探究基于現金流視角下的全面預算管理

文/夏蘊湘（貴州金景豪房地產開發有限公司）

在新的發展環境下，企業如果想要具備較高的競爭實力，就需要積極適應外部市場的需求，對內部管理工作進行改善和優化。特別是在財務管理工作方面，能夠對企業的發展起到決定性作用，通過不斷完善，使企業的競爭能力得到有效提升，才會實現長遠發展。近年來，全面預算管理工作得到了多數企業的關注，并且進行了落實，獲得了一定的成效，但是整體上還存在一些問題，特別是針對現金流方面，所以，需要對這一項工作進行不斷優化，從現金流角度有效落實全面預算管理，確保企業穩定健康發展。

一、現金流視角下的全面預算管理的意義及原則分析

（一）管理意義

在市場經濟形勢不斷變化的過程中，企業的發展也在逐步成熟，為了能夠更好地滿足企業規模擴展的需求以及有效應對內外部復雜環境，有越來越多的企業在實施預算管理時都以現金流為基礎，落實相關的工作。也就是在現金流量的前提下，利用全面預算管理手段，對企業內部各個部門的現金流信息進行全面分析，其中分析的內容包含現金使用途徑、往來情況、余額情況等。利用分析之后獲得的結果信息對企業資金進行全面統籌和規劃，以此使資金的周轉效率得到有效提升，這樣資金的利用更加充分，可以較好地幫助企業降低財務風險，節約一定的費用開支。

（二）管理原則

從現金流角度落實全面預算管理工作，需要遵循一定的原則。具體來講，第一，充分性原則。企業從現金流的角度開展這一項工作，現金非常關鍵，所以需要充分展現現金的核心功能效用，保證充足的資金才可以更加順利地進行全面預算管理，確保管理的有效性。第二，平衡性原則。企業資金是否良好運轉和平衡性原則落實成效有較大的關聯，為了保障工作落實效果，企業需要量入為出，遵循平衡性原則，對各項資金的往來情況進行嚴格把控監管，保證資金管理有序進行，進而使企業的風險、質量與效益等指標形成一致，在現金流的前提下做好資金的分配。第三，全面性原則?，F金是企業不可或缺的一部分，所以，在現金流的角度下開展這一項工作時，就需要注重現金滲入的所有環節，對企業運行過程中各個部門或項目進行全面預算管理，并確保落實的全面性。第四，效益性原則。企業所有經濟活動的落實最終都是為了獲取效益，所以，在進行以現金流為基礎的全面預算管理時，也需要遵循效益性原則。第五，客觀性原則。資金對于企業非常重要，遵循這一原則就是要保證企業資金的有關數據真實準確，這樣可以幫助企業做出正確的決策，做好資金未來的使用規劃。

二、現金流視角下的全面預算管理內容分析

企業財務管理最重要的就是成本和效益，也是現金流預算管理的重要內容，以現金流為核心進行全面預算管理，所包含的具體內容有以下三方面。

（一）流量預算管理

流量預算管理主要是在收付實現制的基礎上進行的，通常是對企業經營預算的情況進行反映，在整體的預算管理體系中發揮良好的效用。而且現金流量預算不只是針對企業經營方面的預算，同時還包含現金的收入和支出管理，確保企業可以有足夠的償債能力，平衡資金的流動情況，進而為企業的決策提供可靠的參考，這樣企業的資金能夠得到更好的管控。如果是從短期現金流量預算情況看，通常劃分的標準是按照時間段、月份、季度等，預算編制的有關信息主要包含現金的收入和支出、資本預算、投融資規劃、業務數據等，一般使用的編制方法有調整凈收益值以及現金收付等。

（二）流入預算管理

流入預算管理主要包含融資、投資以及經營現金等的流入。融資方面的流入主要是指通過企業發行債券而獲得的現金、權益性融資而獲得的現金、借貸而獲得的現金以及其他融資活動取得的現金。投資方面的流入主要是指企業開展投資活動后回收的投資本金及效益現金、股利、資產處理所得凈額現金、經營利潤現金以及其他投資活動產生的現金流入等。經營方面的現金流入主要是指企業提供服務取得的現金、銷售產品取得的現金、稅額的增值退回或返還、企業其他經營活動所收入的現金等。

（三）流出預算管理

流出預算管理主要包含牽涉上述流入預算對應的現金流出。從融資方面來講，流出預算包含的內容有股權分配需要的支出、借貸利息需要的支出、債務償還需要的支出以及其他融資活動相關支出等。從投資方面來講，流出預算包含的內容主要有各類資產處置的支出、購入股票和債券需要的支出以及其他投資活動相關的支出等。從企業經營方面來講，流出預算的內容主要有租賃產生的支出、購入原材料產生的支出、勞務支出、員工工資支出、稅款相關的支出以及其他經營活動需要的支出等。

三、現金流視角下的全面預算管理策略分析

（一）改進優化組織體系

從現金流角度落實全面預算管理，企業需要對相應的組織結構進行改善。結合企業已有的預算管理組織，建立起配套的以現金流為基礎的組織體系。執行企業全面預算管理工作的組織包含委員會、辦公室以及執行部門三個層次，預算管理辦公室下設管理中心和內部審計中心。通過這樣的組織結構明確企業各級權責，確保組織人員在全面預算管理的各項工作中都能夠發揮作用。其中，預算管理辦公室對相關的基礎工作負責，將預算指標分解到企業的各個部門、各個崗位，整體進行監督把控并將實際執行的情況上報預算管理委員會。預算管理中心主要負責匯總各個預算執行部門提交的預算表，并從企業層面編制全面預算。內部審計中心則主要進行監督審核，負責對企業各個部門預算執行情況進行審查，監督預算管理的整個過程，確保預算控制的有效性。

（二）明確全面預算目標

對組織結構進行優化改進后，企業接下來就需要對現金流角度下的全面預算管理目標進行明確。依照企業現階段現金流的情況，對現金流管理進行改進，確保其穩定性。在設置現金流管理目標時，首先，對企業需要的現金要有精準的預測，從而對其流入和流出進行科學的管理和控制，以防止出現資金短缺的問題。其次，企業需要對資產以及資本結構進行優化，盡可能地規避風險，保證企業的資產負債能力達到預算規劃的要求，這樣企業就能夠有較好的融資能力，降低債務風險。再次，重視項目管理，特別是針對重要項目的現金流動，很多企業的收入最重要的是依靠銷售，產品生產周期縮短，加速銷售，企業的現金流量就會大大增加。這樣企業有穩定的資金鏈，就能夠更加充分地使用資金，提升資金管理的成效。最后，需要依照自身實際情況進行投資，合理地預測和規劃投資項目，適度擴張，確保企業的凈利潤穩定，這樣經營利潤才會不斷提升。

（三）編制階段的管理策略

在進行全面預算編制時，需要有效結合企業的現金流，確保企業能夠保持正常運行的同時，還能夠滿足資金成本和融資需求，從而形成健全的現金預算管理體系。預算編制的過程中，依照分層編制、上下結合的原則，將各個預算編制部門進行匯總，形成初期預算，上交預算管理辦公室進行審批修改，然后提交到預算管理委員會。最后經過審核批準后，形成預算管理標準，落實相應的工作。同時企業各個部門需要對現金流量進行嚴格的把控，使全體員工都認識到預算管理的重要性，保證預算的整體效率。編制的具體內容主要包含：第一，還款預算。資金管理部門要依照貸款合同條款制定出合理的還款計劃，采取合理的編制方法，如定期滾動編制，確保企業的還款符合實際需求。第二，銷售預算。針對企業的銷售情況科學制定銷售進度、銷售回款、銷售額等，同時根據市場的形勢預測新項目實施的情況，結合客戶的具體信息做好資金回籠安排。第三，成本預算。成本管理部門需要與各個業務部門加強溝通交流，對企業相關成本進行合理控制，做好成本計劃后上報提交。第四，現金流量預算。財務管理部門對各個部門所匯總的成本支出、資金回籠等信息數據進行統計，并且結合資本預算以及經營預算，對企業現金余量進行計算，然后編制現金預算表、現金流量預算表，確保企業資金的良好配置。

（四）調整與控制階段的管理策略

編制全面預算管理計劃后，為了使其和企業的實際發展情況更加貼合，還需要不斷進行調整控制，也就是對超預算資金進行有效處理。首先，針對費用類付款的處理，需要先拒絕支付，并且申請預算調整，然后提交到預算管理委員會，等待審批之后再做處理。其次，針對業務類付款的處理，如果需要支付的金額不大，可以根據企業資金分級授權的權限情況，由支付部門自己決定權限范圍內的資金要不要支付。如果需要支付的金額較大，需要先提交資金管理部門進行審批，審批獲準后，確保資金正常運轉的前提下進行調整控制。

（五）執行階段的管理策略

在執行全面預算管理時，企業需要重視各個系統環節之間的數據關聯。執行過程中有關資金預算的管控關鍵在于支付端口，在月末時期，各個部門要將下月的付款計劃提交到財務管理部門，進行集中審批。如果是預算范圍內的款項，可以省略審核，對于大額款項或者是預算外的款項進行單獨審核。同時，還需要關注月度預算管理的細化和平衡，利用各個部門的預算整合，提升現金流角度下的全面預算管理成效。對預算按照年度、季度和月度進行分化，細化項目的現金流量和資金屬性等，并且結合實際情況進行多樣化預算編制。另外，在細化預算的過程中，需要注意執行中的針對對象，對各級預算工作進行細化，調整相關的落實事項，強化資金管理的平衡性。并且要加強預算執行監管，根據各項預算計劃的標準執行監督，控制資金在內部的流入、流出和結算。

（六）完善全面預算監測體系

1.融資性現金流監測

有部分企業的融資性現金流對企業股東資金有較大的影響，因此需要重視其融資的放款和還款。鑒于這方面政策具有不穩定性，監管的資金會存在較大的變化，所以企業在符合融資放款條件的情況下，要在最短時間內獲得銀行放款，并且做好款項的實時跟進，依據資金預算進行編制，形成滿足政策條件的資金監管計劃。另外，要兼顧好利息固定支出，依照還款計劃監督控制融資余額，實時監控財務費用，確保企業的現金流在可控范圍內，這樣預算的精準性可以得到較好的提升。

2.經營性現金流監測

部分企業的經營性現金流會受到預售資金監管政策的影響，因此，需要重視有關項目成本支出和回款的情況。相關部門需要對全生命周期的現金流進行全面把控，對于經營受政策影響較大的企業，為了有效避免對預算情況的影響，需要在編制預算或者是每月月初對市場信息進行收集預測時，根據政策情況及時調整預算，并且上報預算組織，從而對預算風險進行有效控制。對于企業的資金日報，要做到實時更新和監控，同時在月末進行匯總整合，這樣企業的現金流情況就能夠得到及時有效的反饋。另外，有關賬面的收支以及實時資金情況需要進行及時跟進，注重數據收集的全面性和準確性。再者，企業需要對有關的稅收政策進行密切關注，財務人員對稅制變化要及時跟蹤，以高效調整企業的銷售價格。

（七）健全全面預算考核激勵體系

為了更好地落實現金流下的全面預算管理，需要健全相關的考核激勵體系。首先，對考核流程進行優化改進。以現金流支出作為監控的重要對象，對資金計劃考核進行嚴格落實，聯合企業的業務部門對收入進行考核，并且在預算資金回籠方面進行準確估計，注重考核的全面性。另外，從多維度設置考核指標，很多企業目前考核方面設置的指標基本都是從財務方面考量，并沒有增加經營指標，特別是員工在完成預算指標方面沒有相關聯，考核指標沒有科學設置，對員工執行預算的主動性就會產生影響，所以，可以考慮從多角度設置預算考核指標，比如利用平衡計分卡對全面預算進行多方面的預估，將企業的長遠目標分解成短期經營目標和管理目標，定量考核業務內容的完成情況，形成年度績效考核體系。在此情況下，全面預算目標更加清晰，對員工進行績效考核也就更加全面。

四、結束語

總而言之，在如今的社會環境下，企業所面臨的發展形勢變化較快，為了更好地適應市場環境，企業需要對內部管理工作進行重視和優化，特別是財務管理方面。全面預算管理對于維護企業的穩定運行起到重要作用，從現金流的角度落實全面預算管理，可以更好地提升企業財務管理水平。