納稅籌劃在現代企業財務管理中的具體應用

任子藝 王芳 任雪晴

摘?要：改革開放以來，國內經營環境競爭日趨復雜，企業必須優化內部管理，才能夠獲得持續發展的動力源泉。近年來，國家持續推進稅制改革，為企業的稅收管理提供了政策支持，亦給予有利保障。從企業運營視角，納稅籌劃是指在合法、合規、科學的前提下，實現避稅、節稅。財務管理貫穿于企業運營的全過程，將納稅籌劃與之進行有序地銜接，能夠促進企業內部資源融合，促進經營效率與質量的提升。對于現代企業而言，必須清晰地認識到財務管理工作的重要性，并對各個財務模塊進行整合與銜接，推進管理流程的優化，并將納稅籌劃具體應用在具體的管理工作中，進而科學建立納稅機制，減少經營支出。是以，將納稅籌劃作為研究切入點，并沿著資金運動方向展開探究，旨在促進現代企業強化內部管理，科學運用稅收籌劃，實現稅負降低、有序發展。首先，對稅收籌劃、財務管理的概念進行詳細闡述；隨后，分析納稅籌劃的重要性；最后，深度剖析納稅籌劃在財務管理中的應用，促進各個模塊的銜接，提升企業運營效率。

關鍵詞：納稅籌劃；財務管理；重要性；具體應用

中圖分類號：F27?????文獻標識碼：A??????doi：10.19311/j.cnki.16723198.2023.12.023

現代企業面臨復雜的競爭環境，優化財務管理對于提升經營效率有著積極作用，是企業必須關注的焦點。持續推進納稅籌劃與財務管理的融合，從籌資、投資、營運、分配等角度展開分析，能夠促進企業稅負降低。通過加強部門間的協作與溝通，統籌企業內部各項工作與資源，從全局性的高度幫助企業統籌經營活動，促進其持續健康運營?？傊?，現代企業聚焦于價值創造，直面內外部復雜的環境，對財務管理工作進行梳理，聚焦于全流程的納稅籌劃，對于促進企業長期穩定發展，具有積極的現實意義。

1?稅收籌劃與財務管理

1.1?稅收籌劃的定義

現代企業為了促進經營目標、戰略愿景的實現，嚴格按照稅法的規定，對經營過程中的各個環節進行規劃與管理，達到降低稅負、減少成本的目的。企業在經營過程中，要依法繳納稅款，即經營成本支出，且具有強制性與無償性的特點。面對日趨復雜的競爭環境，企業要對內部各項事務進行整合，在籌資、投資、采購、生產、銷售、分配等領域開展納稅籌劃，以合法、合規為前提，降低經營成本，提升經營效率。企業在經營活動中，要對自身的生產、運營等各環節的活動進行統籌規劃，以國家出臺的稅收法律作為基礎與前提，合理地進行納稅籌劃，實現科學地避稅，規避“稅收陷阱”，減少稅費支出。企業在開展納稅籌劃過程中，必須要以法律、法規為準繩與前提，一旦出現了違規操作，例如，偷稅、漏稅，則會受到法律的制裁，給企業造成毀滅性打擊。

企業實施納稅籌劃，旨在對內部各項事務進行梳理與重構，在合法、合規前提下，減少稅費支出，常見的類型主要為：

第一，轉稅，即根據征稅原理，轉嫁至下一個環節。2016年以來，我國全面實施“營改增”，服務、建筑、物流、運輸等行業征收增值稅，采用道道征稅、環環相扣，當從上一環節獲得增值稅發票后，可進行抵稅，旨在實現全面降稅，提高企業的經營活力。從企業實施納稅籌劃來看，熟悉稅種的征收原理，合法將稅費轉嫁至下一環節，實現降低稅負。

第二，節稅，即掌握并靈活運用國家的稅收法律、優惠政策，結合行業、企業的運營特點，對經營實踐活動進行統籌規劃，從而實施節稅行為，幫助企業減少稅負。例如，當前國家鼓勵科技創新，在稅費計算中對研發費用實施加計扣除；購置固定資產可分期提供稅費等。由此?，企業在在開展納稅籌劃過程中，要依法合規進行，熟悉區域稅收優惠政策并能夠靈活運用，根據稅法稅收優惠政策的調整，及時進行節稅的規劃，從而確保經營活動符合優惠政策，享受節稅政策，最終幫助企業降低經營成本。

1.2?財務管理

以企業確立的戰略目標為核心，統籌一切經濟活動，實施資源要素的優化配置，幫助企業實現利潤最大化，即財務管理（Financial?Management）。沿著資金的運動方向，組織財務活動，包括融資活動、現金流管理、采購、生產、銷售、利潤分配等環節。財務管理貫穿于企業運營的全流程，能夠有效地降低成本，促進企業能夠實現價值創造。

2?納稅籌劃應用于現代企業財務管理中的重要性

當前，企業在經營過程中，既要優化內部管理，又要動態跟蹤市場、把握競爭格局，才能夠提升管理效率。財務管理工作鏈接企業內、外部活動，樹立納稅籌劃的思維，能夠共同實施成本管控，更好地聚焦于業務與管理，促進企業利潤空間的創造。

第一，拓寬財務管理的職能?，F代企業在實施經營活動中，財務工作已不再局限于賬目的核對，而是通過對數據的分析與挖掘，提煉出具有價值的信息，進而發揮對管理的支持作用。將納稅籌劃引入其中，能夠從多維度展開財務管理工作，尤其是在內部將各個管理模塊進行銜接，通過數據的匹配、業務協作，構建良好的運營環境，對業務進行跟蹤，并為經營決策提供各類信息，如市場預測、競爭對手信息等。例如，納稅籌劃與企業的資金運轉緊密結合，從融資到投資、從采購到銷售，對各個環節進行優化，實施全流程的成本控制，亦能夠動態跟蹤業務，搜集和挖掘數據，為管理決策提供可靠信息。又如，在開展項目投資過程中，納稅籌劃與財務管理必須要提前介入，立足于市場、行業信息，開展科學預測，從而為管理決策提供支持。

第二，降低企業運營成本。對于現代企業而言，成本管控是實現利潤創造的重要途徑。在經營過程中，面臨內外部環境，尤其是隨著業務板塊增加，給成本管控工作帶來一定的難度。將納稅籌劃融入到財務管理的各個環節，能夠從資金、采購、銷售等環節對成本支出進行優化。通過實施全流程的成本管控，有機地將納稅籌劃理念融入至業務模塊中，從而有序地聚焦于增值業務識別，幫助企業擴大利潤創造。通過強化業務數據與財務數據的匹配，構建數據庫，通過系統平臺建設實現流程的持續優化，促進資源優化配置，進而提高內部管理的精細化，助力于經營效率的提升。

第三，提升財務綜合管理的能力。市場經濟縱深發展，企業面臨著復雜競爭環境，聚焦于財務管理的持續優化，才能夠獲得發展動力。將納稅籌劃融入到財務管理中，能夠將內部各項事務有機融合，使財務管理工作不再局限于“財務”，而是將業務、財務、稅務籌劃等進行有序整合，發揮出財務管理的職能。尤其是通過熟悉并靈活運用稅收優惠政策，對資金活動進行優化，為企業管理決策提供有力支撐與輔助。在全面開展財務管理中，引入納稅籌劃，并與其他財務各模塊融合，能夠保證財務數據的真實性，提高對資金等要素資源的管控力度，防止信息失真和杜絕財務舞弊，提升財務管理效能。

3?納稅籌劃在現代企業財務管理中的具體應用

現代企業的財務管理呈現出一定的復雜性，既要對內部資源優化、流程重構，還要與外部供應商、銷售商、銀行、稅務部門等協作，且納稅籌劃與各個環節聯系緊密，通過合法、合規、科學籌劃，能夠幫助企業降低經營成本，亦能夠實現內部管理的重構。納稅籌劃工作主要沿著資金的運轉而開展，進一步分析其在財務管理中的應用：

3.1?在籌資環節的應用

企業日常經營活動中為獲得資金的支持，會采取向外部籌資的活動。如擴大經營規模、采購固定資產、開展項目投資等，往往需要大量的資金，在前期財務管理及納稅籌劃工作及時介入，通過前期調研、資金預測、投資收益預測等，對項目未來的現金流進行科學預測、分析成本構成、計算回報率等，制定并優化決策方案，幫助企業節省成本、提升經濟效率。在籌資環節中，企業通過貸款、發行債券等支出的利息能夠在計算企業所得稅時進行扣除。企業要對資金成本、融資金額、期限、還款金額等統籌分析，既要從納稅籌劃的角度幫助企業減少稅費支出，又要從項目推進過程中各期現金流需求的角度，統籌資金安排，確保項目的有序推進。由此，企業在開展經營活動中，要將稅收籌劃與籌資活動結合起來，不斷優化企業的資金成本，從而以通過稅收籌劃，能夠降低企業的稅負，從而在源頭上增加企業經濟效益。特別是在開展稅收籌劃中，將其與企業的資本結構、籌資方案等結合起來，有助于統籌企業運營、降低稅負，提升經濟效益。

3.2?在產品研發環節的應用

當前我國經濟發展倡導以創新為驅動，許多企業也紛紛著手于產品創新，旨在提高市場占有率。企業在開展產品研發過程中，前期需要投入大量的資金，在實施財務管理工作中不能與業務脫節，還需要將納稅籌劃、業務發展等結合起來。全面地了解項目所需原材料、產品的特點、消費人群等，以市場需求為導向，切實將需求端與生產端結合起來，推進新產品的研發工作。通過開展稅收籌劃，與相應的供貨商建立明確的合作關系，合法取得增值稅專用發票，從而實現銷售抵扣，降低企業稅負。在研發階段，進行精細化管理，分類記錄各項支出，實現研發支出的加計扣除，在計算所得稅時能夠有效降低企業稅負。

3.3?在投資環節的應用

在企業日常經營活動中，開展投資是必不可少的，可能會向不同領域的行業開展投資活動，如合作共建項目、參股投資等，其目的在于拓展經營范圍、實現價值創造。在投資過程中會手續費、稅費、收益分配等，由此，將稅收籌劃與投資活動緊密地結合在一起，對投資、收益分配等進行籌劃，能夠幫助企業降低稅負，提高投資效益。在開展投資方案設計過程中，財務管理及納稅籌劃提前介入，能夠從不同的視角參與其中，從而促進企業合理規劃，為經濟效益創造提供最大保障。

例如，在納稅籌劃層面，需要將融資、投資結合，統籌資金安排，從節省稅費、充分享受優惠政策等角度著手，與外部的銀行、保險、其他企業等聯系，將稅務籌劃工作前置，與市場調研、投資融資方案制定等相結合，從而幫助企業減少經營成本，提升經濟效益。

3.4?在生產運營中的應用

企業在日常開展經營活動中，涉及財務活動的環節較多，如采購、領用、生產、銷售等，要針對不同的環節采取有效措施，開展納稅籌劃。例如，在實際的經營活動中，對于一些高科技企業，研發支出能夠加計扣除，因此，在開展財務管理過程中，必須要提高管理的精細化，對企業的各項經營支出進行細化分類管理，從而才能充分享受到相應的稅收優惠政策。企業在實施銷售過程中，往往會采用信用銷售制度，其目的在于擴大市場占有率，結合會計處理對打折促銷、現金折扣等進行合理設計，引入稅收籌劃工作，幫助企業設計促銷活動，既能夠有效地提高市場占有率，擴大銷售收入，又能夠最大限度地降低稅負，幫助企業節省成本，提高企業的運營效率。整體而言，企業在開展經營活動中，要有效規避風險、提升經營效率，必須要將稅收籌劃與經營活動結合起來。

一方面，加強企業財務人員的培養，多維度涉及財務知識，包括稅務、管理、財經等，尤其是要動態、靈活地掌握國家稅收政策、地方稅收優惠政策，才能夠科學地開展納稅籌劃工作。另一方面，納稅籌劃工作的開展要結合企業的經營實際，從供應鏈視角著手，對各個環節開展籌劃工作。如研發環節是否享受研發資金加計扣除，固定資產購置的增值稅是否享受分期抵扣，采購環節是否獲得增值稅發票等。

3.5?在利潤分配環節的應用

企業經營的根本目的是為了創造利益，在利潤分配環節，企業要結合未來發展方向、戰略目標等，引入稅收籌劃，開展利潤分配，從而既能夠降低稅負，又能夠實現各職能部門利益的最大化。企業在開展利潤分配時，要結合未來的發展戰略、行業發展前景等。

例如，行業未來發展前景良好，企業亦處于成長期，經營者為擴大規模、占領市場，采取了擴張的政策，則可在利潤分配時直接將留存收益轉為股本，亦能夠達到節稅的目的。從企業經營層面，留存收益轉為股本，不會增加資金成本，能夠為企業注入低成本的資金，促進企業良性運轉。

4?結語

進入新世紀以來，我國經濟呈現出蓬勃發展態勢，企業在參與市場競爭過程中必須對內部管理進行持續優化，著力于提升管理效率。2012年以來，國家持續推進稅制改革，企業在開展財務管理過程中，必須樹立納稅籌劃的思維，并將其貫穿于企業運營的各個環節，著力于幫助企業降低經營成本、提升經濟效率。聚焦于企業內部資金的流動方向，將納稅籌劃融入到各個環節，包括融資、運營、分配等，針對各環節的特點，從降低稅務成本、提升管理效率著手，與財務管理中的資金管理、成本管控、預算管理、績效分配等進行鏈接，進而更好地為業務發展提供支持服務，助力于企業的價值創造。

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