全面預算管理在物流行業中的分析與探討

摘? 要：在近年，物流企業的發展蒸蒸日上，財務管理工作的重要性也越發得以體現。其作為決定企業未來走勢的制度之一，為物流企業關鍵的研究方向。全面預算管理在企業中備受認可，大量企業均有應用，為企業發展提供了極強動力。本文先對物流企業行以全面預算管理之意義展開闡述，并提出和分析全面預算管理問題及解決對策，以期推動物流企業更好發展。

關鍵詞：全面預算管理;物流行業;應用

伴隨網絡購物在近年的盛行，物流行業獲得了蓬勃的發展，企業規模越發擴大的同時，內部也出現了系列問題，值得行業內探究，如利潤率處于較低的水平、企業的資金鏈或存在短缺的情況及運力的協調與分配情況存在不合理之處等。因此如何進行內部管理與調控，基于財務視角展開深層次管理成為物流企業需重視和思考的關鍵問題。對全面預算工作予以整體強化，已在諸多研究中被證實可促使企業經營風險降低，不斷增加經濟收益，從而推動企業朝向更好的方向積極發展，切實促其核心競爭力提升[1]。

一、物流企業行以全面預算管理之意義

（一）可對資源配置行以全面優化

預算工作之所以開展，從根源上分析即資源的稀缺性，通過全面預算管理的落實，可以此為紐帶聯動資源與計劃，基于資源綜合考量業務活動，對不合理之處進行矯正，科學進行業務計劃制定，并促使其以整合之勢開展。全面預算管理覆蓋面極廣，而且有較深的參與性和較強的控制性，可于物流企業內部各個方面滲透，同時有機融合企業長短期戰略目標，以促使企業資源可獲得最優化配置，工作的分配更加合理高效，各部門間各司其職、協調運作，企業資金使用率切實得到整體性提高，無形中利于資金閑置問題的有效解決。

（二）可使企業價值得到最大化發揮

在基于企業長期發展戰略目標指導之下，對全面預算管理工作進行全面實施，于企業而言為關鍵所在。對部門之間進行雙向管理，并以制度的形式體現運營理念，進行預算的合理編制，并在落實中科學進行差異調整，以助推運營活動效率獲以大幅優化，企業價值得以最大化實現，長期發展戰略目標達成。

（三）對各部門經營行為行以有效規范

相較于其他行業，物流企業組織架構較為松散為其突出特性。在進行管理模式的擇取時，加強組織約束性所具意義重大。對全面預算管理行以落實，有利于各部門間的運作更加的協調、高效，運營活動可以合理、科學展開，克服架構松散性的不足，高效完成綜合管理。而要做到這一點，就需要企業內部及時發現各自問題，并進行相關工作的分析調整，以對資源信息進行有效共享，確保數據精準有效[2]。同時對于部門間的經營行為要予以嚴格的規范管理，以使各項決策的制定更加的科學，可行性更高，提升企業整體的經營效率。

二、物流企業全面預算管理所存問題

（一）預算管理基礎工作薄弱

企業針對于預算所設置的組織架構大多并未發揮出真正效用，形同虛設，相關的管理制度并非基于企業實際情況之上，二者不相符，造成諸多措施的制定偏離實際，不能得到真正落實。此外，在預算編制中，受限于基礎資料的不完善和真實性缺乏，數據會發生偏差。受限于責任制度在企業實際工作中尚未得到真正全面的落實，定額不合理較為常見，即便合理也難以切實落實，在有重大變化產生時，針對定額的修訂工作不能及時進行。以某物流企業為例，因其未對專門的部門進行成立，由其負責全面預算編制的統籌和協調工作，業務部門認為預算究其根本是財務部門的工作，未進行全面預算管理要求的切實思考。而且，因未進行專門流程的制定，全員參與未落實到位，企業所有的經營活動中未將預算管理全面融入，于是出現了在全面預算編制中，未進行可影響預算目標諸多因素的考量，所編制的預算僅是基于上一年度的經營結果而定的，與企業實際不符，降低了預算有效性。

（二）預算編制的流程完善性有所欠缺

全面預算編制工作在部分物流企業中，尚未形成規范流程。相關的業務部門，因企業未對其行以系統培訓，并不十分了解全面預算知識，對于預算編制的原則、要求做不到清楚認知。當財務部門接到通知并予以預算編制任務下達時，企業內其他業務部門僅視之為普通任務，對其嚴謹性、重要性絲毫不知。故沒有深入分析企業經營中所面臨的內外部環境變化，所提供的業務數據也不能更加貼切和客觀的反映真實情況。在實踐中，各部門間所承擔的職責存在較大差異，溝通、協調不足，這就會使預算編制與實際情況相差甚遠[3]。如開發部門，在進行吞吐量這一指標的預算工作中，沒有納入倉庫最大庫容水平這一影響要素，而僅重點考量了市場因素，當出現入庫量呈現持續增加的情況時，庫容緊張，就需要去租賃庫房，使成本增高。

（三）預算管理考評機制缺乏

大部分物流企業因并不能做到使全員參與至預算編制中，管理層、負責人并未將薪酬直接關聯預算執行情況，使后續預算的執行、實施情況，并不能得到很好考核，員工缺乏積極性，使執行過程難以獲以有效控制。即便企業做出了明文規定，要求定期匯報，但因缺乏考核，相關負責人也會尋找各種理由來規避懲罰。當獎懲機制缺乏明確性，企業就難以針對預算的執行情況進行有效監測，預算編制執行較難獲得相應保障。而且，因未對合理獎懲機制進行有效制定，管理層與責任人在落實全面預算管理工作過程中，不能展開深入審視與綜合分析，使各項舉措浮于形式和表面，難以取得實際成效。

（四）預算資金管理與資金時間價值之間協調性喪失

當物流企業對傳統預算管理模式進行應用，其更加側重的為靜態資金價值，主要體現在項目資金成本、支出，更加重視的是運營成本的降低，但對于資金所體現的時間價值未給予充分重視。在資金使用中，因開支時間點不同，其所具時間價值亦有差異存在。若初期預算管理方案設計中，未對這一情況進行考量，在后續執行中，就會有資金架構失衡的情況出現，使資金成本提高，造成資金使用效率降低，出現資源浪費現象。

（五）預算管理動態監督不足

具體工作中，物流企業會有諸多突發情況而出現預定目標無法完成的情況，但許多企業在遇到此類情況時，未及時的依據實際情況進行原有目標改變，而是以原計劃為準繼續執行，使后續問題越發繁多，造成積重難返的情況。對其原因行以分析，即內部缺乏動態監督機制，對于存在的問題不能及時發現，也未將相應的變通之法行以有效探究。動態監督的缺乏，就造成企業難以針對各個網點、營業部的情況進行充分了解和有效指導，影響企業管理效果。

三、全面預算管理問題之解決對策

（一）予以全面預算管理基礎工作的強化

對于企業來說，要想予以全面預算管理的真正實現，就要強調全面預算管理委員會的成立，就需重視管理委員會的成立，并且要由企業負責人全權承擔主要的監管職責，由財務部門負責人統籌兼顧的同時，還要積極納入業務開發部門、物流運營與保障部門等，由其結合企業實情進行配套制度制定，以切實保障全面預算工作的高效有序落實。對于總體預算目標要予以明確，并展開預算執行結果的全面考核，同時批復重大預算調整方案[4]。此外，還要設立預算管理辦公室，肩負起預算編制各項工作的落實，對于預算的執行情況，要由各部門所派專門人員承擔起全程監督與管控的職責，向上匯報執行效果。預算編制中，各職能部門均需參與其中，全面搜集所需資料以提供預算編制數據基礎，細化、分解預算目標，將之與各崗位實際情況緊密結合，并要強調責任到人制度的落實。預算執行效果需要作出定期的匯總報告，以使領導層對企業經營現狀、資金運轉有更及時了解，并做出正確應對。在預算組織體系的整體構建中，物流企業需充分予以其他企業先進經驗借鑒，結合自身實際，行以業務流程梳理和優化，籍此實現預算管理制度的全方面完善，使數據資料更加充實、可靠。企業自身也要做好相關培訓，使企業員工從內心真正意識到全面預算管理重要性，同時主動、積極參與其中。

（二）予以全面預算編制流程的優化

物流企業若想予以預算編制流程的進一步規范，在流程方面，就需對分級編制、逐級匯總等原則保持重視，在其指導下，落實預算指標編制。在編制的過程中，預算管理委員會需對企業戰略目標、年度計劃進行充分了解和考量，在此基礎上進行預算目標、編制計劃的科學擬定，平衡各項業務資金需求，予以下年度預算編制工作的相應部署，將預算編制原則及其具體的要求向各部門進行明示，各職能部門確認指標，并結合實際情況進行相關數據修正，隨后再予上報，以形成預算方案。將方案遞交董事會，待其批準后，即可向下傳達正式預算方案。

（三）予以績效考核機制的完善

物流企業行以全面預算管理的核心之一即切實予以各部門間監督、管控工作的進一步加強，通過全過程監控與物流過程追蹤，最大程度進行考核工作的規劃，以切實予以預算管理的落實。為對各部門預算目標行以有效監控，就應對定期跟蹤預算模式行以應用，以使部門支出所涉及的經濟分析與對比工作系統進行[5]。通過對各部門相應數據的搜集、整理、匯總，以此獲取各個控制點運行數據，了解其運行情況，經由預算編制、財務實際支出，進行運營中財務風險分析，并預算可能的風險閾值，基于此進行合理有效風險防控方案的演化。此外，物流企業運營活動也是時刻在革新，對全面預算進行應用，所起效果雖然并不能立竿見影，但可實現對預算管理模塊的全方位把控，籍此有利于最終預算執行效果與預期相符，獲得真正實現。合理的展開各模塊控制，對實際的情況以及目標預算結果均行以統計，將其于預算管理機構反饋，積極提出合理且具針對性的整改意見，通過與實際情況的結合，堅持多層次反饋，推動方案落地執行。全面預算考核體系在企業內的有效構建，可結合實際與目標預算完成度，展開綜合評價，完善績效考核，以促使員工全面預算意識樹立，助推企業全面預算管理體制能夠健康、合理運行。

（四）充分考慮資金時間價值

物流企業需要重視資金時間價值，合理進行全面預算時間規劃，以規避資金閑置情況，提高資金收支管理實效，予以籌資方式、成本的合理性規劃，明確償還時間，以使資金時間成本切實降低。若出現實際情況與所制定的預算方案差異性較大的情況，需做出及時調整，促使財務風險盡可能降低。

（五）切實強化動態監督流程

企業落實全面預算管理，其最突出的即對企業經營活動全流程的全方位監控。其中事前監控即在管理層行以目標制定中落實監控職責，若在目標制定時，未將企業內部情況、市場外部因素考量在內，全面預算管理系統就會發出預警，提醒要進行細節考量，充分納入內外部因素，以更全面的形式制定企業戰略目標，確保每一環節的工作均有明確的責任人來負責。事中監督工作，即在整個年度中，對各項經營活動進行動態監控。企業各類舉措、工作均于監督下進行，當有意外變動或困難出現，企業全面預算管理體系就可發揮其功用，基于宏觀視角，通盤進行考慮，合理進行資源調配，以促使棘手問題得以有效解決。對于全面預算而言，其關鍵點即全面，通過對全公司人力、物力等的合理調動，確保企業既定發展線路不受影響，從制度上確保企業經營管理正確性，及時的針對所發現問題進行后續的修正和合理處理，完善工作流程。事后監督所體現的是總結、完善前一階段的工作，尤其是物流企業，物品送至客戶手中并不是結束，后續還有退換貨、產品瑕疵等系列問題。所以更要重視事后的監督工作，除了要敦促服務人員小心謹慎的面對工作，以規避各種紕漏。而且加強事后監督也可使企業服務更趨向于人性化，服務質量、客戶體驗感均獲得大幅提升，以使企業經營效益獲得增加，核心競爭力強化。采用動態監督，員工工作流程與規范性可獲得完善與提升，針對突發性的問題，可更為有力的解決，非常契合物流企業工作性質。

四、結束語

物流企業管理體系中，全面預算管理可以視作為企業獲得全方位管理的制度之一，其可充分發揮激勵作用，這也是其突出特點。作為管理者，應明確全面預算管理制度的重要性，借此發揮員工主觀能動性，以更為積極、熱情的態度投入至工作中。采用正向激勵方式，切實予以員工工作效率提升、服務態度改進，以確?？梢员Ｙ|保量的完成工作任務。經對全面預算管理的落實，可將企業發展趨勢與員工個人成長之間形成正向相關性，通過員工的執行力，對企業戰略目標予以實現，通過收益進行員工工作效果的正面體現，二者之間形成良性循環，于企業發展有利。

參考文獻：

[1]傅輝巖. 如何以全面預算管理加強現代物流企業的內部控制[J]. 商業觀察，2022（06）：53-55.

[2]李瑩. 探究全面預算管理在物流企業成本控制中的應用[J]. 納稅，2021，15（13）：181-182.

[3]江珩. 優化物流企業全面預算管理體系的路徑分析[J]. 中國中小企業，2021（09）：209-210.

[4]林紅麗. 物流企業全面預算管理體系研究[J]. 全國流通經濟，2021（27）：35-37.

[5]華瑋. 現代物流企業全面預算管理存在的問題及措施探討[J]. 商訊，2020（06）：108-109.

作者簡介：于利 1979年4月10日 女 陜西省西安市長安區 漢 自考本科 財務經理? ? 中級會計師 陜西寶成德物流有限公司