淺談智慧財務對公立醫院內控管理的積極影響

陳鑫焱

（棗莊市皮膚病性病防治院，山東 棗莊 277599）

內部控制是醫院運營和發展不可或缺的方法之一，是醫院財務正常運行的有力保障，也是醫院內部管理的重要環節。在管理會計方面，智慧財務管理有助于加強預算管理、業務收支管理、采購及項目管理等業務層面的管理控制。同時，智慧財務管理可對醫院開展的經濟業務活動風險進行識別、及時防范和有效控制，使醫院決策、執行、監督和評價部門之間形成相互制衡、相互促進、相互協調的關系，避免管理層過于權威、預算執行不力、違規收費等行為發生，將醫院各項經濟業務活動控制在合理的風險范圍內。此外，合理采用智慧財務管理能實現經濟活動的合法合規性、資產安全和使用的有效性、財務信息的真實完整性，預防腐敗和防止舞弊、提高公共服務的效率和效益等內部控制目標要求，提升醫院內控管理水平，為醫院事業發展和年度目標任務完成提供保障。

一、醫院智慧財務的要素與特點

（一）智慧財務要素

醫院智慧財務，以預算管理為先導，以資金管理控制的實施為核心，強化內部控制和成本管理，運用互聯網、大數據、云計算、人工智能等現代化技術手段，整合醫院內部的各種信息，實現對預算管理、會計核算、醫療服務行為等內部控制活動的智能響應。智慧財務主要包括以下三個要素：一是全面自動收集各種信息數據，實現物聯網。二是實現高效數據傳輸、互連。三是實現智能處理和決策支持，體現智能化。

（二）智慧財務特點

智慧財務管理把醫院業務流程與價值流動進行正確匹配，將財務管理與醫療服務業務融為一體，搭建基于智能化醫療衛生服務的財務管理體系，基本特點是利用先進的信息技術，實現醫院財務信息系統的智能管理和運行，形成覆蓋醫院業務運行全過程、全領域的“業財融合、內控、數據共享、智能互聯”的財務管理模式。

（三）智慧財務應用

智慧財務在現代醫院管理中的應用越來越成熟和有效。以某大型公立醫院為例，該醫院購入智慧財務所需的硬件和軟件系統，進行人員培訓，建立高效統一的財務數據平臺、醫療業務平臺和績效運營管理平臺，理順并關聯全面預算平臺、賬務核對平臺、報銷管理、票據平臺等信息，重構財務標準化流程。智慧財務平臺以全成本核算為核心，以業務活動為主體，加強收支業務內部控制管理，實現財務處理集中化、標準化、自動化和智能數據分析，通過信息化手段，加強對預算管理、收支業務、資產管理等方面的內部監管，提高醫院運營效率和效益。

二、公立醫院內部控制的現狀與問題

（一）內部控制制度不完善

我國公立醫院內部控制建設起步較晚，部分公立醫院對內部控制重要性認識不夠，沒有建立健全醫院內部控制體系，內部控制制度不完善，風險意識較薄弱，風險識別、評估和應對體系尚不規范，存在不相容崗位不分離、員工職務分配不合理、不能實施有效的監督管理等情況。

（二）預算管理形同虛設

新的《醫院財務制度》和《公立醫院全面預算管理制度實施辦法》要求公立醫院對所有經濟活動實行全面管理，并將其全部納入預算管理范圍。但到目前為止，大多數公立醫院還存在以下幾個問題：一是預算制度和評價體系不健全。二是醫院內部各職能部門之間溝通協調不暢，導致醫院各經濟活動之間脫節，年度預算編制偏離實際發展計劃。三是醫院預算管理信息化建設落后，預算管理系統不能與醫院內部其他信息系統有效對接，不能實現信息互聯互通及數據自動匯總提取，增加了人為干預因素，產生舞弊行為，導致預算編制不精準。四是年度預算沒有得到有效執行，沒有建立相應的跟蹤、分析、評估和監督制度，缺乏計算數據支持，不能及時分析，停留在基本的總結性分析評價階段。

（三）管理層重視程度不足

管理層重視程度不足，主要表現在三個方面：一是目前大多數醫院的管理層都是醫療專業技術出身，更加注重提高醫院醫療技術、提升醫療業務質量，對內部控制管理工作重視程度不夠。這使得醫院內部控制工作流于形式，沒能根據醫院的實際情況，建立健全單位內控機制并執行內部控制制度，有效提升管理水平。二是管理層對內部控制長期性、持續性、動態變化的特性認識不足，開展的內控工作沒有達到內控目的，導致管理內容不全面、管理工作質量差，提高了醫院的運營成本。三是管理層不重視開展內部控制工作的宣傳及相關業務人員的培訓學習，無法得到醫院職工的理解、支持、配合。工作人員開展內控工作積極性差，無法有效捕捉工作流程和工作細節中出現的新情況和新問題。

（四）內部信息化程度低

一些醫院在信息化建設上資金投入較低，硬件設施有待更新，醫院管理信息系統結構和功能相對落后，模塊功能較少，相互關聯不夠，運行速度慢，大量數據需要二次錄入，加大了工作人員工作量，工作效率低。系統軟件功能不能滿足醫院日常經營管理活動的需要，阻礙了信息的交流與溝通，從而影響了醫院內部控制建設和實施的效率。

三、智慧財務對公立醫院內部控制的積極影響

（一）明確責任，完善內部控制制度

《公立醫院內部控制管理辦法》指出，醫院內部控制主要包括風險評估、內部控制建設、內部控制報告和內部控制評估。做好內控工作，一是明確責任，醫院領導班子要發揮在醫院內控建設中的領導作用，主要負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責。成立內控領導組織，內控分管領導具體組織實施安排醫院內部控制各項工作；醫院內部各部門、職能科室是內部控制建設和實施的責任主體，負責本部門內部控制建設和實施的有效開展；醫院內部審計部門負責內部控制工作的監督檢查。二是健全內控制度。建立內控建設組織體系、內控規章制度、建設方案、工作計劃、工作報告等，組織內控文化培育，推動內控建設常態化，確定主要風險、關鍵環節和關鍵控制點，制定相應的控制措施，持續改善內部控制缺陷。

（二）智慧化預算管理、業務管理優化

一是智慧化預算管理。醫院預算是醫院開展財務工作的依據，醫院智慧系統建立醫院全面預算管理體系，整合醫院財務、成本核算、資產、醫療服務項目、業務工作量、收費價格、醫保定額等數據信息。在此基礎上，公立醫院可通過實時的醫院預算系統，獲取最新的醫院業務運營、門診量和住院人數、醫院項目建設和重大投資等預算相關數據，進行清晰的用戶導航、靈活的表格操作、嚴格的數據檢查，充分銜接提取醫院信息系統間的預算數據，實現預算編制、審核、下達、執行、分析、調整、評估、考核、激勵等全流程高效及時的管理控制，最終實現全面預算與內部控制一體化，有效管控風險，提高管理效率，提升醫院經濟管理水平，完成醫院戰略目標任務。二是優化業務管理。首先，通過醫院管理信息系統（HIS系統）與電子病歷系統的有效對接，在業務發生過程中，各種業務信息可以自動生成會計憑證，保證會計信息的及時準確，進而保證患者順利完成門診間結算、自助繳費、自助出入院處理、出院結算、費用查詢等環節。其次，通過醫院智能財務管理資金控制系統與辦公自動化系統相結合，醫院能對需要控制的支出項目，實現從項目申請到項目結束的有效控制，超預算申請給予提示警告不能通過審批，只有通過預算調整，有了指標才能進行下一步審批。財務部門、業務部門、報銷員工都能實時查看項目指標情況及資金審批進度。最后，通過智能財務管理系統關聯預算管理系統，醫院可對會計信息進行多方面分析整合，自動生成憑證，并對各類支出進行預算控制，做到無預算不支出。其中，會計核算系統分析提取合同管理系統、科研經費系統、物資系統、績效管理系統、資金控制系統、HIS系統相關數據信息自動生成記賬憑證；成本核算系統自動分析提取會計核算系統、物資系統相關數據，實時核算特定期間的科室成本、項目成本、病種成本等項目，同時實現數據信息共享，達到控制成本、節約支出、精細管理的目的。

（三）培訓學習內控法規，提高內部控制意識和能力

為防范各類風險，規避各項內控制度、內控措施流于形式，達到各項經濟活動合乎法規、資產使用安全高效、預防舞弊腐敗的目的。管理層必須轉變以往重醫療業務發展輕視內部管控的觀念，通過集中培訓和自我學習相結合的方式，學習國家衛健委、中醫藥管理局聯合印發的《公立醫院內部控制管理辦法》等公立醫院內部控制相關的法律法規，全面提高管理者的內部控制意識和內控能力，有效防范公立醫院內部運營中的風險，不斷提高公立醫院服務效率和內部管理水平。

（四）完善信息平臺建設

《行政事業單位內部控制規范（試行）》規定，單位應當充分運用現代科學技術手段加強內部控制，將經濟活動及其內部控制流程嵌入單位信息系統中，減少或消除人為操縱因素，保護信息安全?！蛾P于建立現代醫院管理制度的指導意見》指出，健全信息管理制度，強化醫院信息系統的標準化和規范化建設。上述規則都對醫院信息平臺建設提出了要求，醫院信息化建設應跟隨現代科學技術的發展，加大資金投入，構建符合醫院發展要求的信息系統體系，配備硬件設備、系統軟件和網絡等，實現業務系統數據的采集和制證、多維查詢、全面實時跟蹤現金流量，保障醫院內部控制能夠真正有效地發揮其控制監督的作用。新形勢下，醫院必須加強完善自身內部控制建設，充分利用智慧財務完善內控管理工作，通過建立醫院智慧財務體系，實現財務部門的財務核算、全面預算、成本核算三大領域與醫院其他業務系統集成，拓展若干小模塊，形成智慧財務管理體系，橫向實現人、財、物等業務系統互聯，縱向通過全面預算、全成本核算，擴大財務精細化和管控力度。實現業務與財務的業務聯動、數據同源，在各業務環節設置內部控制點，將內部控制范圍、內部控制流程、內部控制規則和控制限度以信息化方式嵌入軟件系統。建立信息傳遞機制，實現內控程序化和常態化，保證內控管理工作與供給方結構改革要求一致，推動醫院自身發展方向適應國家經濟政策。只有這樣，才能為醫院可持續良性發展奠定基礎。