鐵路運輸企業實施財務共享的風險管控研究

李從峰 于春萍 南京鐵道職業技術學院

虞 晴 中國鐵路上海局集團有限公司財務部

財務共享服務起源于20世紀的美國，我國企業財務共享服務的實踐起步較晚，但隨著國內市場向全球市場的邁進，越來越多的集團公司開始加速建設共享服務中心。近年來，鐵路運輸企業在加強集團管控思路下，開始探索財務共享服務。2019 年，國鐵集團在太原局等集團公司開始試點，擬將企業內部日常性、重復性的會計處理業務進行集中化、專業化處理，以提升財務規范化管理和工作效率，促進管理體制機制創新。

1 鐵路運輸企業實施財務共享服務的意義

多年來，鐵路運輸企業深耕財務管理，在降本增效、財務信息化和財務隊伍建設等多方面取得了一定的成果。但由于體制和機制問題，其財務管理也存在一定的問題：如業財相互分離，信息系統各自獨立，財務職能轉型不足等。鐵路運輸企業亟待提升財務管理水平，實施財務共享服務意義重大，具體如下：

1.1 推動智慧財務管理，提高管理效率

實施財務共享能夠改善鐵路運輸企業財務和業務長期分離的現狀，形成以運輸業務流程為主線、以財務流程為控制點的共享服務流程體系，實現業財流程深度融合、業財數據高度集成共享，數據資產價值充分發揮的智慧化財務管理模式。鐵路運輸企業實施財務共享，能夠形成集中化的規模經濟效應，同時各種職能實施的政策、工作流程、檢查標準完全統一，管理效率將獲得顯著提升。

1.2 優化核心信息系統，發揮數據價值

鐵路運輸企業實施財務共享能夠有效改善信息系統“數據孤島”現象，通過評估整合現有業務系統、財務系統和管理系統，構建集成電子報賬系統、共享運營系統、賬表子系統V6.0、電子檔案系統、電子影像系統等一體化的共享服務信息系統，實現信息系統高效集成交互，發揮財務共享中心作為“數據大中心”的職能，實現數據融合互通，使其整體的信息收集和政策制定得到及時、準確、高效、標準的數據支撐，將切實提高企業數據價值。

1.3 推動財務職能轉型，提高企業核心競爭力

鐵路運輸企業實施財務共享能夠釋放眾多基層財務人員，加大高端人才培養，加速財務人員轉型，使其跳出過去“算好賬”的傳統思維，能夠主動走到業務中去，探究并提出管理流程、業務流程和財務流程需要改善的地方，尋求提質增效良方，更主要的是使財務人員能夠站在現在和未來的視角為企業的經營發展出謀劃策，將切實提高企業核心競爭力。

2 鐵路運輸企業實施財務共享存在的風險

實施財務共享能夠促進鐵路運輸企業提質增效，但在其實施過程中也可能面臨一定風險。鐵路運輸企業應當對實施過程中可能存在的風險加以識別。本文通過實地調研并結合專家意見，識別出了鐵路運輸企業實施財務共享服務的具體風險25 項。為了簡化分析風險，本文將發生概率較高、影響程度較大的前10項風險作為風險的主成分，進行主成分分析，具體如表1所示。

3 鐵路運輸企業防范財務共享風險的對策

實施財務共享服務是一個動態提升和不斷持續的過程，鐵路運輸企業應當樹立牢固的風險意識，密切關注財務共享實施過程中發生的各種風險，把風險防范作為財務共享服務中心建設的生命線，穩步有序地推動財務共享改革，凸顯財務共享服務的內在價值，推進鐵路事業高質量發展。

3.1 做好頂層設計，防范企業戰略風險

（1）更新理念，全力支持財務共享服務改革

首先，管理層應當實現觀念再造。財務共享服務中心的建立是一項重大的管理變革，涉及企業組織架構、業務流程、管理制度和信息系統等方面的再造。鐵路運輸企業管理層必須清醒的認識到財務共享實施不是財務部門內部一般性事務，而是集團公司重要的戰略變革和創新，認識并認同財務共享服務改革的重要意義與戰略價值，將改革的阻力自覺變為改革的動力；其次，管理層應當帶頭參與變革。大海航行靠舵手，為防范財務共享改革無法推進的風險，鐵路運輸企業應當成立由集團公司董事長和總經理親自掛帥、總會計師任常務副組長、相關職能部門負責人和各下屬單位負責人為成員的財務共享領導小組，要求各單位計劃財務部門和業務部門深度參與。鐵路運輸企業應當通過多種方式贏得公司上下的一致理解與支持，建設中還要不斷加強問題意見的收集，提高響應能力（表1）。

表1 鐵路運輸企業財務共享風險主成分表

（2）規劃先行，有序推動財務共享服務改革

首先，鐵路運輸企業應當制定系統規劃。財務共享服務改革是一項錯綜復雜的系統工程，在各級管理層取得共識的前提下，鐵路運輸企業應當從戰略層面做好該項工作的系統規劃，明確改革的戰略目標、時間節點、技術路徑，制定改革的基本原則，建立推動改革的領導機制，制定改革的綱領性文件，為有序推動改革創造條件；其次，鐵路運輸企業應當分步實施財務共享改革。其應當從戰略層面厘清實施財務共享改革的主線與項目時序，做好各個子項目的有機銜接，有計劃有步驟推動財務共享的業務范圍和各業務系統的互聯互通。鐵路運輸企業應當在全面規劃的基礎之上，以當前財務信息系統6.0 的實施為契機，以全面推動會計核算集中化為前提，合理確定財務共享中心選址，科學梳理再造各項業務流程，推動財務信息系統轉型升級，先易后難，先財務后業務，確保財務共享服務改革水到渠成。

3.2 業財流程重構，防范流程變更風險

鐵路運輸企業應當系統梳理流程變革的提升點，聚焦流程效率、業務支持等維度，提升財務共享服務的運營效率和業務管理的精準性，為鐵路運輸企業全面加強企業管理提供更多的共享動能。

（1）深度融合業財流程，最大程度業財協同

鐵路運輸企業應當打破財務流程和業務流程之間的壁壘，聚焦業財流程的關鍵融合點，打造以運輸業務流程為主線，以資金流向為控制點，建設業財深度融合的財務共享流程體系，使得預算管理、合同管理、項目管理、采購管理和收支管理環環相扣，確保財務和業務流程互相協同。鐵路運輸企業的業財融合做得越好，財務共享改革就越能見效，財務共享改革所能獲得的支持也就越多。業財流程的互聯互通，有助于財務為業務提供最大程度的支持，有助于推動鐵路運輸企業高質量發展。

（2）合理簡化業財流程，大力提升流程效率

鐵路運輸企業應當抽調業務骨干和財務骨干共同對現有業務進行穿行測試，聚焦業財融合的改革點，廢除冗余流程，增加關鍵控制流程，并按照標準化、一體化和精簡化的思路對各項業務進行歸類、統一標準。鐵路運輸企業所有的業務都可以簡化為“業務部門+財務部門”雙線審核即可，對于涉及跨部門的重要業財流程，可以根據實際情況增加審核部門來進行雙重確認。鐵路運輸企業業財流程的合理簡化，可以使財務共享服務更加順暢和高效。

3.3 完善制度體系，防范制度管理風險

鐵路運輸企業應當搞好財務共享服務制度的設計和運行，形成配置完善、制約有效的制度體系。

（1）搭建共享制度鏈，提供共享服務操作指南

鐵路運輸企業應當設計多層次的制度體系，建立起具有穩定性和全局性的財務共享制度鏈，保證財務共享改革有制度可依、有制度可用。鐵路運輸企業財務共享各項制度之間不能簡單的疊加，而應當相互交叉、層層鏈接、自成系統。鐵路運輸企業應當將財務共享中心的標準體系、管理模式、權責界面、工作規范等進行固化，搭建涵蓋綱領類、原則類、實施類的多層次制度框架體系，同時建立培訓、宣貫等制度，推動標準化建設成果的落地。鐵路運輸企業財務共享服務的工作規范至少應當包括標準化體系規范、運營管理規范和用戶操作規范等，這些工作規范將流程標準、核算標準和數據標準整合為制度，對共享中心的日常運營提出明確要求，對納入共享范圍的各成員單位提供系統操作指南，保證財務共享服務操作標準的統一性和規范化。

（2）樹立制度權威性，保證制度執行剛性約束

鐵路運輸企業財務共享中心和各成員單位必須嚴格執行財務共享服務制度，首先，財務共享中心應當統一自身及各成員單位對制度的理解，糾正具體執行過程的理解偏差，防止因理解不一致造成具體操作的不統一，影響財務共享進程的規范化和標準化；其次，應當增加制度執行的透明度，定期內部通告制度執行情況，樹立先進成員單位典型，設立共享服務個人突出貢獻獎，最大程度地實現財務共享的正向激勵，同時對執行不到位的給予通報批評；最后，應當根據企業自身發展情況，與時俱進，不斷修訂完善制度，增加制度的適用性。鐵路運輸企業只有嚴格制度執行財務共享制度，保證制度執行的權威性和威懾力，才能實現財務共享制度的長效驅動效用。

3.4 集成信息系統，防范系統運行風險

鐵路運輸企業財務共享信息系統應當采用先進的技術架構，充分發揮共享數據應有價值，防范系統響應緩慢和共享數據價值發揮不足等風險。

（1）搭建先進信息系統，提高數據處理效率

首先，鐵路運輸企業應當評估現有信息系統的運行狀況，減少財務系統和業務系統的數據交換難度，讓共享的數據交換之路變為最短，如稽查職能化系統、收入稽查管理系統和運輸收入資金風險管理信息系統，這三個系統均與收入稽查和風險管理相關，可以“三合一”整合為一個收入管理系統，減少財務共享數據交換次數，節省有限的系統帶寬資源，提高財務共享信息系統的響應速度；其次，鐵路運輸企業應當確定信息系統主數據結構，推動財務系統與業務系統的有效對接，促進業財一體化建設，確保財務共享信息系統訪問便捷和數據傳遞穩定可靠，提高數據的共享程度和處理效率。信息系統的統一搭建和整合是實現共享服務的關鍵環節。只有在先進信息系統的支持下，鐵路運輸企業才可以跨地區、跨部門、跨業務進行數據采集與共享，向各成員單位提供全面、持續和快速的服務。

（2）打造數據共享中心，提供數據增值服務

首先，鐵路運輸企業應當建立財務共享數據收集分析機制。其應當充分調研各成員單位在經營和管理層面的數據需求，設置通用化和個性化的數據自動化提取表單，嵌入到財務共享信息系統的各個模塊，以便有效提取、整理各類共享數據，出具相應的管理報告、風險報告和運輸業務分析報告等，加強對各成員單位的決策支持；其次，鐵路運輸企業應當建立數據風險預警機制。其應當對企業的預算執行率、項目費控率、項目毛利率、應收賬款占收比和自由現金流等關鍵指標設置數據預警提示機制，當這些關鍵指標達到某一個風險臨界值，超過企業的風險容忍度時，財務共享信息系統會自動彈出紅色警示，自動鎖定相關項目的資金支付等流程，管理層可以進一步分析查看具體情況，實施干預和調整，以便規避或轉移企業后期可能出現的風險。數據的價值正在為企業發展提供更多的商機，只有為各成員單位提供高質量的數據增值服務，鐵路運輸企業財務共享中心才能得以生存和長期發展。

3.5 打造優秀團隊，防范人員管理風險

鐵路運輸企業應當謀劃共享人員職業發展通道、關注復合人才培養，防范人才流失和結構失衡的風險。

（1）規劃職業發展通道，提供人才上升渠道

鐵路運輸企業財務共享中心應當為普通員工創造多通道、多職級、可成長的職業發展機會。這樣有利于共享中心財務人員看到個人未來的發展方向和美好前景，能夠提升其職業認同感，堅定其在財務共享領域繼續服務的信念，降低共享中心財務人員離職率。鐵路運輸企業財務共享中心可以通過業務培訓、技能競賽、跨模塊輪崗、跨部門輪崗和跨子公司輪崗等方式加強對其財務人員工作面寬度和廣度的延展，提高其職業競爭力，增加其崗位選擇機會。對于具有管理潛力的員工，專門開辟管理通道，建立管理者內部選拔機制，通過崗位競聘、部門推薦等方式，為共享中心或各運輸企業輸送管理人才；對于適合走專業通道的員工，建立高級-中級-低級的多職級分層管理機制，不同崗位不同職級對應不同的薪酬級別，為共享中心或各運輸企業輸送優秀的技能型人才。只有為人才提供多種上升渠道，鐵路運輸企業財務共享中心才能留住人才，才能不斷激發員工才智，為其共享中心建設提供核心動能。

（2）關注復合人才培養，加強人才隊伍建設

鐵路運輸企業財務共享服務中心應當加大復合人才的培養，建立一支勇于創新、凝聚力強、專業能力和管理能力過硬的財務共享運營管理團隊。鐵路運輸企業財務共享中心對其管理團隊的要求和培訓不能囿于會計準則或制度的認知、會計核算技能的應用、財務共享信息系統的操作等，而應更加注重交叉學科知識的培養、新型財務管理理念的建立、放眼全局視野的企業管理思路的形成。鐵路運輸企業財務共享中心應當加強管理運營團隊面向市場的競爭思維、面向信息的數據管理、面向效益的理財決策等多方面軟實力的培養，防范人才隊伍結構失衡的風險，確保人員素質與工作崗位相匹配，為其財務共享中心建設打下堅實的基礎。

4 結束語

財務共享服務作為一劑財務變革良方，在推動智慧財務管理、優化核心信息系統和推動財務職能轉型方面具有顯著優勢。目前，全路尚無完全成功的財務共享服務實施案例，加之鐵路行業的特殊性質，鐵路運輸企業實施財務共享改革沒有可供全部復制的具體經驗。這就需要鐵路運輸企業結合自身發展戰略、經營情況和財務管理情況，發揮大膽試、勇敢闖的冒險精神，但冒險不是沒有底線的蠻干，而是應當提前建立風險防范機制，在一定的風險防控區間內大膽地進行實施組織架構、業務流程、管理制度和信息系統的變革嘗試，使鐵路運輸企業的財務共享服務邁向新的高度。