高?？蒲薪涃M內部控制審計優化對策

顏日娟 嶺南師范學院

高校是為我國各行業發展培養高質量優秀人才的重要基地，科研工作是高校工作中的一項極其重要的工作，同時在我國科研領域也起到突出的推動作用和地位?？蒲泄ぷ魇且豁楅L期而艱巨復雜的系統性工程，不僅投入成本巨大、時限長，同時也具有結果的不確定性和科研周期的無法預估性特點，從而也就影響到了高?？蒲薪涃M的具體管理與使用成效。為了讓高?？蒲泄ぷ髟诮涃M使用上程序更加優化便捷，效益更高，讓科研工作者能將更多時間精力投身在科研工作中，更好地推動高?？蒲泄ぷ鞯某掷m發展，提高高?？蒲薪涃M的使用效率與經濟價值及社會效益發揮，我們很有必要加強高?？蒲薪涃M的內部控制審計研究與優化。

一、高?？蒲薪涃M內部控制審計的概念

科研經費內部控制審計，即對科研經費內部控制工作內容及成效，從審計工作的角度進行考察并給出結果與評價。高?？蒲薪涃M內部控制審計是保證高?？蒲泄ぷ饔行蛲七M的重要一環，也為通過科研工作開展提高高校教育教學質量提供了有力保障。

二、高?？蒲薪涃M內部控制審計工作內容

高?？蒲薪涃M內部控制審計工作的內容，主要包括高?？蒲薪涃M內部控制環境審計、高?？蒲薪涃M內部控制風險評估、高?？蒲薪涃M內部控制措施及控制活動的科學性及控制效果有效性審計、高?？蒲薪涃M內部控制監督機制有效性審計、高?？蒲薪涃M內部控制信息溝通有效性與及時性審計等。

三、高?？蒲薪涃M內部控制審計工作現狀及問題

(一)單位層面現存問題

1.審計細則不明，制度有待完善

科學有效的制度是工作順利開展并取得預期成效的根本保證，目前我國大部分高校在科研經費內部控制審計工作制度確立方面仍然存在一些問題與不足。雖然國家近年來不斷加強對高?？蒲薪涃M管理的具體要求，也相繼出臺了諸多旨在規范高?？蒲薪涃M內部控制審計、加強經費審計的相關政策與文件，但只是立足于全國工作的政策文件，雖然對高?？蒲薪涃M內部控制審計工作指明了工作大方向，卻沒有在執行層面等更加細節的方面加以明確，審計工作沒有明確關鍵點與側重點，這樣可能存在重復審計、審計目標不明等問題，從而不僅讓在高校從事科研工作的具體科研人員難以準確把握，同時也不利于審計工作的具體開展，從而大大削弱了高?？蒲薪涃M內部控制審計的監管約束作用。

2.風險評估體系有待完善

科學有效的風險評估是開展審計工作的首要前提，但就目前的情況而言，許多高校在科研經費內部控制審計工作，僅僅實現了基本制度的確立，并未建立起更為科學有效的風險審計與評估機制，而在部分建立了風險審計與評估機制的高校內部，也未能明確各部門在審計工作中的具體權責，從而無法充分協助風險審計與評估機制更大的作用，最終影響到了高?？蒲薪涃M內部控制審計工作的具體開展。

3.溝通機制有待完善

審計工作不僅需要依靠審計工作人員的主觀能動性以及工作責任心，同時也需要被審計部門及人員的積極配合，幫助審計人員獲取更加全面詳細的審計資料，進而保證審計結果的公正公平。為此，溝通的有效性與及時性就顯得尤為重要，并貫穿于審計工作的始終。但目前，許多高校并沒有建立與學校領導層、管理者、被審計單位的有效溝通機制，溝通工作不暢順，人們缺乏對科研經費內部控制審計工作的正確認識，導致審計工作開展時遇到的阻力重重。

4.缺乏對內部監督的有效審計

內部監督機制審計是高?？蒲薪涃M內部控制審計的重要一環，是評估與檢驗高?？蒲薪涃M內部控制制度及執行有效性的關鍵性內容。但就目前的情況來看，對高?？蒲薪涃M內部監督控制機制的審計，許多時候仍然停留在監督制度的文本審計，而沒有更加行之有效的、能夠深入到監督機制運行過程中的審計計劃與方法，從而導致內部監督審計工作容易流于形式、浮于表面，難以通過開展內控審計工作真正起到提高高?？蒲薪涃M內部控制監督機制運行效率與質量的根本目的。同時，一些高?？蒲薪涃M內部控制本身就缺乏有效的自我監督機制，從意識上就弱化了內部監督這一工作的重視程度，從而給審計工作的開展帶來了一定的難度。

(二)業務層現存問題

高?？蒲薪涃M內部控制審計在業務層主要涉及到預算管理與支出管理兩方面的審計內容。但就目前的大多數高?？蒲薪涃M內部控制審計在業務層的工作開展情況來看，審計工作更加側重審計結果報告，而弱化了審計結果的應用及整改意見的提出，如對于預算管理存在的預算編制科學性精細化不足、預算管理目標清晰度不足、預算執行過程監督不足等問題；再如在經費支出管理方面，主要存在經費支出方式不統一、經費支出流程不規范、經費支出審核力度弱以及經費支出手續不完善等問題，且往往只是指出問題，卻沒有立足于高?？蒲薪涃M內部控制及高?？蒲泄ぷ鞯木唧w情況給出有效的審計問題整改意見，從而導致許多問題長期得不到有效解決。這些不僅直接暴露了高?？蒲薪涃M內部控制審計工作的漏洞與問題，同時也十分不利于高?？蒲泄ぷ鞯姆e極健康開展。

四、高?？蒲薪涃M內部控制審計優化對策

(一)單位層面的優化對策

1.完善細則、推動執行

近年來國家雖然針對高?？蒲薪涃M內部控制及審計工作出臺了諸多文件，但是缺乏執行細則和具體工作內容要求，也造成了許多高校無法準確把握與有效執行。因此，學校方面首先應當仔細研讀、深入學習并把握相關文件的主旨精神，并根據文件所引導的工作開展方向再結合學校自身在科研經費管理方面存在的具體問題，進行進一步的制度與執行細則制定，有效避免科研人員在執行過程中存在的判斷不清、把握不準、概念模糊等問題，從而提高對科研經費內部控制審計工作的執行質量與配合程度。

2.加快完善風險審計與評估機制

風險審計與評估包括了對內部控制風險數據庫完整性、問責機制有效性、風險評估有效性以及風險評估流程規范性等幾個方面的審計內容。因此，在高?？蒲薪涃M內部控制審計工作開展之初，就要應進行完整的風險審計與評估工作計劃梳理，在高?？蒲薪涃M內部控制風險數據庫建設審計工作上，不僅要重視風險數據庫相關的數據收集整理是否符合高校自身在科研經費內部控制活動上的需要，同時也應從整個高?？蒲薪涃M管理研究領域著手，對風險數據庫的數據獲取是否具有完整性與全面性進行有效審計。在問責機制有效性的審計工作上，不僅要審查內部控制管理人員及相關負責人的具體權責是否科學合理，問責機制是否有效，同時要加強對問責獎懲是否能夠有效激勵與約束相關工作人員及責任人的工作行為和提升管理主動意識進行有效審計。在高?？蒲薪涃M內部控制管理團隊的審計當中，要對內控工作管理團隊的成員構成上是否滿足高?？蒲泄ぷ鲗I性、科研經費內部控制專業性進行審計，同時還應結合高校財務狀況及承受力、高?？蒲泄ぷ黝A期非經濟效益(教學價值、社會價值)等多方面因素，綜合考察高?？蒲薪涃M內部控制管理人員是否包括了財務人員、科研項目負責人、高校教育領域專家等必要人員，從而綜合考量該內控管理團隊是否能夠保證高?？蒲薪涃M內部控制工作的科學有效。

3.構建科學的審計工作體系

高?？蒲薪涃M內部控制涉及到眾多方面，要對科研經費內部控制開展審計工作也必然需要針對這些復雜問題，進行更加詳細的層級分明的體系建設，從而達到提高審計效率、明確審計目標、分清審計主次的目的，進而切實增強審計工作整體質量。在科學的審計工作體系構建上，首先，必須確立審計針對性這一基本原則，要針對不同的科研項目、經費內部控制重點來確定對應的關注點與側重點，如耗時長、規模大、人員多的科研項目，必須重視每一個階段性的及時審計，通過嚴格把關每一階段的科研經費執行情況來有效避免問題與矛盾的不斷擴大，從而達到審計工作的目的。其次，要確立審計責任三級制度，將科研項目經費內部控制審計責任劃分為高校、院系、具體項目責任人三個層次，利用審計責任分級達到層層制約的作用，進一步提高審計風險防控能力。再次，重視關鍵崗位專項審計與審計常態化制度建設，科研項目都具有周期性，但諸如財務部門、預算部門、會計核算部門及具體工作人員的工作規范性、合規性將會對整個高校的科研經費的管理與使用產生長期而深遠的影響，因此對于這些關鍵與核心崗位人員，不僅要定期進行崗位履職情況審計，同時更需要開展常態化審計，確保核心崗位人員始終保有正確的工作意識、較高的道德素養以及規范的言行。

4.完善信息溝通機制

審計工作想要獲得更好的執行效果，不僅需要依靠科學嚴格的管理制度以及高素質專業化的審計人員團隊，同時更離不開被審計部門及人員的大力協助與配合，幫助審計人員能夠快速且大量地獲取必要的審計數據與審計資料。因此，首先，學校內部應當重視科研經費內部控制審計工作重要性的教育宣傳工作，促進科研部門、科研人員以及相關管理部門與工作人員對審計工作的正確認識，同時認識到自身配合度與執行力對審計工作有效開展的重要性，提高部門及人員對審計工作開展的理解與支持度。其次，要通過線上線下開辟信息溝通渠道的方式，提高審計人員與內部控制管理人員、科研部門工作人員以及其他相關人員的溝通效率與質量，進而提高審計工作推進效率與審計工作整體水平。最后，要堅持審計過程及結果的透明與公開原則，避免信息不對等造成的矛盾與沖突，通過審計過程、審計信息、審計結果的及時公開，既能夠保證審計工作開展過程中始終接受大眾以及被審計部門和人員的監督，同時也能夠消除不必要的矛盾與沖突，提高審計部門及審計人員的公信力，為審計工作開展打造一個良好的內部環境。

5.強化內部監督審計

高?？蒲薪涃M內部控制監督機制審計是內控審計工作的一個重要內容。目前高?？蒲薪涃M外部監督體系已相對完善，但仍存在高?？蒲薪涃M內部監督缺失、成效不足等問題。首先，應切實加強對內部監督有效性、流程規范性、問題整改有效性的審計工作。其次，要督促高校確立科研項目責任人、院系、學校三級自糾自查、相互糾察機制，來保證內部監督工作能夠得到切實執行。再次，要聚焦內部控制信息反饋機制的有效性，集中審計力量對內部控制監督中的自糾自查、相互糾察進行嚴格審計，如匯總與上報流程合規性與時效性審計。最后，對內部監督督導部門開展審計，對自查自糾中出現的問題是否進行了研究分析、是否給出應對措施、是否得到及時整改、是否實現了定期回訪等進行嚴格審計，達到加強內部監督工作質量的目的，讓內部控制監督機制能夠切實起到保障高?？蒲薪涃M科學管理、合理使用的重要作用。

(二)業務層面審計工作的優化對策

1.優化科研經費預算管理審計

預算管理是實現高?？蒲薪涃M有序管理的重要一環，同時也是科研經費內部控制審計工作的關鍵一環。優化科研經費預算管理制度，能夠事半功倍的提高審計工作整體質量，充分保證科研經費管理使用的有效性與科學性。具體來說，第一，嚴格審計內部控制機制在科研立項預算申請可行性上的控制成效，避免出現科研項目雷同及預算申請不合理問題。第二，嚴格審計內部控制機制是否做到了以國家政策為基礎、結合科研項目與科研人員具體情況，對科研項目預算適用范圍、預算調整范圍、預算執行目標等多角度的有效控制。

2.優化科研經費支出管理審計

首先，加強高?？蒲薪涃M內部控制對科研經費支出支付方式控制的審計，排查是否存在科研部門或科研項目負責人自行進行采購與經費支出的問題。其次，加強科研經費內部控制在支出審核與追責落實上的審計，關注內部控制活動對于大額經費支出，必須從支付方式、支付數額、支付周期、支付項目內容、經管人等各個方面是否開展了嚴格審核與控制，是否對存在問題的項目進行了嚴肅問責。

五、結語

綜上所述，高?？蒲许椖扛咝Ц哔|量的開展，不僅關系著高校自身的教育教學及研究水平的提質升級，同時高校在科研領域所做出的貢獻也直接影響著各行業的創新驅動發展進程，以及我國整體的經濟建設質量?？蒲薪涃M是科研項目能否順利開展、有序推進的重要保障和重要一環，綜合系統加強對科研經費內部控制審計的現存問題研究，進一步優化完善科研經費使用管理，將更利于科研工作者在經費使用上更加便捷、高效、稱心，同時亦促進審計工作質量的提高?！?/p>