企業常見財稅法律風險及建議

聶粉花

摘? 要：企業作為促進社會發展的重要機構，在現代社會發展環節承擔著重要的任務，然而隨著現階段城市化進程的加快，企業的規模逐漸擴大，相關企業在活動環節涉及到的資金也就越來越多，很容易出現財稅方面的問題，從而引發法律方面的風險，影響企業的發展。隨意在現階段企業的發展過程中，財稅引發的法律風險一直是企業面臨的一大難題，就要求相關人員加強對財稅的重視，規避可能在該環節出現的風險。本文就從企業常見的財稅法律風險入手，淺談其解決方法和手段。

關鍵詞：企業;財稅;法律風險;重要性;建議

在現階段企業的發展過程中，為了獲取更大的經濟效益，企業就需要進行各種經濟型的活動，在這一過程中，就需要按照相關規定繳納一定的財稅。但是由于城市化發展過于快速，企業涉及到的經濟型活動越來越廣泛，就很容易出現各種紕漏，產生各種財稅方面的問題，影響企業的正常發展。為了避免這類現象的出現， 就要求企業相關管理人員加強對財稅環節的重視程度，在發展過程中規避可能存在的財稅法律風險。然而企業發展涉及到多方面的內容，財稅政策也較為復雜，企業難以避免的會遇見各種風險，因此就需要針對企業發展環節常見的集中財稅風險進行研究，進行針對性地解決，盡量避免風險的發生。

一、企業財稅風險概述

（一）企業財稅法律風險的概念

在企業的發展過程中，其經濟性的活動按照系相關的法律規定，需要進行稅務的上繳，針對這一點，國家出臺了諸多法律條款用來對稅收行為進行規范，一方面避免亂收費現象的出現，影響企業的發展，一方面在發展過程中保證稅收的規范性，避免偷稅漏稅現象的存在，影響國家的財政收入。但是由于企業在現階段的發展過程中規模迅速擴大，在形式上和類型上都得到了廣泛的發展，傳統的稅收政策就逐漸落后于企業的發展，就會在一定程度上造成企業稅收法律方面的風險【1】。具體就是指企業會由于人為或者是各種因素存在的偷稅、漏稅、虛開發票以及稅務糾紛等方面的風險，輕則影響企業階段的發展，嚴重者還會有觸犯法律的風險，后果十分嚴重。

（二）企業財稅法律風險的特征以及危害

企業之所以需要加強對財稅法律風險的重視，主要由于財稅風險的特點以及危險。在其特征方面，財稅放了風險一般具有不可預見性，由于現階段市場經濟的發展，企業之間的競爭十分激烈，稍有不慎就會造成投資的失誤，影響企業的發展。在此背景下，企業對于財稅風險的關注就較少，難以在第一時間發現風險發生的預兆，所以企業財稅法律風險一般具有不可預見性。其次是隨機性的特點，在部分財稅法律風險的發展過程中，如果風險的發生不是相關人員故意為之，風險的發生就具有隨機性的特性。就是說企業在進行經濟活動的各個環節和時間都有可能發生風險，難以進行預測。而在危害方面，企業財稅法律風險主要會造成兩方面的危害。首先是對企業本身的影響，財稅法律風險的存在就表示企業在一定程度上觸犯了法律規定，如果不能及時進行治理，很容易就會愈演愈烈，對企業造成嚴重的影響【2】。另一方面就是對政府造成的影響，稅收是政府的主要經濟來源，一旦部分企業出現稅收法律方面的風險，就會嚴重影響政府的財政收入，不利于社會的發展。

二、稅收法律風險管理的重要性

（一）降低稅收成本

隨著城市化進程的加快，社會的發展速度十分驚人，為了促進人民生活水平的提升，就需要相關環境在發展過程中增加稅收，這就對企業造成了很大的壓力，企業就需要通過對風險的管理，將稅收當作其經營的必要成本，并通過加強稅務管理，有效地節稅，獲得最大限度的稅后利潤。這樣一來，相關企業才能獲取更大的經濟效益。而現階段企業主要會在稅收實體成本以及稅收處罰成本兩個環節出現風險，前者是指企業本應該繳納的稅務，后者則是企業因納稅不當而征收的稅收滯納金和罰款。通過對風險進行管理，相關企業就能針對發展環節涉及到的經營業務、生產以及服務等各個環節合理地控制企業稅負，并且按照既有的財稅管理框架進行稅收方面的管理，從而降低財稅環節的成本。所以在企業的發展過程中，通過對財稅法律風險進行管理，就能在一定程度上降低企業在稅收環節的成本，保障其經濟效益。

（二）提高企業財稅的管理水平

財稅法律風險作為制約企業發展的重要因素，會在很大程度上影響企業的經濟效益，對其進行管理，就在解決風險的同時激發了工作人員的財稅觀念，提升了其對財稅的管理水平?，F階段社會發展過程中稅收方面的法律條文不斷更新完善，企業有關財稅方面的法律風險就成為影響企業發展的重要因素，為了能夠進一步促進企業的發展，就需要相關企業在發展過程中著眼于加強稅務管理，減輕稅收負擔。而這一目標的實現需要相關專業人員專業技能的支撐，工作人員通過對稅法的學習和運用才能解決稅收環節的問題【3】。在這一過程中，就能激發相關人員對于財稅的管理意識，加強其工作能力。而且由于各個地方的稅收政策存在差異，在進行稅收管理的環節需要采用的形式也不相同，所以加強財稅法律風險的管理，就能在一定程度上深化工作人員對稅收管理的掌握程度，提高企業在財稅風險環節的管理水平。

（三）能夠合理地調整企業發展結構

企業在發展的過程中均擁有自身的產品結構和生產方式，但是在現代市場經濟的發展過程中，市場經濟的變化較為頻繁，企業面臨的競爭十分激烈，就有被淘汰的風險。財稅作為企業發展過程中重要的一環，一旦發生風險就會對企業造成嚴重的影響，就需要相關企業加強對財稅風險的關注。通過強化財稅方面的管理，企業財務人員就能結合法律條文了解到各種稅率差異，從而合理地規劃自身的投資行為和發展方向的確定。這樣一來，就能在一定程度上規避稅收環節存在的風險，并為企業的發展提供專業的信息指導，在最大程度享受稅收優惠的同時促進企業的發展。

三、企業常見財稅法律風險及建議

財稅法律方面的風險對企業造成了很大的影響，就需要相關人員通過對常見風險進行針對性地研究，解決財稅環節可能存在的隱患。而在企業的發展過程中，財稅環節常見的法律風險主要有以下幾種，就需要企業加大重視力度。

（一）發票環節存在的法律風險

發票作為企業經濟性活動的重要憑證，承擔著證明經濟支出的重要任務，但是由于現階段企業在發展過程中涉及環節越來越多，業務也更為復雜，發票環節的規定已經逐漸跟不上實際的發展需要，就造成諸多財稅方面的問題。首先就是發票開具時間與實際經營情況不符的問題，發票作為證明經濟支出的重要憑證，卻還會由于一些因素出現時間方面的差異，影響發票證明功能的發揮。發票的正確開具時間為“銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項”時，但是在企業實際的發展過程中，由于各種因素的限制，經常會出現先開發票再付款、先付款再開發票甚至是不開發票等現象，就很容易引發財稅方面的糾紛;其次是發票金額和實際不符的現象，在現階段的發展過程中，發票的主要功能之一還在于記錄交易的金額，在現階段交易越發頻繁的背景下就很容易出現金額方面的問題。比如發票開具金額與實際經營情況不符以及發票開具金額與企業實際收取或交付金額及合同約定金額不一致等現象，一旦出現這些問題，就會對稅收造成嚴重的影響，是嚴重的違法行為【4】;最后就是發票開具的項目和企業經營不相符合的問題，由于稅收金額的制定是根據不同項目的盈利來制定的，所以項目不同就對稅收的公平性造成的沖擊，是稅務機關重點打擊的現象。

針對發票環節存在的法律方面的風險，需要相關人員進行針對性的治理，一方面，企業在出示發票是，務必需要取得雙方簽字蓋章并生效的合同，并且仔細地檢查合同條款中開票的項目、金額及付款人名稱，使其和發票上的內容相一致，規避風險，而且還要保證收款人、開票人以及復核人為三個不同的主體，保證流程的規范性。另一方面，企業在取得發票時，首先需要對發票的項目、金額以及名稱單位等進行確定，保證其和實際相符合，以保證發票的合法性和真實性。其次，如果由于各種原因導致自身無法進行發票的制定，就必須去稅務機關或合法經營主體代開發票，切忌不能隨意尋找機構進行代開，這樣才能規避發票環節的財稅風險。

（二）偷稅方面的法律風險

偷稅是指納稅方以不繳或者少繳稅款為目的，采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或采取各種不公開的手段，或者進行虛假的納稅申報的手段，隱瞞真實情況，不繳或少繳稅款，欺騙稅務機關的行為。該行為會降低國家在稅收方面的收入，影響財稅征收的公平性，是對社會契約的嚴重破壞，需要相關企業加大關注力度?，F階段企業常見的偷稅手段主要有不列、少列收入和多列支出兩種表現形式，并且在使用環節伴隨收入不入賬和不如實記錄等違法行為。前者是指在經濟交易的過程中故意隱瞞部分收入，降低企業季度內的收入，達到降低稅收的目的【5】。后者則是夸大不存在的經濟支出，降低企業在季度內的盈利，從而達到偷稅目標的行為。這兩種行為都會造成企業財稅法律方面的風險，影響企業的發展。

對于偷稅行為的預防，如果相關企業是故意通過上述方式進行偷稅才遭遇法律風險，由于現階段常見的偷稅手段是虛開的發票、增加開票的金額以及更換開票的項目等手段，很容易就會被稅務機關所掌握，所以為了規避偷稅風險，就需要相關企業盡量杜絕這種手段的使用，合法經營。如果企業不存在主觀上的偷稅意愿，是在經濟活動中由于疏忽或者是人員操作失誤造成的稅收遺漏，情節就較為輕微，只需要補充應該繳納的稅款即可。所以企業要想重根本上杜絕偷稅風險的存在，就需要做到收入記賬，嚴格記錄企業發展過程中的每一項經濟支出，從而規避可能存在的稅收風險。

（三）稅收糾紛環節的風險

在稅收環節，由于企業類型多樣且經營涉及面較為廣泛，現階段的稅收政策還難以全面的兼顧所有企業的發展模式，就很容在該環節出現稅收方面的糾紛，造成法律風險。我國在稅收環節實行納稅前置和復議前置兩項制度，如果企業在稅收環節和執法部門產生糾紛，按照相關規定需要在發展過程中現采取協商手段進行解決，如果依舊無法解決糾紛，就需要及時按照稅務機關的要求繳納稅款或提供被稅務機關認可的擔保，隨后及時申請行政復議，企業如果依舊對判定存在異議，還可以繼續申請【6】。但是在實際的糾紛處理中，由于稅收繳納的期限一般在半個月左右，企業如果難以在協商環節解決存在的糾紛，就會超過期限，從而無法對稅務機關的處理決定申請行政復議或提起行政訴訟，這會導致企業徹底喪失救濟權。這就會嚴重影響企業的發展。

要想規避這一環節存在的財稅法律風險，企業一方面需要在事先就嚴格地核算自身的經濟活動，保證財稅數據的真實性，在出現糾紛的時候能夠給快速地提供證據，解決糾紛。如果該環節無法解決糾紛，企業就需要聘請專業的律師作為訴訟的支持，避免由于自己不了解法律造成的法律風險。

（四）漏稅環節的法律風險

在現階段的發展過程中，偷稅漏稅作為企業財稅環節經常會出現的常見現象，會對企業的發展造成一定的影響。但是和偷稅行為不同的是，漏稅是指納稅方無意識地漏繳或者少繳稅款并非故意未繳或者少繳稅款的行為。一方面是由于企業的稅務人員對相關法律料及不夠深入，或者是由于人為的失誤等原因造成的漏稅現象，主要有錯用稅率、漏報應稅項目以及錯算經濟利潤等。針對此類現象，相關企業在發展過程中很容易就會出現法律方面的風險。而針對漏稅風險的治理，就需要企業加強對稅收環節的重視力度，對工作人員的意識和技能進行培訓，還需要對漏稅企業進行稅法知識和財務知識的教育，使得漏稅企業懂得稅法，健全財務制度，這樣才能在發展過程中盡量避免風險【7】。

（五）稅收黑名單的風險

在企業的發展過程中，如果存在多次偷稅漏稅或者是其他稅收環節現象，精有關部門查實之后，次數在一定范圍之上的，就會被列入黑名單。比如企業偷稅漏稅的金額達到百萬元以上或者是任意年度不繳或者少繳應納稅款占當年個稅種應納稅總額10%以上的行為、虛開發票達到百份以上或者是金額累積達到40萬元以上以及稅務機關無法聯系到企業等行為，就會被列入黑名單。黑名單中的企業信譽度較低，難以進行大額的貸款，會嚴重制約企業的發展。為了規避該環節的法律風險，企業就需要加強對稅收的重視，盡量保證按時繳稅。

結語

現階段社會的發展過程中，企業作為創造經濟的重要機構，在發展過程化承擔著重要任務。但是由于現階段社會的發展，企業的規模不斷擴大，涉及到的金融交易越來越多，很容易在發展環節出現財稅法律風險，影響企業的發展，對企業造成嚴重的損失。為了規避這些財稅風險對企業造成危害，就需要相關企業在了解常見風險的基礎上，通過針對性的手段解決偷稅漏稅以及稅收黑名單等方面的問題，以促進企業的快速發展。

參考文獻

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