淺談稅務籌劃在私營企業財務管理的應用

喬雪芹

【摘? 要】私營企業的稅務籌劃是其財務管理工作的重要組成部分?？茖W的稅務籌劃能夠幫助私營企業更好地節稅。而私營企業是納稅主體，其稅務籌劃不僅關系到財務管理效率的提升，也關系到國家經濟的穩定。因此，論文詳細分析了私營企業稅務籌劃的原則，以及其對于財務管理的意義，最后分別列舉了稅務籌劃在企業投資活動、利潤分配、籌資活動、經營管理幾方面的應用。

【Abstract】The tax planning of private enterprises is an important part of its financial management work. Scientific tax planning can help private enterprises to better save taxes. Private enterprises are the main tax payers， and their tax planning is not only related to the improvement of their financial management efficiency， but also related to the stability of the national economy. Therefore， this paper analyzes in detail the principles of tax planning of private enterprises and its significance for financial management， and finally lists the application of tax planning in enterprise investment activities， profit distribution， financing activities and operation management.

【關鍵詞】稅務籌劃;私營企業;節稅;財務管理

【Keywords】tax planning; private enterprise; tax saving; financial management

【中圖分類號】F812.42;F275【文獻標志碼】A【文章編號】1673-1069（2022）04-0116-03

1 引言

稅務籌劃的主要對象是財稅，其工作內容屬于資金管理范疇。因此，我們可以把它簡單理解為一種私營企業的理財行為。私營企業的盈利，一方面要靠創收，另一方面要靠減支。而稅務籌劃則能讓企業以節稅或是延長交稅日期的形式降低企業運營成本，獲得更大的資金流轉空間。合理的稅務籌劃能夠提升財務管理水平，促進企業發展，但保證合法性是前提，也是最基礎原則。此外，籌劃過程還需堅持其他原則，以下是相關分析。

2 企業稅務籌劃的原則

企業的稅務策劃是指在法律的范疇內，督促企業嚴格按照財務管理的規定、財務的相關政策，對企業在經營行為中的投資、理財等行為作出的籌劃工作[1]?，F代企業管理應建立在義務納稅的前提下，企業管理人員的納稅意識也越來越強，而稅務籌劃就是其體現之一。稅務籌劃根本上是為私營企業的有效經營服務的，其籌劃需要遵循以下幾點原則。

2.1 合法性原則

我國稅法對私營企業的納稅權益有較全面的規定，私營企業必須合法進行稅務籌劃。這是其創收減支的前提。

2.2 成本最小化原則

稅務籌劃通過對企業的經營、投資、理財等活動進行預警性的籌劃、安排，目的就是要使各項活動的成本不超限，以最小化的成本來實現收益。

2.3 利益最大化原則

稅務籌劃需要立足于本企業的實際情況，綜合考量其市場規劃，以節稅目標來影響企業的發展布局，進而實現利益的最大化，包括成本節約最大化、營收最大化。

2.4 風險有效規避原則

企業在開展稅務籌劃相關工作的過程中，想要保證稅務籌劃工作能夠順利開展，必須對能夠影響稅務籌劃工作有效開展的各項因素進行明確了解，并結合實際情況對這些因素進行消除或者控制[2]。稅務籌劃需要相關人員始終保持對法律的警惕，既要遵法守法，還要有序實現節稅。因此，相關工作一直與法律風險相伴。私營企業為了長久發展，須能夠高瞻遠矚，不被眼前小利蒙蔽，不盲目挑戰法律，使稅務籌劃合理節稅，有效避險。

3 稅務籌劃在私營企業財務管理的意義

3.1 提升財務管理水平

財務管理負責對私營企業的資金流轉全過程進行把控，在本質上是以價值為衡量來綜合化地管理企業的經營各個過程。財務管理已成為私營企業管理中的關鍵性內容，與企業的發展目標協調一致。財務管理中，稅收是現代私營企業的重要經濟要素，也是其財務決策中的變量，影響著財務管理制度的完善以及其管理目標的實現。所以，稅收籌劃能夠從影響企業財務管理出發，以節稅效果來促進企業的長效發展。而且，稅收籌劃緊隨稅收政策導向，能夠發揮稅收的杠桿作用，調節企業的整體規劃，讓其在市場中追求最大化效益。

3.2 推動企業創新發展

在市場角逐如此激烈的今天，私營企業需要不斷創新以獲得更大的發展空間。稅務籌劃通過影響企業財務管理來間接影響企業決策，可以使企業在充分遵循法律規定的前提下，深諳法律，跟隨政策導向來調整自身的經營規劃，進而驅動創新。在后疫情時代，私營企業，尤其是中小型私營企業所面臨的生存壓力較大，那么其稅務籌劃就需要充分發揮節稅降本功能，最大限度保持企業的資金運用價值。為此，其用工結構、人才培養模式等都需要在稅務籌劃影響下改變，這就對企業發展起到了創新導向作用。

3.3 順應時代發展需求311B1BE4-D101-4E3F-B401-7F8967C74DD7

稅務籌劃不僅僅關乎私營企業自身的發展，也關乎國家的宏觀經濟調控。在新時代下，我國的稅收法規也在不斷完善[3]，依據市場環境的變化而調整，越來越要求對企業的稅收進行精細化管理。為此，私營企業注重稅務籌劃，能夠在顧全自身經濟效益的同時也產出更多的社會效益，為國家貢獻稅收收入。另外，稅務籌劃努力做到風險規避的同時，其企業反映出的市場行為，能夠為國家稅法的執行和完善提供現實依據，可以推動稅法的改革。稅務籌劃既順應時代發展的需求，也不斷促使新時代下的稅收政策作出調整。

4 稅務籌劃在私營企業財務管理的應用策略

4.1 投資活動應用

企業投資活動頻繁，它們能根據個體化的需求來選擇更加節稅的投資渠道[4]。例如，投資活動中，企業往往是以合伙人身份參與投資項目。其中，主要合伙人負責帶領各個投資小組從事相關經營活動。合伙人之間構建起人脈網絡，其團隊則負責梳理所有市場上的項目，尋找新的發展契機。在不同的情況下，這些合伙人和團隊之間會有不同的合作模式。而合伙人中的每個人都可以成為一個獨立的團隊，他們會為了更好的品牌效應、團隊規模等因素而走在一起，一同合作，共同發展。在我國，私營企業雇傭的人員都在勞動合同的保護下獲得權益，同時也在稅收制度下合法納稅[5]。員工對于從企業獲取的收入，一旦符合納稅標準，就需要繳納個人所得稅，甚至員工從企業所取得的有些福利，也是征稅范圍?？梢哉f，企業每用一個員工就需要支付相應的稅務成本。但在創業投資活動中，企業一方面能夠享受非常多的“雙創”優惠政策，另一方面也能夠減少親自雇傭員工的投入。在投資活動中，企業營收更加主動，能提升投資合作團隊的生產效率，降低團隊稅務成本。這是將一個大項目進行了團隊分化，以及將企業的經營功能外部化了，將雇傭關系轉化為了合作關系，從而在不增加公司總成本的情況下，通過調整業務合作關系，顯著地提高團隊收入。

4.2 利潤分配應用

在私營企業進行利潤分配時，需要嚴格遵循當地稅法的規定進行合理的稅務籌劃[6]。這主要體現在企業所選的分配方式上及對虧損彌補方式的安排上。例如，分配方式選擇上，我國的股份制企業可以根據稅法規定的相關內容（在稅法89號文中明確，股份制企業在分配股息、紅利時，以股票形式向股東個人支付應得的股息、紅利，即派發紅股，應以派發紅股的股票票面金額為收入額，按利息、股息、紅利項目計征個人所得稅;股票股利及現金股利取得方為居民企業時，作為企業的免稅收入，不納稅）進行稅務籌劃。在虧損彌補方面，依據我國相關稅法規定，企業一旦發生虧損，是可以利用次年度的稅前利潤進行彌補的，而次年度的利潤如果不足以彌補，則可以在5年之內延續彌補。所以，私營企業可充分利用相關規定，讓5年以后的利潤所得提前到5年以內，這就很好地實現了籌劃中降低稅負壓力的目的。

4.3 籌資活動應用

稅務籌劃在投資活動的應用要談到負債籌資、權益籌資、租賃籌資3種形式[7]。負債籌資的稅務籌劃是要起到負債融資的財務杠桿作用，進而達到節稅、提高收益率等目的。例如，企業間進行資金拆借（非金融企業間），按照稅法規定，其利息支出不超過按照金融企業間同期同利貸款利率計算的數額的部分可準予扣除，這就是稅務籌劃應當充分利用的點，可以有效降低企業的稅收費用，還能夠調整其資本結構，讓財務管理起到調控作用。權益性籌資的稅務籌劃并不易開展。具體來說，其股票籌資方式中，股利無抵稅作用，賦稅重;留存收益方式中，其自我積累方式的資金占有、使用乃是一體，稅收難以分割、抵消，籌劃不了，稅負重。因此，權益性籌資應用稅務籌劃較少。租賃籌資的稅務籌劃思路則應該將不同獲得設備的方式（自有資金購買、融資租賃、銀行貸款直接購買）所要承擔的不同稅負進行比較，從而選擇最利于企業的方式。

4.4 經營管理應用

稅務籌劃在經營管理中起到引導企業決策、影響企業對經營管理方法選擇的作用。特別是對生存艱難的中小企業而言，在其經營過程中，稅費也是經營成本的一部分，為了使企業利益最大化，就需要對稅務進行籌劃[8]。例如，在疫情下，企業稅負亟待減輕，很多企業采取以“零工”人員替代全職人員的“靈活用工”模式。在幫助企業節省用工成本、優化人才結構、提升核心競爭力的同時，靈活用工模式同樣緩解了稅負重、運營成本高、稅務風險高等問題。越來越多的企業開始尋求對政策的合理解讀以及相關服務方案來幫助企業更好地在新政下持續穩定地發展。未來，如何科學地籌劃稅收，合理降低勞務成本，成為目前企業面臨的最嚴苛的考驗。又如，在銷售環節中，私營企業收款方式將影響稅務籌劃。私營企業可靈活處理收款時間以改變企業的現金流狀態（推遲收款，減少現金流），這樣就能夠為交稅贏得更多時間，進而起到降低稅負壓力的作用。

5 私營企業在財務管理中應用稅務籌劃應注意的問題

5.1 注意在稅務意識提高的基礎上，合法合規合理地籌劃

任何企業，其內部上至管理層，下至基層的財稅人員，均應深刻理解自身所在企業主體的納稅義務所在，能夠客觀地、積極地通過自身崗位職責的落實來履行相關義務，這是其談及稅務籌劃的首要前提。在稅務意識保持一定的深度和正確性的條件下，企業相關人員的避稅行為必須保證符合國家各項稅務法律的規定，并能夠契合自身管理的規定與要求，做到合法合規地籌劃。繼而，相關人員還要確?；I劃操作的合理性，能夠立足于企業發展全局采取長遠性的籌劃方案，而不是追求一時之利益或投機取巧地混淆偷稅漏稅與科學節稅的概念。其中，新會計準則應視作私營企業合法合規籌劃的一個基本前提，繼而結合企業所在的具體地區稅務政策來合理安排籌劃工作。

5.2 注意進行配套的內控及管理制度建設，為稅務籌劃營造合適環境

對企業發展的大局而言，稅務籌劃是一項局部的、節點性質的工作。該項工作的最終成效獲取，需要企業整體的大環境作為后盾。因此，企業搞好內控機制建設，健全制度規章，將使內部管理形成協同效應，為稅務籌劃提供不竭的、健康的動力。而具體的機制、制度條例的建設，則需要企業基于具體問題具體分析的原則，立足于發展的戰略眼光來進行。其中，財務管理中會計工作的轉型以及信息化趨勢要求下的企業系統化管理、信息共享機制建立等，都可作為私營企業配套內控及管理制度環境建設的可依托的方向。311B1BE4-D101-4E3F-B401-7F8967C74DD7

5.3 注意動態關注和跟蹤國家的稅收政策，以進行綜合化的稅務籌劃

國家的稅收政策一直是因時而進、動態調整的。在其指導下，企業的稅務籌劃，乃至其財務管理都要不斷進行革新，這樣才能保證稅務籌劃行為的有效性?？梢?，稅務籌劃是一項綜合化的工作任務，需同時考量企業所處內外部環境。為了使稅務籌劃獲得最優解，企業有必要督促財務管理相關人員以及具體的稅務籌劃人員進行有意識的稅收政策跟蹤，及時關注到相關政策的變化，以及及時分析和合理利用相關政策的優惠規定，為自身的節稅目的達成開辟路徑。在信息化技術的支撐下，私營企業想要實現關于國家稅收政策的動態關注、跟蹤并不難，但是其跟蹤以及綜合化信息利用的效果卻需要額外付出精力來保證。因此，相關企業還需合理組織內部人力，形成固定、有序的稅收政策追蹤以及信息利用程序，以高質量完成綜合化的稅務籌劃工作。

5.4 注意督促辦稅人員進行政策及業務學習，并保持與稅收部門的良性溝通

企業有必要進行計劃性的辦稅工作人員培訓，使他們保持學習進步的狀態，以應對不斷發展變化的稅收政策環境。這些企業參培人員通過知識與能力的積累，將逐漸形成一支在稅務籌劃工作領域上能經受考驗的隊伍。相關培訓應包含基礎的財稅業務教學、近期財稅政策解讀、典型節稅案例等。企業可邀請業內專業人士到內部工作環境中來，開辦講座，組織教學，并建立相應的培訓機制和制度。另外，良性的稅企交流機制對于企業的財稅政策獲取、解讀、利用等有著積極意義，且我國各地稅收政策并不完全統一，都要結合當地特點、發展需求來變革政策，有著一定的地域性。因此，企業要自覺保持與本地稅收部門的一定頻次的溝通，促成相應的良性交流機制，從而為其稅務籌劃的合理性把關。而且，良性機制下，當有重大經濟變革時，企業就能夠更快地把握住稅務籌劃的契機，并保證籌劃行為的合法性、有效性。

6 結語

稅務籌劃是現代企業財務管理中須被重點關注的環節，其籌劃效果直接影響到企業的投、籌資效益，利潤分配以及經營管理效果。私營企業的稅務籌劃能力彰顯了其財務管理水平乃至企業管理水平。私營企業須在嚴格遵循相關籌劃原則的前提下，積極探索更加科學、合理的稅務籌劃方法，為企業發展保駕護航。

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