大數據時代構建增值型內部審計模式的策略研究

楊悅

【摘 ?要】內部審計是國有企業運營管理過程中的主要內部監督部門，它在國有企業高質量運行發展過程中發揮著十分重要的作用。隨著大數據技術的發展，賦能內部審計增值是提升國有企業高質量發展的關鍵。論文結合多年工作實踐，以大數據時代內部審計促使企業價值增長的路徑作為研究切入點，闡述大數據時代構建增值型內部審計模式的機遇和風險，最后提出大數據時代構建增值型內部審計模式的策略，以此提高內部審計工作質量。

【關鍵詞】大數據；增值型內部審計；業財融合；內部控制

【中圖分類號】F239.45 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻標志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號】1673-1069（2023）04-0125-03

1 引言

增值型內部審計是一種具有客觀性和獨立性的咨詢評價活動，其主要宗旨在于通過對企業或者其他組織采取規范化、系統化的審核方法來綜合評價其風險防控、內部控制以及公司治理等工作并提出改進措施，從而提升企業綜合價值。 增值型內部審計能夠增加企業價值，提高企業經濟效益。大數據時代，企業建立在線審計系統是必然發展趨勢，使實時、非現場、遠程審計得以實現，企業審計信息化建設水平明顯提高。

2 大數據時代內部審計促使企業價值增長的路徑

2.1 完善企業內控管理

大數據技術賦能企業高質量發展，實現信息化管理是推動企業價值增長的關鍵。在競爭日益激烈的市場環境中，企業要想在數字經濟格局下脫穎而出就必須要不斷完善內部控制管理，通過健全的內控管理避免企業因管理混亂而產生損失。完善企業內控管理是現代企業制度建設的核心，是企業經營決策所考慮的關鍵內容。內部審計手段的實施則有助于完善企業內控管理工作，通過內控管理促進企業價值增長。眾所周知，內部審計部門是企業獨立的機構，其不僅表現為內部審計人員地位的獨立性，而且還體現在內部審計職能的獨立性。內部審計部門通過構建大數據內部審計體系可以及時發現企業經營發展過程中所存在的問題，并且針對企業經營發展所存在的問題出具審計報告，督促相關部門整改，從而徹底解決企業發展過程中所存在的不規范行為，切實提升企業內控管理工作的水平。因此在大數據時代環境下，企業價值增長必須要借助于內部審計手段，通過內部審計完善內部控制管理體系，以此減少風險損失，助力于企業高質量發展。

2.2 改進企業風險管理方法

風險管理是企業經營管理的重點工作，風險管理能夠促使企業及時發現風險環節，并且對風險隱患進行預判，以此降低各類風險的發生，助力于企業增值。隨著大數據技術的發展，企業風險管理體系日益完善，形成以事先預防、事中處理以及事后分析的風險管理體系，有效降低了企業財務風險的發生，為企業提供了更為健全的管理手段。但是隨著數字經濟的發展，尤其是財務數字化轉型的推進，企業風險管理表現出方法單一、風險管理手段滯后的現象。內部審計除了關注傳統的內部控制之外，應更多關注風險管理機制和公司治理結構等因素，因此通過利用內部審計可以對風險管理目標的設定、風險管理政策、風險管理的方法是否恰當等進行審核，以此幫助企業做出合理的風險管理方法，系統評價企業風險管理的整體效果，從而前移風險管理關口，將防范風險作為風險管理的重中之重，以此助力于企業增值。

2.3 提升企業管理層管理和決策能力

內部審計職能更加突出對企業管理者的關注。通過建立完善的內部審計強化對企業管理層經濟責任情況的審計力度，以此督促企業管理層以公平、公正的原則制定符合企業長遠發展的決策制度，在遵循數字經濟發展規律的基礎上，樹立精細化管理意識，借助大數據技術的優勢，圍繞企業發展戰略及內外環境對企業各項業財活動進行審計，以此提升企業管理層的管理能力。例如，企業內部審計的重要內容就是審核企業管理行為是否合理合規，通過運用內部審計能夠督促企業管理層不斷優化管理水平，最終通過完善的管理行為提升企業經濟效益。另外，內部審計可以有效約束企業管理者的不規范行為，通過定期審計與不定期審計相結合的方式，對企業管理者的決策行為進行審核，以此及時糾正企業管理層不正確的決策行為，避免因決策失誤造成經濟損失。因此，管理層在內部審計的監督下能夠慎用權力，實現企業價值增長與健康可持續發展。

3 大數據時代構建增值型內部審計模式的機遇和風險

3.1 構建增值型內部審計模式的機遇

構建增值型內部審計模式是大數據內部審計發展的必然趨勢。結合多年實踐調查，大數據時代構建增值型內部審計模式具有巨大的發展機遇：一是大數據技術為增值型內部審計提供了技術支撐。大數據技術具有數據處理速度快、數據海量化智能分析以及建立數據思維等優勢。將大數據技術應用到內部審計體系中不僅能夠有效減少內部審計人員的工作量，而且還可以借助大數據技術替代傳統人工審計的模式，這樣既可以降低內部審計人員的工作強度，還可以有效避免內部審計舞弊風險，最終減少企業內部審計的成本支出，促進企業價值增長。二是復合型人才為增值型內部審計模式提供了智力支撐。增值型內部審計不僅關注以賬項基礎為主資金的合法性、合規性審計，還突出“增值”元素，將內部審計職能提升到企業治理層面。面對增值型內部審計職能的轉變，復合型內部審計人員為內部審計職能轉變夯實了基礎，有效支撐了內部審計職能的轉變。三是業財融合系統的構建為構建增值型內部審計模式提供了硬件支撐。增值型內部審計突破了傳統內部審計周期、隨機等瓶頸，其從以往的關注賬表驅動到信息驅動、數據驅動，數據共享是增值型內部審計的核心。因此業財融合系統的構建為增值型內部審計提供了有力的平臺支撐。

3.2 構建增值型內部審計模式的風險

雖然構建增值型內部審計模式是發展的必然趨勢，諸多發展機遇脫穎而出，但是網絡安全、內部審計人員崗位重新配置以及數字化人才缺口等風險給企業增值型內部審計工作帶來新的挑戰：一是增值型內部審計依托于業財融合系統，但是業財融合系統容易受到網絡風險的沖擊，部分內部審計人員利用系統漏洞存在泄露內部審計信息的行為，這樣給企業內部審計工作帶來巨大的負面影響，甚至會直接影響到內部審計結果的公平公正性。二是增值型內部審計模式改變了傳統內部審計工作方式，對應要求內部審計崗位也要進行調整，因此增值型內部審計模式的實施對企業內部審計部門形成巨大沖擊，勢必會導致部分內部審計人員轉崗。例如，增值型內部審計模式的實施，企業不需要只擁有初級技能的審計從業人員，為此該部分人群可能面臨失業。三是數字化人才缺口較大，尤其是內部審計從業人員的專業知識結構體系不完善成為制約企業增值型內部審計模式的重要因素之一。

4 大數據時代構建增值型內部審計模式的策略

4.1 構建在線審計系統，革新審計方法

4.1.1 建立審計數據庫

內部審計數據庫是增值型內部審計模式的基礎。企業要充分發揮大數據技術的優勢，通過建立獨立的內部審計數據庫，為增值型內部審計提供全方面、系統的數據，確保內部審計數據具有獨立性。內部審計數據庫需要具備智能分析和智能檢索能力，智能分析就是通過對數據庫海量信息的自動化匯總、分析，為內部審計人員提供數據深層次的價值信息。智能檢索能力則是數據庫要滿足內部審計人員從海量數據信息中檢索有用信息的功能，能夠滿足增值型內部審計工作的要求。例如，企業要建立邏輯數據模型，便于對企業各種數據的存儲。建立ETL程序，定期將企業各業務部門的數據、經營收入、盈利能力等信息共享到內部審計數據庫中，實現內部審計數據共享。

4.1.2 革新內部審計方法

增值型內部審計存在的價值在于滿足“增加組織價值并改善企業運營”的目的。大數據時代構建增值型內部審計模式的關鍵舉措就是要不斷革新內部審計的方法，由傳統的以線下關注賬目數據轉化為通過利用大數據平臺突出對企業經營發展全過程的審計。因此，企業增值型內部審計要不斷創新內部審計方法：一是構建定期審計與不定期審計相結合的方法。企業要圍繞“增值”目標要求，深入企業經營全過程開展內部審計工作，將內部審計嵌入企業經營活動的全過程，以此達到實時監測的目的。二是搭建內部審計與績效考核相結合的審計方法。將內部審計與績效考核相結合，能夠更加全面地體現考核內容的貼合性，通過對經營業績各指標的審計，能夠檢查企業經營管理過程會否科學、有效，促使企業效益最大化。

4.2 利用在線審計系統，實行風險預警監控

4.2.1 實時風險預警

實時監測企業風險是增值型內部審計的重要職能之一，為了最大程度控制內部審計風險，評價風險管理工作效率，企業需要利用內部審計數據庫構建風險預警機制，結合內部審計數據庫數據之間的內在變化而及時了解企業經營管理過程中的風險隱患，并通過挖掘數據內在關聯價值預防風險。多角度對比分析業務數據、標準指標、經營收入指標等指標池內容，依據設定的風險閾值進行風險預警，實現對企業利潤、成本、收入、支出等各類指標中所有數據的分析、預警、查詢以及處理。

4.2.2 及時控制風險

在線內部審計系統包含風險預警指標，通過設定更為全面的風險預警指標能夠系統地反饋企業內部審計相關的信息，并且利于企業內部審計工作進行橫向、縱向對比，針對指標波動較大或者異常變化的數據，可將其匯總為參考依據，為審計工作的順利開展做好充足的準備。風險預警模型能夠自動生成預警報告，將預警報告自動推送給相關負責部門，并全程監控預警結果的反饋和落實情況，有利于企業及時采取風險防控措施，降低企業經營管理和發展風險。企業可根據風險預警、控制風險措施的落實情況等，定期或不定期匯總報告相關信息，將相關信息納入到企業決策制定體系中，以此提高企業管理層管理和決策能力，有效控制企業經營風險。

4.3 利用在線審計系統創新審計方式，實現全面審計

4.3.1 實行工單制審計工作新方式

審計核查工單建立在監控預警結果發出的基礎上，結合企業經營管理和發展實際情況，從貼近管理層關注的熱點和難點問題入手，以自動生成的審計工單對企業風險和問題進行分析歸類，流轉至審計工單派發人員，由派發人員根據問題性質、影響程度等派發工單進行后續審計。工單制審計工作新方式具有審計目標明確、流程簡捷、方式直接等特點，并可在審計結果應用上進一步優化。

4.3.2 推動全面審計的應用

在線審計系統上線應用后，必然會改變傳統審計工作方式，企業要積極引導審計人員使用在線審計系統，推動全面審計的應用，提升企業內部審計價值，發揮增值型內部審計的作用，促進企業價值增長，給企業帶來更高的經濟效益。大數據技術是信息技術的新成果，在以往信息管理系統中引進大數據技術進行系統升級，打造轉型升級后的全新在線審計系統，可為全面審計的實現提供強有力的技術支撐。大數據時代，企業各類業務系統均受在線審計系統的統一監控，有助于及時發現和處理企業異常經營管理問題，為企業價值增長保駕護航。

4.4 培養增值型審計人才

內部審計人員是開展增值型內部審計工作的重要載體，針對增值型內部審計模式對從業人員的要求，企業必須要以培養復合型內部審計人才為驅動，不斷創新人才隊伍管理策略：

首先，企業要優化內部審計人員職業發展渠道，為內部審計人員提供暢通的職業發展規劃體系。長期以來企業內部審計從業人員沒有明確的職業發展規劃，導致內部審計人員再學習的積極性不高。增值型內部審計工作要求從業人員必須要加強學習，因此企業要本著培養高素質內部審計從業人員的要求，制定完善的職業發展規劃體系，以此最大程度調動內部審計人員學習的積極性。其次，企業要加強教育培訓，為內部審計人員提供廣闊的學習平臺。為了滿足增值型內部審計模式的實施，企業要聘請內部審計領域的專家結合本企業內部審計工作的實際情況，制定系統的教育培訓體系，增強內部審計從業人員的綜合技能。例如，增值型內部審計工作要求內部審計人員要掌握企業決策管理知識，為此企業要組織內部審計人員學習該方面的知識，以此為增值型內部審計模式的構建夯實基礎。最后，加強宣傳教育，提升內部審計人員的安全意識。增值型內部審計更加關注企業的整體利益，然而增值型內部審計工作的實施對網絡的依賴性比較大，因此為了防范網絡安全隱患，企業要積極開展網絡安全教育活動，讓內部審計人員認識到內部審計信息安全管理的重要意義。

5 結語

總之，面對競爭日益激烈的市場環境，賦能內部審計，構建增值型內部審計是助力企業高質量發展的關鍵舉措。因此在數字化轉型新格局下，企業要立足于促進價值增長視域，充分利用大數據技術的優勢構建增值型內部審計模式，以此將內部審計融入到企業經營管理的全過程，全面發揮內部審計的價值。

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