國有企業內部控制存在的問題及解決策略

文/張娜（北京川京辦招待所）

國有企業即指由國家獨立出資、國家出資控股或國有資本控股這類的企業，國有企業的資產是由國家完全掌握和控制的，生產資料是歸全體人民所共有的。國有企業的企業行為是依托于當前階段的國家政策所開展的，能在一定程度上體現出國家的意志與發展方向。國有企業的商業性體現在保持國有資本的穩定和增加國有資本的資產體量，其設立的意義就是為了能夠保證國家對經濟的調節作用，既是特色社會主義的基礎，又作為中流砥柱，支撐著國民經濟的發展與穩定。

一、國有企業內部控制的內涵與意義

（一）內部控制的內涵

國有企業的內部控制是指在企業工作環境里，國有企業為了提升生產效率，提升管理水平，增加生產能效，全面獲得各種資源，積極利用各種資源達到某種既定的管理目標，而制定、實行的一些條約、制度和方法[1]。內部控制既包含制度又包含方法，因此必須確保內控相關工作有組織、有計劃地進行。

（二）國有企業加強內部控制的意義

國有企業加強內部控制的意義在于：第一，可以避免國有資產的流失與風險；第二，可以避免虛假的財會信息；第三，通過內部控制可以有效地降低經營風險，為經營效率的提升打好堅實的基礎。由于少數員工道德層次不高，可能會對數量龐大的國有資產產生私欲，結合外部人員轉移國有資本。要想從根本上杜絕國有資產的流失，則應建立健全內部控制管理制度，加強內部控制管理，讓資產受到控制，讓資產管理工作受到監督，避免員工為了個人利益，以權謀私，損害國有企業形象，做出破壞國有企業經濟效益的事情，這樣才能進一步保證國有資產的安全與完整[2]。

二、國有企業內部控制存在的問題分析

（一）對內部控制的認知不足

國有企業內控體系早已存在，由于企業的特殊性，發展方向是由內部管理人員的管理思維模式所決定的，共同制定重要決策方案。但是對于國有企業的運營管理思維方式，不能僅由管理層面決定，更要切合企業發展實際，把握社會發展方向。在當前形勢下，對于中等規?；虮容^小的國企來說，企業的指標考核僅僅集中在企業生產所帶來的利潤上。過度關注企業利潤所帶來的影響，就會忽視內控工作，難以認識到內控工作的重要性，實施內部控制并確保其有效性，還需要花費更多的精力和財力。當前國內的一些國有企業，在內控工作執行上，工作內容不夠深入，工作形式過于單一。其主要原因是在企業內部高層，管理思想依舊是老一套，管理方式相對滯后，在日常工作中并不看重內部控制工作，管理人員輕視內部控制工作，對內部控制的認識不到位，導致內控工作難以實際進行下去。只做表面工程，對于充分發揮內控制度的作用是十分不利的，內控工作的實際意義并不能夠在企業的經營活動中體現出來。由于國有企業的領導層時常變換，一方面導致了新的領導人對原有內部控制工作的理解不充分，另一方面新的領導有新想法，制定新的內控制度，而舊的內控工作制度與新的內控工作制度有一定差異，不利于企業員工對現有制度的高效執行。同時，企業部分員工能力水平偏低，職業道德一定程度上缺失，對內部控制的理解不深入，只停留在表面，將內部控制定位為控制成本和確保資產安全的簡單“工具”，這導致了內部控制工作下傳到企業基層時，員工對其認知不清、了解不深入，缺少執行的主動性與積極性，不可避免地造成了內部控制制度在國有企業內的傳播難、傳播慢、執行差的情況。

（二）內控機制有待完善

當前形勢下，部分國有企業的內部控制管理建設、管理機制不完善，責任分工不明確，典型問題無法及時解決，制度、體系等都需要進一步優化。企業內控管理機制不完善，導致在項目出現問題時，問題發生的具體時間、具體地點、具體環節難以被快速發覺，這也是由于國有企業對于內部控制執行的監督不足。其次，內部責任分工不明確，部分崗位權力、責任劃分較為模糊。在內部控制制度建設中，沒有統一確定內部控制執行人員，存在著一個人同時擔當多項職責的情況。還有往往也會忽略內控制度建設，對內控制度以及相關內容不清楚，執行中缺少前期規劃以及溝通，導致企業由上至下的內部控制執行效率低、實行速度較慢，這也直接造成了針對各項問題難以直接追究到相關責任人，使問題一直處于責任的循跡過程，無法更加快速且有效地解決[3]。完善的內控制度對內控體系的建立健全十分重要，只有制定完善的內控制度，建立在內控制度上的內控體系，其基本作用和基本價值才能充分體現出來，才能在實施過程中不斷優化，確保各項問題發生時以及解決時可實現有據可依、有法可用。

（三）風險評估機制不健全

風險評估機制不健全。一方面體現在國有企業內部管理人員和基層人員不重視風險防范工作，缺乏相應的風險防范意識。隨著市場規模越來越大，經濟高速發展，較多國有企業業務性質的壟斷性已經不復存在。許多同類型的企業如雨后春筍般迅速冒出，不僅發展迅速，而且搶占了大部分原國有企業的市場份額，這反向作用于國有企業。在自身發展中，大部分國有企業將利益經濟的占比作為第一考核因素，此時高效益也伴隨著高風險、高隱患，面臨的風險形式更加多種多樣。如果沒有完備的風險預警機制，而且風險評估內容不夠健全，那就將喪失一定的風險管控能力,給國有企業的發展帶來不小的挑戰和考驗。

另一方面，從企業管理制度上展開風險評估工作時，難以做到從企業甚至于社會的全局角度來統籌，缺少全面性。風險評估工作前，缺少調研，或者只進行一部分的調查研究，未能實現對國有企業經營情況的提前預估，所使用的評估方式也不夠恰當，評估內容不夠準確。隨著社會的發展，社會環境時刻在發生變化，對于國有企業的經營環境也造成了不小的沖擊和影響，企業老舊的內部管理機制和風險評估辦法，難以跟上時代的快速發展，其弊端不斷顯露出來，可能會導致內部監督與評價工作不到位。

內部監督與評價，對國有企業進行內部控制工作是不可輕視的。完善科學的內部監督和評價機制，在一定程度上可促使企業內部各項工作的快速進行，監督內控制度的建立、執行等。當今，國有企業內部監督與評價的部門，其責任人一般由領導、管理人員擔任，普遍存在身兼數職的情況，監督與評價部門與其他部門是共生的，其自身的獨立性低，執行內部控制監督與評價時，無法確保此項工作的權威性以及獨立性。同時，在工作中，領導層往往更關注結果，未能重視事前調研分析與了解，也未能關注內控執行過程中的進展變化，致使無法更加全面、更加細致地掌握現階段的內控管理情況。

（四）信息與溝通不順暢

一方面，當前我國國有企業的財務管理模式一般是以集中管理模式為主。例如，基層單位在開展業務時其基本流程為收集財務資料-財務信息上報-上級審核財務。上級單位獲得的財務信息主要是基層單位以流程傳遞的方式上報，此時賬務處理工作是在上級部門審核流程結束后才完成。一般情況下，基層單位遞交財務資料的時間統一為當月的月末或下月的月初，財務資料在上報后，上級單位收到信息，之后由專門工作人員根據流程編號查找相應的憑證編號，匹配相關內容，整理分類相關文件，此時可能會出現負責收集、做賬、歸檔工作的人員，本該積極溝通、積極協調，但是“面北眉南”“信息孤島”的情況普遍存在，內部交流缺失，溝通不順暢，信息傳遞受阻且較為緩慢，導致會計工作信息滯后，工作效率難以提升，內控有效性也無法得到保障。

而且伴隨著快速變化的市場，信息內容更加多元化，國企內部信息也不是按照嚴格的信息傳遞過程，這也造成了國有企業內部信息需要復雜的流程才能完成傳遞，致使信息審核工作不夠快速、及時、有效，管理人員也不能及時地按照市場大環境變化做出相應的調整和決策。另一方面，部分國有企業未能設置內審機構，即內部審計機構，致使內審監督職能不能充分發揮[4]。對于有些設置內審機構的國有企業，也由于相應審查人員的缺乏，崗位設置較少，其內審工作依舊存在著一定的問題。與此同時，對內控制度執行的監督力度薄弱，人員安排不夠充足，無法從多個層次、多個角度、多個方面開展監督工作，缺少更加針對性、更加嚴謹且規范的監督管控，致使制度執行不到位，無法達到預期效果。

三、解決國有企業內部控制問題的有效策略

（一）強化思想認知，夯實內控實施基礎

第一，要從思想認知方面，改變國有企業對內部控制的宣傳方式，增加國有企業對內部控制的宣傳途徑，加強在國有企業內部對于企業內控的宣傳力度。應當力求員工對于企業內部控制做到全面了解其內容、掌握相關工作方式、正視內部宣傳與推廣、重視內控制度嚴格執行等，必須從思想層面提高對內控的認知，側重于如何提高內部控制管理、如何有效解決內控工作中的問題，同時也要在內部控制的監督管理工作中，重視內容更新、加強監管力度，增強員工參與感以及積極性，保證內控工作有序且高效執行。第二，國有企業可以組織專題培訓活動，深化各部門員工對內部控制的了解，增加內部控制相關法律法規的宣傳教育，通過多元化的培訓方式，提升員工素質，企業領導也應以身作則，嚴格按照規定執行內部控制制度。

（二）完善內控機制，確保制度貫徹執行

內部控制的完善，需要國有企業內部管理人員和員工的互相配合，要遵從一定的原則，采取合理的方式。首先，國有企業的管理人員對于崗位的設置與分配，遵循有方法、有態度以及不相容職位相分離的原則，公有財產與個人私有財產分離，以防極少數員工利用職權之便，為自己或利益團體謀求非法利益。同時，崗位分配時要做到工作職責明確、工作內容清晰，強化內部的相互制約、相互牽絆，防止某人權力過大或者權力過于集中，出現違法亂紀行為。其次，立足于企業當前的情況，結合市場外部條件以及發展現狀，有針對性、有痛點地對現存的內部控制制度進行完善，從根本制度入手，充實其內容、增強其合規性，提升內控工作效率，并且做好監督管控，進而確保內部控制有效性。再次，不能缺一個員工、漏一個員工，必須時刻關注企業內部管理人員對于內部控制制度的執行情況，督促員工勇于提出內控工作當中的問題，對于其中的不足應當敢于發掘、敢于提出。再次，優化考核機制，若是員工或管理人員提出有關內控體系構建的改進建議，則可通過考核機制，做出嘉獎、給予鼓勵，強化正向的刺激，使內部控制制度能夠發揮其作用，體現內控制度的優越性，使其向更完善的方向發展，達到國有企業對于內部控制的目標要求，進一步促使國有企業內部控制管理做到高質量、高效率。

（三）健全風險評估機制，提高風險抵御能力

我國國有企業在優化內部控制評估機制的過程中，需要從內控執行時的風險評估能力、風險評估過程中的分析評估能力、對風險評估的精細化管理和分析這三方面進行。第一，增強內控執行時的風險評估能力，前期做好充足的準備，組織調研工作，注重風險的提前預估，嘗試從多層次、多方面考察企業可能面臨的各種風險。發現問題時，要立即上報、及時處理、立即解決，同時也可以根據以往所面臨或者已經遭受過的風險問題，利用已知風險建立相應風險應急手冊，將風險編撰列舉進手冊中，建立相應的風險等級，做到有備無患。這有利于在之后的風險評估工作中，評估小組成員可以直接根據手冊來做出相應判別、識別風險，及時、高效地對風險進行判斷并上報。第二，增強風險評估過程中的分析評估能力，可以利用大數據背景下的時代優勢，引入信息收集系統，增強數據收集能力、分析能力，對于其中的風險評估的要點，要做好相應記錄和總結，建立完備的風險評估體系，同時也要做到評估體系的簡潔、精確、便于利用[5]。第三，要做到精細化管理和分析。在風險評估體系的建立過程中，首先要細化目標，有針對性地建立評估的標準，不能盲目、隨性，要切合企業實際經營狀況，同時要確保已經制定的標準能夠及時、有效地下發到各個部門。不僅要監督部門工作的進行，更需要確保每個部門能夠按時完成其規定目標，有效降低風險，順利完成評估工作，促進企業風險評估能力進一步提高。

（四）加強內部監督與評價，落實監督執行

有力監督與評價，對于國企內部控制制度的落實、內部控制行動的執行都有著十分重要的意義。內部的監督力度可以通過加強監督管理機制來有效提高，著力于制度的建立與監督管理小組的組建。一方面，制度是基礎，建立完善的制度是進行監督工作的有力依據，既要明確監督工作的內容，又要規范一定的考核標準和管理準則。另一方面，組建監督管理小組，促進國有企業的內部控制工作的進行，保證內控管理的效果。例如，針對資金流動性管理，國有企業需要加大監督力度，優化資金使用效率。在此過程中應加強企業財務部門與內控小組的聯系，提升信息的透明化程度，落實監督職能，做好關于內控制度執行的評價，合理運用監督與評價結果，加深反思與改進，避免出現貪污腐敗的現象。此外，還要關注企業員工，貫徹落實思想觀念，增強全員的責任意識，尤其是監督與評價相關人員的道德感、責任心等，為監督評價工作的開展提供保障。

（五）注重信息化建設，打破內部溝通壁壘

信息化建設的重點在于國有企業要加強內部信息溝通的高效性和及時性。首先，可利用快速發展的軟硬件設備和計算機系統，利用大數據技術，在先進技術的加持下，完善現有的信息交流系統，快速完成信息交流，使得企業內部控制管理系統能夠不斷優化、不斷升級。其次，借助大數據、云計算、AI等，將其內部的信息用信息管理模型、大數據模型、計算機計算模型直接處理，便于企業管理者更加直接、清晰地看清企業現狀，提高工作完成效率，由電算化轉型為智能化，結合企業信息化建設情況，做好科學且合理的建設規劃，極力解決“信息孤島”的問題。

四、結束語

高速發展的經濟形勢，不僅使我國邁入了新的發展階段，更對我國國有企業的業務水平與管理能力提出了更高的要求。新時期，國有企業要想維持良好運行，則應加強內部控制，做到提高內控管理意識，完善內控管理機制，健全內控管理體系，增加企業內的監督力度，提升企業內風險防范意識，不斷提高風險防范水平，增加企業內經營活動執行力，并且利用信息化技術手段提升企業效率，促進企業發展，幫助國家進入新的階段。