化工企業全面預算管理問題及建議

□文/耿曉蘭 孫悅鑫

（沈陽化工大學 遼寧·沈陽）

［提要］ 隨著市場經濟制度的不斷完善與我國經濟建設工作的深入開展，市場環境不斷發生著變化，各行各業的競爭也愈發激烈?；て髽I作為國家工業體系的重要組成部分，承擔著為國家各個行業領域提供能源產品和技術支撐的重任。全面預算管理有助于企業事前控制，可提升企業管理效率，進而實現企業經營目標。本文就化工企業實施全面預算管理進行研究，分析其存在的難點，并提出可行性建議。

近年來，化工企業的發展十分迅猛，化工企業的發展對于我國農業生產、鞏固國防以及發展尖端科學技術等都有著很大的影響，但由于化工企業產品多樣、行業復雜、工藝差別大、連續生產等特點，導致其在實施全面預算管理的過程中會面臨諸多問題，全面預算管理效果不盡如人意，制約化工企業的全面發展。本文分析了我國化工行業的現狀，闡述了實施全面預算管理對化工企業的意義，提出在實施全面預算管理過程中企業存在的難題與解決策略，為化工企業的可持續發展提供思路。

一、化工行業現狀分析

（一）基于國際形勢的分析。從國際形勢上來看，當前正處于世紀大災疫時代，金融危機帶來的影響剛剛有所緩息，緊接著又經歷了2020 年“新冠肺炎”的強烈沖擊，世界經濟又將進入深度的調整期，大環境下的不確定性更加突出，國際原油和大宗原材料價格持續波動，這將為世界經濟帶來難以估計的影響，目前的國際形勢相當嚴峻，甚至是改革開放40 年來最復雜的國際環境，這對我國化工行業的發展將產生不可避免的巨大影響。

（二）基于國內形勢的分析。從國內形勢上來看，我國雖因疫情受到了世界經濟消極情緒的影響，但整體處于經濟上升期。我國人口多、基數大、工業基礎好，是公認的化工大國，經過幾十年的發展，我國化工行業已積累了相當的實力，但目前我國化工企業還存在著高耗能、高污染的普遍特點。2020 年9 月22 日，我國正式提出“二氧化碳排放力爭于2030 年前達到峰值，努力爭取2060 年前實現碳中和”，環境與發展問題日益成為社會的核心問題，在新發展階段和“雙碳”目標下，我國化工企業亟須瞄準市場需求，順應新的社會形勢，從傳統模式過渡到綠色經濟模式，實現綠色低碳高質量發展。

由此可見，我國化工行業正處于被內外施壓的狀態，改變企業管理模式、提高質量和效益、加快補齊內部運營短板將成為企業發展的必然趨勢。

二、化工企業實施全面預算管理的重要性

（一）有利于企業優化產業布局，加快實現戰略目標。戰略目標是一個企業的奮斗綱領，指引著企業在未來的發展方向，是一個企業的經營戰略核心。全面預算管理可以針對企業未來的經營發展與財務狀況提供全面的預測與規劃，可以全方位為企業戰略目標的實現提供支持。同時，通過預算也可以監督企業戰略目標的實施效果，隨時可對企業的產業布局進行優化與調整。由此可見，實施全面預算管理可以優化產業布局，為達成企業戰略目標提供重要推動力量。

（二）有利于資源合理配置，促進降本增效。我國化工行業存在資源依賴性強的特點，其主要依賴的資源有水、礦產以及石油等，這些都是在我國非常稀少的資源，所以合理的資源配置對于化工企業來說非常重要。構建以資源配置為導向的全面預算管理體系，可以對企業所有經營業務進行梳理，通過各部門之間的溝通交流與協作調控，使企業相關人員對資源情況有一定程度的了解，一方面可以避免企業資源出現閑置，提高綜合利用水平；另一方面也可以減少各部門之間相互爭奪優勢資源、惡性競爭的情形。

（三）有利于降低經營風險，提高市場競爭力。我國化工企業采用的是典型的連續性大規模生產模式，原材料和機械設備在成本中占有非常大的比重，這就會耗用企業大量的資金，而生產周期長又會導致產品價格受原材料等價格波動的影響，這為企業帶來了很大的經營風險。實施全面預算管理可以有效地對化工企業的經營風險進行分散，一方面在預算編制時對企業歷年經營狀況進行分析，通過預算對各個環節的支出進行嚴格監管，同時建立預警機制，預判可能出現的風險并做好相應的應對措施；另一方面企業通過預判市場波動，可以及時采取相應措施對隱藏風險加以控制，避免企業偏離預期目標。

（四）有利于落實績效管理，提高企業管理水平。有效的績效管理可以提高化工企業的管理效率與工作效率，全面預算管理可以為企業的績效評估提供科學準確的量化考核標準，具有可考核性。企業在完成預算的編制后將經營目標層層劃分，最終落實到每一名員工，有助于全員增強可預見性，從而避免盲目、無效的工作行為，充分調動員工的工作積極性。在進行階段性考核時，根據預算的執行情況對工作成效進行評定，也使得績效考核更加透明合理，事后方便進行分析，從而找出差異來改進工作。

三、化工企業實施全面預算管理中的問題

（一）企業管理層不重視，預算觀念落后。很多化工企業的管理層對于全面預算管理不夠重視，導致員工意識不到全面預算管理在企業發展過程中的重要性，在全面預算管理實施過程中不夠積極，對其理解也只是流于表面，認為只是簡單的成本管控。一些企業甚至將全面預算管理片面地理解成財務預算，將預算編制全部交由財務部門負責，這就使得全面預算管理工作很難進行全面規劃，各個部門之間缺少參與協作，很難提供出全方位的預算信息材料，同時也降低了員工參與度，導致預算難以執行，結果只是為了預算而預算。這違背了全面預算管理全員參加、業務范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤的最初理念，最終也難以發揮出其應有的效果。

（二）忽略企業經營情況，預算編制與實際經營脫節?；て髽I在生產工藝方面極為復雜，其各項數據都非常靈活，一些部門很容易忽視現實中的經營活動，不對實際情況進行充分調研便進行預算編制，認為預算目標管理層已經決定，自己要做的只是分解目標并配合編制，最終結果與實際情況嚴重不符，這就失去了預算編制的意義。另外，還存在一些化工企業單純追求降低成本費用，不考慮實際情況，在預算編制過程中盡可能地對成本開支進行壓縮，以達到降低成本費用的效果，這種做法會導致一些下級部門經費不足，從而降低創效機會，影響企業發展。

（三）對預算缺少動態管理，信息系統不健全。由于市場環境的不斷變化，企業的內部狀況也會隨之變化，加之化工企業本身就具有生產方式連續化的特點，因此對化工企業的全面預算管理必須是動態性管理。在實施全面預算管理的過程中，可以說控制預算的執行非常有難度，從預算編制到預算執行這段時間，會有很多復雜的情況發生，一些化工企業只在預算編制時認真重視，在具體實施時缺少監控，提供信息遲緩，未能實現全程跟蹤，導致預算執行與實際產生偏差，重編制、輕執行，如果企業不認真分析偏差產生的原因，就會認為預算不夠準確、沒必要，最后讓全面預算管理淪為空談。

（四）預算考核機制不健全，考核流程不規范。預算考核是對預算執行情況的反饋與評價，反映全面預算管理的實施效果，也是考核員工業績的重要依據。由于化工企業生產工藝的特殊性，在對數據進行預測與考核時都存在著很大的難度，個別企業為了省時省力簡化考核流程，考核機制制定隨意，毫無權威性，導致預算考核過于形式化。還有部分企業考核松弛，不能作為企業的“硬約束”，考核指標設計不合理，無法將預算的執行情況與企業的經營情況充分地聯系起來，考核缺乏依據，獎懲機制不明晰，導致員工的工作積極性降低。

四、化工企業實施全面預算管理的建議

（一）注重創新普及全面預算管理理念。全員重視預算工作是化工企業能夠有效實施全面預算管理的前提。首先，管理層必須高度重視，積極參與到全面預算管理過程中去，才能引起下層員工的認真對待；其次，企業應加大人才培養，定期開展有關預算的培訓，以創新驅動為抓手，將最先進全面的預算管理理念深入貫徹到每一位員工，提高員工對預算管理的認識，使員工意識到全面預算管理與每一個部門、每一位員工都息息相關，并觸及到了企業的每一個角落；最后，還需做好相應的保障工作，成立專門的預算管理委員會，對全面預算管理相關工作進行引導、審核與宣傳等，在企業中營造良好的預算管理氛圍。

（二）預算編制緊密結合企業實際經營情況?；て髽I在進行預算編制時切不可盲目地追求準確度而忽視實際經營情況，各部門應該對每一環節進行充分的調研，了解每一階段的實際情況，滿足各部門實際需求，定期針對企業的實際經營與預算做出差異分析，以此來完善預算的相關工作，只有及時更新數據，發現問題，才能減少偏差。另外，由于化工企業數據復雜的特點，企業還應加強信息化的支撐，對不同板塊進行數據共享，提高數據的時效性與可靠性，減少人工錄入數據產生的信息延遲與信息誤差。

（三）加強監督力度，建立定期分析制度。全面預算管理對企業而言也是一種控制手段，用來糾正偏差，使各項業務的完成情況盡可能靠向預期標準?；て髽I在實施全面預算管理的過程中，必須要做到全程監控，緊密跟蹤市場變化，及時調整相應的指標數據，避免信息延遲與數據偏差帶來的失控影響。同時，應建立健全的定期分析制度，根據通過監控得出的數據計算出預算指標達標率并進行分析，找出差異產生的原因，將風險責任落實到具體部門與具體人員，以此來引起員工的高度重視，進而逐步完善、提高全面預算管理在化工企業中的實施效果。強化監督力度與健全定期分析制度二者相結合，不僅能夠及時發現預算工作中的漏洞與不足，還能在一定程度上提高化工企業的抗風險能力。

（四）建立科學的考核機制與獎懲制度。要想實現全員參與、提高員工工作的積極性，建立科學合理的考核機制尤為重要。首先，必須要嚴格把控考核流程，成立預算考核小組，嚴肅對待，避免由人情導致的考核松弛；其次，化工企業應根據自身特點建立科學合理的考核體系，形成有針對性的考核指標，進行多維度、逐級考核；再次，應設置考核時點，針對不同業務情況設置考核周期，這樣能夠保證數據的時效性，更加科學準確；最后，要增強獎懲機制，完善預算激勵，這樣才能充分調動員工的積極工作態度，為企業創造更大的價值。

結語

綜上所述，實施全面預算管理對化工企業有著重大意義，但在實施過程中確實存在著諸多難題，因此企業應當正視困難、不斷改善，將全面預算管理在化工企業中的實施作用發揮到極致。首先，要在態度上有所轉變，提高認識，注重全面預算管理從管理層做起，在企業中樹立預算理念；其次，要結合化工企業實際情況，根據自身的特點制定預算，切勿閉門造車；再次，要加強對預算的監督力度，及時調整偏差并進行評估分析；最后，建立科學的考核機制與獎懲制度，充分調動員工工作積極性，為化工企業創造更大效益，推動化工企業進一步實現戰略目標。