企業集團資金管理中存在的問題分析

楊龍

摘? 要：現階段，隨著社會經濟發展，企業集團的資金活動變得更加活躍，在企業運營發展中，資金活動在其中發揮著重要的作用，除了能夠對企業的發展帶來重要影響，也與企業的內控管理和所取得的經濟效益有著密切的關聯。從目前的情況來看，在企業集團的資金活動內控管理工作中，仍然有著一些問題，需要針對這些問題來制定合理的內控管理對策，從而促進企業的良好發展。本文首先對于企業集團資金管理模式進行概述，同時對于企業集團資金活動內控管理存在的問題進行分析，最后對于企業集團加強資金活動內控管理的對策進行研究。希望通過本文，能夠為企業集團資金管理工作的開展提供一些參考和幫助。

關鍵詞：企業集團;資金管理;問題;

由于經濟市場上的相關機制體制與制度建設不斷完善，我國的社會性經濟水平也在不斷提高，越來越多的公司、商家逐漸壯大，發展成為更大規模的經濟體。所以這些集體內部的資金流動與資金預算等方面的管理也成為很多集團在發展壯大過程中最受關注的部分。資金管理作為企業財務管理的核心部分，滲透企業經營發展的各個環節，資金成本將影響企業的經營能力。企業重視資金管理，主動采取有效措施強化資金管理，拓寬資金來源渠道，滿足各種經濟活動的資金需求，科學控制資金分配，企業的各項經濟活動將得到有效管控。在掌握企業資金實力、資金運轉效率的基礎上，明確內部資金的使用范圍、使用方式，在現有基礎上對企業資金管理方案進行優化，科學規劃投資活動，讓企業提高資金使用率，從而創造更高經濟效益。所以，強化企業資金管理，保證這項工作始終處于較高水平，確保有限的資金發揮出最大的應用效果，規避資金風險，將為企業集團的未來發展提供夯實的資金基礎。

1 企業集團資金管理模式概述

目前在我國經濟發展過程中，大多數企業在日常管理過程中通常采用的資金管理形式大致分為兩種，一種是將資金運轉和資金調配的權力集中在一人或者一個部門的集權形式，另一種就是將內部資金管理的權力分散開的分權形式。相對來說，集中性的管理模式在運轉過程中更加協調快速，因為資金怎樣使用不用通過很多手續，所以整體上資金的運轉會更加流暢，運轉效率更高。但權力分散的資金管理形式，又會在日常工作中通過權力分散來提高員工對于工作的熱情和積極性，而且由于權力的分散，資金的使用過程更加嚴謹，會大大減少由于個人決策失誤導致的市場性風險。由于集權和分權這兩種財務管理模式各有優缺點，所以在大多數企業的發展過程中，很少會有公司僅選擇一種管理模式，在大多數情況下，是這兩種基本模式的組合。因此，絕對的集權或權力下放是不現實和不必要的。本文討論了集中和分散的概念，如果集中度大于分散度，則視為集權，反之則為分權。

2 企業集團資金管理存在的問題

2.1 資金不集中，資金使用無法發揮最大效率

目前，企業資金管理需要解決資金被多法人分散占用的問題，這種行為造成了企業資金過于分散，無法得到有效使用，這種行為完全背離了資金集中管理的宗旨。企業多法人分散占用企業資金，造成企業總部難以統一管理資金，母公司失去資金管控能力，資金大量分散在各個法人手中，有些資金處于閑置狀態，或者是子公司劃撥母公司資產，子公司向銀行貸款需要母公司承擔償還責任，將導致母公司資金逐漸減少，企業整體信譽受損，與此同時，集團內部資金收支缺乏合理規劃，存貸兩高現象十分嚴重，企業的經營成果中資產方同時顯現在損益表中，企業虛增業績逐步提升。例如：從某些跨國公司的實例來看，權力可以分散，但金融管理必須集中。由于歷史原因，中國企業集團通常先有子公司，再有母公司。這中間就存在資源控制與資源獲取職能分離、缺乏所有者和人力控制、子公司發展不平衡等問題。大多數企業集團沒有健全的資金集中管理系統，在公司財務方面的管理和控制缺乏一個統一的標準，在財務方面的信息來源也非常單一，導致資金管理過程中出現了很多由信息不對等導致的問題。

2.2 缺乏足夠的審查力度

通過企業集團內部審查能夠對資金活動中的問題及時發現并糾正，使得資金活動能夠正常的開展。但從目前的情況來看，企業集團的內部審查力度嚴重缺乏，并且缺乏對制度的有效執行，在資金活動審查中常常會將更多的注意力放在事后的反饋上，而對事前事中的控制缺乏重視，進一步影響了資金活動的安全性。一些企業集團的運營過程中，會對一些利潤指標未達到預期的部分進行資金審查，而到指標達到了預期則會對資金運行狀態采取忽視的態度。也就是說，企業集團只有發現了問題才會采用內控管理措施，這種事后補救的方法嚴重影響了內控管理效率，使其自我審查的功能不能夠得到有效的發揮。

2.3 缺少統一規劃且融資成本較高

企業集團下屬成員單位所在區域、發展階段、從事行業各不相同，下屬成員單位具備融資能力，企業資金管理并未形成集中管理態勢，企業集團無法解決成員企業融資結構不合理問題。有些初創公司對于資金需求量較大，由于歷史業績較少，此類公司外部融資成本較高。有些成員企業經營多年，發展較為穩定，這類企業沒有較高的外部資金需求，自身擁有足夠的現金流，因此在外部融資時十分容易，融資成本較低。企業集團負責下屬成員單位的融資管理，在對外融資方面不能充分考慮到各成員企業的現實狀況和融資能力，融資成本居高不下。

2.4 資金監控力度不足

成員企業涉及到多個業務領域，企業機關在管理成員企業過程中需要耗費大量管理成本，管理工作困難重重，引起企業集團開展的資金管理工作未覆蓋到各個成員企業的現象。一方面，企業集團內部沒有建立完善的資金監控體系。伴隨著企業業務種類的增多、業務范圍的擴大，業務鏈條逐步延長，資金轉化程序十分復雜，資金監控不能做到面面俱到、細致入微，資金監控始終保持原始的方式，很難與企業發展同步。另一方面，計劃和實際相差甚遠。企業在處理各種業務時，有必要按照與之匹配的資金業務流程有序推進各種業務，但是由于企業機關以及成員企業在面對資金管理問題時缺乏必要的溝通、協調，導致信息不對稱現象十分嚴重，企業集團和成員企業在遭遇問題時互相推卸責任，財務指令很難執行到位。有些企業不能嚴格落實資金管理制度，導致資金使用過程中出現各種問題，擅自改變資金用途、資金挪為他用的現象較為常見。有些企業在制定資金預算之后，向各業務部門下發計劃資金，有些業務部門使用資金時沒有嚴格依照預算內容，擅自增加企業投資業務，資金使用超出預定范圍，企業無法按照預算核算獲得收益。盡管企業設置了資金使用監督部門，并且能夠意識到強化資金管理的重要意義，然而資金監管制度沒有得到良好地落實，監督工作缺乏力度，難以引起普通員工的重視。

3 加強企業集團資金管理的對策

3.1 制定資金管理制度

資金管理制度建設包括兩方面內容：一是建立資金管理機構，該項措施目的在于重點突出資金管理中心在財務部門中的核心地位，明確管理范圍和具體職責分工，設定審批權限和監督審查部門的職責;二是制定詳細的資金管理制度，具體涵蓋現金應收賬款、銀行存款、投資、應付賬款、融資、內部資金借貸、內部資金調撥、資金預算等具體的資金管理工作。

3.2 采用合適的資金集中管理手段

建立合適的資金集中管理模式，如設立總部結算中心，或者設立內部銀行。在企業集團總部內設立資金管理機構——結算中心，為內部各成員企業辦理現金收付以及往來結算業務。在企業內部設立與社會銀行的職能相同的內部資金管理機構——內部銀行，用于全面管理內部資金，確保統一調撥資金使用，辦理往來結算業務。以上資金集中管理模式在集團企業的資金管理中，將發揮協調資金使用，提升資金效率，降低企業融資成本的效果。目前，很多企業集團都嘗試內部銀行的資金管理模式，在企業集團設立內部結算中心，將財務公司資金管理運作方式運用到企業資金管理中，實現集中管理企業資金。企業有必要調整現有的資金管理方式，優化資金集中管理措施，對于企業集團來說，這是管理工作的重中之重，同樣體現了財務集中管理思想。

3.3 重視提升資金的使用效率

企業集團要充分考慮到成員企業的具體經營狀況和行業特點，構建合理的資金管控系統，利用企業文化監督資金管理制度的有效落實，實時監控追蹤成員單位的資金狀況，暢通企業集團和子公司的信息渠道，從企業集團直接下達財務指令至各子公司，將資金使用納入到各子公司績效考核工作中。結合業務發展特點設置資金管理流程，對企業集團和各成員企業的資金關系進行合理協調，防止出現信息不對稱現象，引發一系列資金使用問題。與此同時，企業資金管理工作并非一成不變，要不斷優化、改進。企業集團要掌握成員企業的長期發展計劃，結合成員企業的財務狀況對成員企業的財務管理進行深入分析，利用信息化管理工具幫助成員企業規避資金運作風險。

3.4 有效開展內部審計工作

內部審計能夠進一步提升資金活動內控管理成效，企業集團資金活動影響著企業集團的利益，所以需要做好監督工作，將內部審計貫穿于各個工作環節，降低資金發生問題的幾率。內部審計工作的開展除了要做好資金活動跟蹤管理之外，也要對企業財務狀況進行動態監控，掌握好資金流向，降低資金的應用風險，顯著提升內控管理水平。因為企業集團的經營管理內容相對復雜，資金活動范圍廣泛，想要對內部管控進行強化，不僅僅需要通過財務部門，也要將審計的作用充分發揮出來。因為企業集團資金具備了變更性和流動性特征，所以審計工作需要考慮到這些因素，要求資金管理人員能夠規范好自身的行為，對工作進行隨時檢查，一旦發現問題要立即進行解決。因為企業集團所具備的特殊性，需要建立一個獨立的內審部門才能夠發揮出更好的審計效果。再加上企業集團所涉及到的業務領域較為廣泛，在各項經濟活動中都可能會存在財務風險，需要企業的審計人才能夠具備高復合能力，能夠有效監控財務風險。另外，要重視建設牽制機制，這有利于控制企業集團財務風險，通過牽制機制的監督功能，來讓那些存在不良心思的機構能夠收斂自己的行為，并能夠對企業的任務分配功能進行優化，促進項目的有序建設和拓展，合理的優化風險。

3.5 強化全流程監督管理

利用資金預算管理系統實現對各成員企業資金結算活動的直接監控，約束各成員企業的資金結算，同時分析管理資金預算執行情況，對于資金使用做到事前、事中、事后的區別化管理，增強企業集團整體資金管理能力。預算執行偏差管理主要依靠查詢銀行賬戶交易明細、專項重大預算外支出、匯總資金月度報表、資金缺口預警等手段實現。企業集團應對資金管理實現統一規劃、統籌使用情況、企業機關要全面整合集團各部門以及各成員企業目前依然有效的融資信息，掌握這方面資料，實現內部融資的貸款體系的全面優化，實現外部融資口徑的統一。企業集團通過集中資金能夠提高償債能力，資產負債率有效降低，企業信用等級升高，企業融資水平得到明顯改善。與此同時，企業集團要針對于資金管理分別采取集權、分權的管理措施，建立專業的資金管理人才隊伍，增強管理能力，讓資金最大程度發揮出使用效果。企業集團對于資金管理工作要做好整體規劃、全面部署，將現代化技術運用到資金管理工作中。資金預算業務單元需要結合企業集團統籌編制現金收付計劃，制作業務現金流量表。企業集團要將各成員單位的銀行余額平衡匯總，統一管理各成員企業的籌資、投資行為，掌握各成員企業具體經營狀況。企業集團要對資金使用給予嚴格審核，方可批準。

結束語

綜上所述，經濟全球化為企業集團帶來更多的發展機遇，同時也為企業集團的發展帶來更多挑戰。企業集團需要有效規避資金管理風險，確保合理使用資金，發揮出資金的最大使用效果，創造更高利潤。企業集團應結合自身發展特點設計資金管理模式，制定科學性的資金管理制度，統籌規劃資金，增強資金管理風險管控意識，提高資金周轉率，增強資金管理能力。未來市場競爭還將更加白熱化，資金管理能夠幫助集團提升整體管理能力，有效促進集團的良好運營。企業集團應重視資金管理，有效落實資金管理制度。

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