單位發展需要制定科學合理的內部審計工作計劃，定期聽取工作進展情況匯報，及時發現問題并準備好相應的處理方案，確保事業單位內部審計工作能夠有條不紊地進行。

3.2 科學設置內部審計組織機構

科學設置的內部審計組織機構需要從以下幾個方面進行：

第一，內部審計機構的獨立性。內部審計獨立性、客觀性要求事業單位不僅要設置獨立的內部審計機構，還要進一步明確審計機構的具體職責范圍。單位主要負責人可以通過明確的職責范圍來加強對單位內部審計工作的監督。除此之外，相關負責人也要注意保持內部審計機構的獨立性，只有其不受到其他部門的約束，才能夠發揮出自身真正的監督作用。單位內部要建立暢通的溝通渠道，明確內部審計機構負責人在遇到重大問題或困難時，可以直接向單位黨組織或主要負責人報告有關工作，這樣一旦審計工作出現了任何問題，內部審計機構的負責人就可以直接向單位匯報，或者是采取相應的解決方案。

第二，建立一支專業化的內部審計隊伍。首先，要嚴把選人用人關，嚴格內部審計人員錄用標準，為內部審計機構選拔配置不少于兩名專業工作人員，確保審計人員思想端正、專業過硬、責任心強，滿足內部審計關于獨立性的要求。其次，要重視對內部審計人員的繼續教育工作，支持和鼓勵內部審計人員通過多種途徑開展業務培訓，定期組織自學或集中學習關于會計、審計、稅務、管理等理論知識，及時學習掌握相關政策法規的變動情況，加強與內審協會或其他單位優秀內審人員的經驗交流，互相取長補短。通過多元化的學習方式，進一步擴寬審計人員的知識結構，更新其思維方式和知識理念，不斷提升專業勝任能力。最后，要健全完善考核評價機制，打通內部審計人員的晉升渠道，確保審計人員不會因業務能力不過關而影響內審作用發揮，也不會因履行崗位職責受到打擊報復而影響其職級的晉升，對于考核優秀的審計人員要進行獎勵和表彰，解決他們的后顧之憂，調動他們的工作積極性，增強他們的責任意識，努力打造一支穩定的、業務能力過硬的審計團隊。

第三，適當的經費保障支持。因為事業單位開展內部審計工作，需要耗費一定的人力物力，如果經費缺乏保障，那么再優秀的審計團隊，也沒有辦法完成審計工作，俗話說，巧婦難為無米之炊，這也就從側面證實了經費保障對于事業單位審計工作的重要性，事業單位領導人員要和審計人員做好溝通交流，明確審計過程中所需要的一系列費用，然后再為內部審計機構撥付能夠履行其審計職責的經費，避免出現因經費受限而無法正常開展內部審計工作的情況，切實推動事業單位的內部審計工作的順利開展。

第四，獲得相應的審計權限。適當的審計權限可以保證審計人員能夠及時、全面獲取有關內部審計所需的材料，是識別和發現問題、防范風險必不可少的必要手段和方法。在事業單位整體的審計工作中，審計人員的權限是有限的，并不是所有的信息審計人員都有權限去查閱，但是在整個審計的過程中，如果想要發揮出審計工作真正的作用，那么對于那些審計人員沒有權限查閱的資料，相關領導就要注意給予審計人員權限，審計人員只有擁有了相應的權限才能夠將這些資料進行調配和整理，才能夠順利完成審計工作目標。

3.3 引進先進的審計方法和內容

現代內部審計以風險管理和治理為目的，事業單位要轉變被審計對象，將原有的財務收支審計轉變為堅持問題導向的風險防控和內部控制審計;將原有的事后監督轉變為風險識別和控制的事前監督。近年來，我國的信息技術手段發達，審計人員可以利用大數據以及人工智能還有云計算等方式來更好地開展事業單位內部審計工作。有時內部審計工作量非常大，如果審計人員僅僅依靠傳統方式，會很難完成，適當地利用這些信息技術可以提高審計工作的效率，還可以利用信息技術來核實信息以及分析問題，以加強審計工作的準確性，避免很多在人工審計過程中所出現的一系列失誤。這就需要審計人員學習運用大數據審計工作模式，掌握數據處理、獲取、識別、篩選、整理、分析等能力。內部審計機構可以為審計人員適當開展此類培訓活動，以提高審計人員運用信息化技術查核問題、評價判斷和分析問題的能力，進而強化內部審計在規范管理、防范風險等方面的積極作用。

3.4 加強單位內部審計監督工作

內部審計機構和審計人員要關注事業單位的重點領域，緊盯關鍵崗位，及時發現重大風險隱患，科學研究制定內部審計工作計劃，堅持問題導向，突出工作重點，創新方式方法，充分發揮內部審計促進組織完善治理的作用。健全完善內部審計制度規定，依據審計法及其實施條例、《審計署關于內部審計工作的規定》（審計署令第11號）等，結合單位實際，明確內部審計機構的領導主體、內部審計職責權限和程序、內部審計機構和人員管理等重要內容。建立完善審計質量控制、內部審計結果運用和責任追究等制度，主動接受上級審計機關對本單位的內部審計工作業務指導和監督。及時整改審計發現的問題，落實提出的建議，及時分析研究發現的典型性、普遍性、傾向性問題，制定和完善相關管理制度。加強內部審計與單位其他內部監督力量的協作配合機制，在監督信息共享、監督成果共用、重要事項共同實施、問題整改問責共同落實等方面形成監督合力，推動事業單位健康平穩有序發展。

4 結語

內部審計工作對于事業單位的健康發展至關重要，但目前內部審計工作還存在很多問題，導致其作用未能有效發揮。希望事業單位領導人員能重視內部審計工作，以上率下，帶頭推動內部審計的優化和完善，切實發揮內部審計作用，保障事業單位各項工作順利進行。

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