全面預算管理在文旅企業中的應用探討

劉美玲

摘要：在新時期發展背景下，文旅企業的經營管理模式也應積極作出改變，將全面預算管理觀念融入自身管理范疇內，不斷優化管理架構，充分發揮預算管理的應用價值，加快低成本、高收益經濟目標的順利實現?；诖?，文章圍繞文旅企業經營管理展開研究，重點闡述了全面預算管理的應用價值，體現出現階段文旅企業推行全面預算管理中存在的弊端問題，在此基礎上提出相應的應用優化策略。

關鍵詞：文旅企業；全面預算管理；應用價值；常見問題；具體應用策略；信息化建設

全面預算管理是現代企業普遍應用的一種管理手段，主要以預算為切入點，對企業各項經濟活動作出超前判斷，通過預算分析、預算執行與結果反饋等多種方式，來控制企業成本費用，是提高企業經濟效益的有效手段。就目前來看，盡管各地區文旅企業開始意識到全面預算管理的重要性，并著手將其應用在實踐工作中，但由于全面預算的涉及領域廣泛，受外界因素影響居多，往往出現許多管理問題，不利于預期管理目標的順利實現。這就需要文旅企業從自身戰略角度出發，深度挖掘全面預算管理的應用價值，實現其與自身發展戰略的有機結合，創造更多發展空間。本文就全面預算管理在文旅企業中的應用展開深入剖析。

一、文旅企業應用全面預算管理的價值分析

文旅企業（文化旅游類開發企業）是我國經濟體系的重要組成部分，其行業定位便是以鑒賞異國異地傳統文化、追尋文化名人遺蹤或參加當地舉辦的文化活動為目的的旅游活動，是目前旅游者追求文化享受的一種風尚。但近年來，受到新冠疫情等諸多不可抗拒因素的影響，文旅企業的經營活動受到嚴重限制，旅游項目的開發進程停滯不前，使得我國文旅行業面臨新的發展難題，這就需要深挖全面預算管理價值，促進內部資源的優化配置，逐步提升自身核心競爭力。正是在這種情況下，全面預算管理的重要性愈發顯著，具體體現在企業管理、資源配置、風險防范、財務管理等方面。

（一）提高文旅企業管理水平

全面預算管理主要以文旅企業的發展戰略為核心，通過預算編制、執行、監管、考評等全過程進行事前計劃、事中控制和事后研究的管理手段，對文旅企業的各項經濟活動實行全過程的追蹤管理，將預算管理職責準確劃分到各部門、各崗位人員，確保各司其職、各盡其責，促進預算目標的準確落實。在開展全面預算管理時，要求企業各部門之間保持密切的交流與配合，在深入貫徹預算管理舉措的同時，使各職能部門的溝通頻率得到快速提升，使部門形成合力，進一步增強企業的整體協調合作能力，便于企業整體經營情況的真實體現，及時調整管理舉措，在提高管理水平的同時，有助于文旅企業的更好發展。

（二）促進企業內部資源的合理配置

全面預算管理由資本資源、財務預算、營業預算、籌資預算等多種預算形式組成，將其納入文旅企業的經營管理中，可以幫助企業對未來一段時間內的經濟效益、成本支出進行預測，在節省內部交易成本的同時，合理分配內部資源，資源的利用效率也會得到提升。在此期間，全面預算管理主要從文旅企業的運營情況、財務資源分配、控制與考核多角度出發，將各項財務資源、非財務資源控制在合理范圍內，最大限度減少資源浪費現象的出現，實現資源配置的合理整合，實現資源效益最大化，保證經濟活動的有序開展。不僅如此，預算數據能夠起到良好的導向作用，以年度預算方案與具體執行情況為基礎，對文旅企業的未來業務發展作出合理規劃，能夠實現內部資源的高效運用，為企業創造更多效益空間。

（三）增強企業的風險防范能力

文旅企業與其他社會組織有所不同，因行業的特殊性，極易受到外部環境及自然因素的影響，出現不同程度的風險隱患，最常見的有旅游項目投資失敗、前期風險分析不足，導致許多文化旅游項目缺少名人元素、創意元素、民族文化元素等，無法吸引更多游客前往游覽。而通過全面預算管理的合理運用，能夠幫助企業更好開展風險評估、預警與防范工作，對每項經濟活動、業務活動開展全過程的追蹤管控，在前期分析規劃、執行全程監管、投資成果評估等多種管理手段保障下，將文化旅游項目的風險降到最低，并將實際情況與預算目標進行對比分析，有助于文旅項目實施期間弊端問題的及時發現、妥善處理，最大限度降低風險對文旅企業帶來的影響與沖擊，在提高風險管理水平的同時，有效增強文旅企業的風險防控與應對能力。

（四）完善財務管理模式

全面預算管理涉及領域廣泛，貫穿在文旅企業各項經營活動中，全面性、完善性是它的一大特點，能夠使傳統財務工作下的弊端問題得到有效改善，并將文旅項目開發、生產、運營等多個環節融入財務領域中，便于財務人員準確掌握企業內部情況，根據各部門的實際需求進行資源的合理配置，保證財務工作的準確性與有效性。此外，在全面預算理念引導下，借助預算編制、預算執行、考核評價等管理舉措，逐步拓展企業財務管理范疇，持續完善財務管理模式，實現對各項業務環節成本消耗情況的精準計算，以此為基礎優化預算執行方案編制，根據不同文旅項目的實際建設需求，優化財務資源的合理配置，幫助企業降低文旅項目實際開發成本，順利達成最大化經濟效益目標。

二、現階段文旅企業推行全面預算管理中存在的常見問題

（一）對全面預算管理存在認知偏差

通過分析文旅企業全面預算管理應用水平不高的主要原因后得知，由于長期受到傳統觀念的束縛，許多文旅企業的管理重心會更加傾向于文旅項目開發與運用方面，對于全面預算管理缺乏正確了解，即便是開展了相應的實踐工作，更多也只是由財務人員代理進行。這樣的方式存在一定的局限性，無法保證全面預算信息的真實性與準確性，缺乏整體的協調組織，企業員工對全面預算了解更是淺薄，領導層的關注度與扶持力度不足，嚴重影響全面預算管理的準確落實，無法充分發揮其本身應用價值，不利于文旅企業的良好發展。正是由于全面預算管理關注、認知不夠深入，促使文旅企業尚未形成正確的全面預算意識，無法實現預算職責的合理劃分，最終導致部門內發生混亂，員工的預算參與積極性并不高，這是目前文旅企業推行全面預算管理中，亟待解決的重要問題。

（二）預算編制水平有待提高

文旅企業的經營范圍主要包括文化活動策劃、旅游景區開發及經營、生態旅游觀光、文化藝術交流活動、對文化旅游項目投資管理等等，這些也是開展預算編制的重點考慮對象。針對現階段的文旅企業預算編制工作來看，普遍存在著預算編制認知誤解、戰略目標不明確的現象，在開展預算編制時，更多以上年度預決算金額為主，對于當下的實際經營情況未能展開深入分析，并且未能根據旅游市場的變動情況及時作出調整，嚴重影響預算編制方案的科學性與可行性。不僅如此，許多文旅企業在預算編制與戰略目標方面的銜接度不高，未能充分考慮自身的行業性質與項目類型，最終導致預算編制與企業發展方向相背而馳，無法保證預期管理目標的快速實現，甚至還會因預算編制不合理，嚴重影響企業的管理水平，與戰略發展目標漸行漸遠。

（三）預算執行監管力度不足

預算執行監管是落實預算執行方案，規范企業經營管理行為的關鍵手段。針對現階段的文旅企業預算工作來看，因預算執行監管不足而出現的預算問題不計其數，由于缺少相應的管理組織與制度體系，不能為預算工作提供可靠的制度保障，無法充分發揮全面預算在企業內部管理中的應用價值，預算管理機制的作用無從彰顯。在旅游市場不斷發展變化的今天，預算管理機制也在悄無聲息地出現轉變，如果文旅企業不能采取行之有效的監督管理手段，做好預算執行全過程的追蹤管控，那么將無法保證預算問題的準確找出與妥善處理，缺少必要的監督管理機制，最終促使預算執行陷入隨意性、流程化，實際管理效果也會隨著時間推移受到不利影響。

（四）預算考核評價機制不夠完善

預算考評是預算管理中的保障環節，也是影響文旅企業預算執行效果的主要因素之一。對于現階段的預算管理工作來看，由于文旅企業預算考評機制的缺位、不完善等，無法對預算執行成果、預算指標落實與完成情況實施有效監管，并且各部門的能力情況得不到規范與管控，不能對預算工作的最終成果作出客觀評價，無法準確發現預算工作中存在的短板問題，這在一定程度上降低預算工作的嚴謹性、規范性，無法實現有效的預算推行。此外，獎懲機制也是預算考評中的核心內容，如果文旅企業不能對各部門的預算執行情況作出公平判斷，并給予相應的獎勵與懲罰，將無法實現對各部門及崗位員工的嚴格規范，其工作熱情與積極性將極大程度降低，不但對預算工作質量帶來不利影響，還會加大預算工作的執行難度，對文旅企業的經營發展產生制約。

三、全面預算管理在文旅企業的實際應用策略分析

（一）提高重視程度，樹立正確的全面預算管理觀念

觀念是行動的先導，也是工作的指南針。文旅企業在推行全面預算管理期間，需要領導干部以身作則，給予全面預算高度重視，在思想意識層面下足功夫，充分發揮自身表率作用，強調各部門的協調配合，保持密切的互動交流，高度配合預算人員，認真做好預算信息的搜集、整理、分析等工作，為預算方案制定提供準確的數據參考，這是優化文旅企業治理結構的基礎前提，也是實現戰略目標的有效手段。由于全面預算管理關系到文旅企業的各項業務活動，這就需要從思想觀念角度出發，帶領全體員工正確認識預算管理，在部門負責人的帶領下，為預算工作提供有效配合，為預算目標制定、方案執行、目的達成等提供有力保障。作為企業的掌舵者，領導干部應積極彰顯模范帶頭作用，適當推行民主管理模式，鼓勵全體員工積極參與到預算活動中，對預算編制、執行管控以及結果反饋等活動環節提出建設性的參與意見，在提高員工參與度的同時，實現全面預算管理與文旅企業經營管理的融合運用，在潛移默化中增強員工的預算管理意識，以便更好地實現預算管理目標，提高整體管理水平。

（二）堅持以戰略目標為導向，優化預算編制流程

作為全面預算管理實施的前提步驟，預算編制的重要性不可忽視，因為預算編制結果的準確性，將直接決定著預算工作執行成果。為進一步提高預算管理質量，文旅企業需要從預算編制入手，結合自身發展戰略，認真完成預算方案編制與執行，確保預算工作與實際發展需求相互結合，取得更理想的管理效果。

首先，梳理預算思路。文旅企業應因地制宜，充分結合自身經營現狀及全面預算管理需要，正確梳理預算思路，明確預算編制目標，建立長效溝通機制，要求各職能部門積極參與到其中，廣泛搜集各項真實的業務信息，以此為基礎為預算編制提供可靠的數據參考。在此期間，財務人員、預算管理人員要協調配合，共同做好預算信息的對比分析，根據預算管理要求，實時調整預算方案，逐步形成正確的預算目標，在此基礎上進行目標分解與落實，將其作為各部門的預算執行標準。

其次，堅持法律引導。為保證預算編制的合理性，文旅企業需要認真解讀《中共中央 國務院關于全面實施預算績效管理的意見》《國務院辦公廳關于促進全域旅游發展的指導意見》等相關法律政策，準確掌握國家對文旅行業及全面預算管理提出的戰略要求，以此適當調整自身預算管理模式，確保在國家政策規定范圍內規范進行。

最后，預算編制方法選擇。文旅企業應結合自身行業發展特性，以旅游產品開發、文化傳媒、民俗文化研究與開發、文化旅游基礎設施建設、文化旅游和資產的經營管理等為切入點，充分考慮不同文旅項目的規模、生命周期以及投資成本，在經過內部層層審批后，靈活采用增量預算法、零基預算法、滾動預算法等多種預算編制方法，制定出與企業發展戰略相互匹配的預算方案，并根據市場環境變化情況與發展需求進行適當調整，在保證預算編制準確合理的同時，為更多文化旅游項目的開發與運營打好扎實基礎。

（三）加強預算執行監管，完善監督管理機制

作為集旅游交通企業、旅游住宿企業、純自然的觀光型景區為一體的文化旅游產業，文旅企業想要將預算管理目標與政策準確落實到各個文旅項目中，就需要在做好預算編制管理的基礎上，加強預算執行全過程的追蹤管控，逐步形成科學完善的預算管理模式，強化預算審批力度，落實配套的監督管理與獎懲機制，以此保證預算工作的合理性。

首先，建立預算管理組織。文旅企業在推行全面預算管理時，需要加強組織機構建設，結合實際工作需求，成立預算委員會與預算管理部門，由預算委員會進行預算編制計劃的審核與決策制定，將預算目標與執行標準落實到各基層單位。而預算管理部門則主要負責預算工作的方案制定、執行與監管，傳達上級領導部門的戰略部署，帶領基層部門執行預算指標。

其次，預算工作的全過程管控。文旅企業的預算監督管理，需要嚴格遵循事前、事中、事后三個環節的管控原則，保證做好預算前期分析、執行過程監管以及執行結果分析，對整個預算執行過程實施有效監管，落實配套的預算監管體系，保證整個預算活動有章可循、有法可依，進一步提高預算執行的科學性與可行性，真實體現預算管理在文旅企業的真實應用價值。

最后，完善財務預算監督與審批。想要快速實現預算管理目標，需要始終以財務預算審批程序為基礎前提，這些程序不能只是管理層單方面的主觀臆斷，而是要在制度體系、行業標準以及國家政策的正確帶領下，全力推動預算工作的有序進行。在此期間，預算管理部門要恪盡職守，認真履行崗位職責，對預算編制與執行等重要環節展開科學性分析，必要時可以借助內部審計部門的力量，靈活選用多種行之有效的預算管理與監管方法，以此來保證文旅企業預算工作的真實有效性，這在企業的戰略目標實現與可持續發展中起到十分關鍵的作用。

（四）強化預算績效考核，落實獎懲機制

在全面預算工作中采取考核與獎懲措施，能夠嚴格規范預算執行流程，起到良好的規范與保障作用，逐步提高各部門員工預算參與積極性，調動其工作積極性。在建立全面預算績效考核時，文旅企業需要將其與員工個人評價相互融合，明確預算考核標準，配套落實公平工作的獎懲制度，以預算執行情況及部門業績情況為參考，對全面預算管理最終成果作出客觀評價，并將部門業績與員工個人利益進行有效銜接，結合實際情況對部門員工作出相應的獎勵或懲罰處理，例如：針對表現優異、工作態度良好、業績突出的員工，采取適當的物質鼓勵與精神激勵，必要時可提供更多職位晉升空間；而對于考核結果不佳、工作態度消極的員工則實行追責懲罰，以此端正其工作態度，為預算目標實現作出努力。

（五）適當引入信息技術，提高預算管理水平

在信息技術快速發展的今天，文旅企業也應與時俱進，積極創新預算管理模式，適當引入全新的信息技術，解決傳統人工模式下的弊端問題，實現智能化、數字化的預算管理。在實踐中，文旅企業需要成立專門的信息管理部門，借助ERP、云計算等多種技術手段，搭建內部預算信息共享平臺，全新增設預算編制、預算執行、方案審核、結果分析等多個信息模塊，并與現行的財務信息系統進行有效銜接，將預算管理深刻貫穿在各項文化旅游項目中，對其展開全方位、全過程的追蹤管控。通過信息共享平臺，預算數據、財務數據、業務數據等重要資料實現互通共享，便于預算執行情況的及時準確反饋，為各職能部門搭建良好的業務交流渠道，一改傳統模式下信息孤島現象的出現，真正實現預算信息共享，便于企業領導干部的準確掌握，為預算管理、預算分析以及報告制定等諸多事宜提供準確的數據參考，進一步提高全面預算管理的實際水平。

此外，文旅企業還需著重加強對預算專業人才的培養，定期開展專業培訓探討大會，將更先進、更專業的知識內容傳遞至企業內部，在夯實預算管理人員業務基礎的同時，注入更多信息技術操作技巧，逐步培養一批既懂專業預算知識，又能熟練操作信息技術的復合型發展人才，不斷提升自身人才儲備力量，為全面預算管理及各項管理工作的順利開展打下扎實的人才基礎。

四、結語

綜上所述，在新時期發展背景下，我國文旅行業正在快速發展，自身經營規模在不斷擴大，所涉及的行業領域也愈加廣泛，內部管理面臨著新的發展難題，這就需要充分利用全面預算管理，嚴格規范內部經營管理行為，促進資源優化配置，提高企業經濟效益。為此，文旅企業應著重加強對全面預算管理的關注度，深刻意識到預算工作的現實意義，結合當下面臨的預算管理問題，從思想觀念、預算編制、執行管控、考核評估等多角度出發，將預算工作深刻貫穿在企業各個項目中，在信息技術的輔助下，促使預算管理工作走向全新的階段發展，為文旅企業的經營發展保駕護航。

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（作者單位：無錫拈花灣文化投資發展有限公司）