基于風險管理的國有企業內部控制模式構建

摘 要：隨著社會的發展和科技的進步，不管是什么規模的公司，都會有內部控制的問題。因此，很多國企都是以身作則，開始了對內部控制制度的研究，以防范各種可能發生的各種風險，并且能夠在企業內部建立起有效的內部控制制度和規范條例。文章分析了國有企業內部控制的必要性，分析了其存在的問題，提出了解決問題的對策。

關鍵詞：風險管理；國有企業；內部控制；模式構建

內部控制是衡量企業管理能力的一個重要指標。對于國有企業來說，加強內部控制十分重要。在風險管理方面，國有企業可以通過構建內部控制模式來加強風險的應對能力，保證了國有企業內部各項的經營活動能夠高效、有序地展開，同時也能夠有效地防范各種潛在的風險。因此，國有企業要根據自身的情況，綜合考慮多種因素，根據實際情況，積極探索有效的內部控制制度，建立高效、優質的內部控制制度，有針對性地提高自身風險應對能力。

一、國有企業內部控制模式構建的重要性

1.有利于提高國有企業的經濟效益

加強企業的有效管理，深化國有企業的內部改革，提高企業的經濟效益，始終是經濟發展的重中之重。而從實際的情況來看，我國國企改革的成效并不理想，要進一步鞏固和深化改革，提高企業的經營效益和經濟效益十分困難。我們只有形成一套真正有效的控制體系，將企業的管理和治理結合起來，才能促進國有企業發展。而一種健全的、高效的內部控制體系，既可以使企業的運作更加高效，也可以使企業的經濟效益得到改善，使企業內外的利益得到平衡，使企業的工作更加清晰，信息的真實性得到保障。

2.有利于國有企業建立現代化制度

作為一家國有企業，必須建立一套完整的內部控制體系，這樣才能保證企業的正常運轉，從而提升企業的經營效率。我國國有企業的內部控制與治理結構密切相關，而建立健全的內部控制制度也是我國國有企業治理的基礎。如果企業的內部控制體系不健全，將直接影響企業的治理。同時，加強內控制度、強化風險控制，可以促進企業的內部環境和治理。當前，我國國有企業正處于改革和創新的階段，而當前的任務就是構建一種現代化的企業體系?，F代企業制度的構建離不開內部控制系統，這就需要完善、有效、規范、科學的內部控制，并在現代企業制度的構建中起到決策和監督的作用。只有這樣，才能提高我國國有企業的經營效率，在競爭中取得較好的發展。

二、企業風險管理內涵及與內部控制的關系

近年來，基于風險管理的理念逐漸興起，企業風險管理領域中常見的企業治理、企業文化、戰略管理、卓越績效管理、危機管理、高效溝通等都可以應用于風險管理的主流，并滲透到企業風險管理的各個方面，風險管理的重要性不言而喻，例如，通過識別風險，評估風險的危險程度，增強風險的處理能力，減少經營意外和風險的損失。風險辨識是指企業的風險管理，既要辨識個別的風險又要認識其內部的相互關系，以增強其整體、針對性。從這一點可以看出，風險防范與控制是企業的一項基礎性和經常性工作，企業在必要時可設立風險評估部門或崗位，對風險進行識別、規避和控制，并對各種風險進行及時、可靠的監督，將風險控制在一定的范圍內，而這離不開內部控制工作的開展。

企業內部控制就是由企業管理者和員工共同執行的一系列控制行為，目的是合理地保障企業的基本目標。風險管理和內部控制都是建立在風險識別、風險評估和風險控制的基礎之上，但是，企業風險管理的框架卻是從企業的全局角度出發，從風險識別、風險分析、風險控制等角度進行分析，因此，風險管理是我國企業內部控制發展的一個主要趨勢，同時此項管理與內部控制工作是相輔相成的。

三、基于風險管理的國有企業內部控制模式構建應該遵循的原則

1.效益性原則

效益性原則是指在建立企業的內部控制制度時，要以利益最大化為目標，加強對風險的辨識與應對的能力，盡量降低企業所遭受的損失，為國有企業的持續發展提供保證，這樣才能在較長時間內保持競爭優勢，實現對成本的有效控制。為了確保內部控制制度在運作中的作用大于其運作費用，國有企業應該對其進行全面的評估，爭取以最少的成本獲得更高的經濟效益，從而使企業能夠獲得長期持續的競爭成本優勢，達到有效控制成本的目的。

2.有效性原則

有效性原則是指國有企業的內部控制體制要與其職能部門協調，既要順應國家的監管政策，又要符合國有企業的行業和業務模式特點，同時，為了提高我國國有企業的內部控制體系，能夠在一定程度上適應外部環境和內部戰略的調整，并且能夠在企業內部建立起有效的內部控制制度和規范，從而提高企業的績效和內部控制的有效性。必須提高企業內部對風險的控制和應對能力，以及應對外部環境中可能出現的不可控風險。

3.系統性原則

風險識別、風險控制和風險處理應該圍繞長期戰略目標來進行，并按照企業的戰略目標來劃分不同的部門，確保各個部門之間的職責分工、相互協調、不相容、互相聯系，形成一個完整的整體。

4.全面性原則

此項基本原則是建立在企業戰略基礎之上的，因此需要保證企業的內部控制系統能夠覆蓋企業的各個環節，涵蓋了企業所有的部門和工作。在建立基于風險管理的內部控制制度的過程中，必須充分發揮全體職工的參與意識，保證企業的管理者和職工都能夠參與到企業的內部控制之中。

四、基于風險管理的國有企業內部控制模式構建面臨的挑戰

1.國有企業缺乏內部控制意識

國有企業由于長期處于體制中，對企業內部控制和風險管理的認識不足，對風險管理與內控的重要性也不甚了解。一些企業雖然擁有了內部控制，但是由于缺乏執行能力，無法對企業進行有效的管理。尤其是企業的中層干部，由于缺乏對風險管理的認知，只把風險管理看作管理層的工作，卻沒有讓全體員工充分意識到風險管理的重要性，從而導致了在經營活動中無法進行有效的防范。

2.法人治理的結構缺乏科學性

企業治理結構是現代企業管理體制的重要組成部分，它清晰地規定了各個管理機構的職責，彼此之間互相制約、互相監督。目前，我國許多國有企業都已建立起了企業治理結構，但是在現實生活中，法人治理的功能卻難以發揮出來，國有企業常見的情形是由董事長領導控制，往往集執行權、控制權和監督權于一身，形成了一種大權在握、互相監督的局面，所有者缺位現象依然十分突出，未能為以風險管理為基礎的內部控制創造一個良好的制度環境。

3.風險管理與內部控制相脫節

通過對我國現有國有企業的調研，可以看出我國許多國有企業都面臨著內控制度與風險管理脫節的問題，而造成這種狀況的原因有很多。首先，企業沒有嚴格遵守有關的制度。其次，有關國有企業的管理體系大都是照搬照抄，缺乏針對性、實用性，無法與實際情況相匹配。最后，內部控制人員缺乏專業素質。這些問題的出現，使得企業內部控制與風險管理工作之間產生了脫節。

4.企業監督管理力度有待提高

要使國有企業的內部控制得到更好的發展，必須建立健全監督制度，而審計、監察等監督機關則是國有企業發展的關鍵。雖然近年來國資委、審計署等出臺了一系列規范，提高了企業的風險管理水平，但外部監督機構監督缺乏持續性，內設監督機構不具有獨立性，使其監督能力大打折扣。

5.國有企業缺乏風險評估體系

國有企業的各類風險具有很強的不確定性質，所以，在不同的發展階段、不同的決策情況下，所面對的風險具有很大的差異性，這就要求國有企業在建立內部控制制度的同時，不斷完善風險控制機制，確保風險應對能力有針對性。風險防范對于企業高質量發展至關重要，為了實現可持續高質量的發展，必須對安全風險、市場風險和財務風險進行有效的防范和控制。但是，從我國企業的風險管理實踐來看，目前我國的風險管理與內部控制尚處于停滯階段，在建立完善的內控制度之后，缺乏長期有效的風險管理機制，使得企業的內部控制制度的靈活性較差，不能進行長期使用。

五、基于風險管理的國有企業內部控制模式構建的策略

1.強化全員的風險管理意識

隨著我國市場經濟的不斷深化和發展，企業所面對的市場環境也日趨復雜，如果還保持原有的經營觀念，將很難適應新的市場環境。因此，在構建我國國有企業的內部控制模式時，應著重于引入風險管理的理念和意識。以風險管理為核心的內部控制是一種全新的內控概念，其核心在于加強企業文化、引進新的內控理念、提升員工的風險意識，從而為新的內控模式的構建提供人力資源支撐。在風險管理上，要提高員工的風險判斷和識別能力，并提高其風險管理意識，使風險防范成為廣大員工的自覺行動，這樣才能更加有效地防范和控制風險。企業管理人員應提高風險意識，健全財務風險管理制度，設立專門的風險管理部門，明確各職能部門的職責，以降低財務風險發生的可能性。在績效考評中引入了風險管理理念，通過制度激勵員工積極主動參與風險管理，充分發揮內部控制作用，促進國有企業的健康發展。

2.整合風險管理和內部控制

國有企業要深入認識風險管理和內部控制的交叉，加強兩者的融合和協調，目的在于增強國有企業經營的穩定性，降低其經營風險。在強化內控、增強內控能力的前提下，從管理的各個環節入手，引導內控人員不斷提升自身的專業技能和綜合素質，并在實踐中積累風險控制的實踐經驗。

3.構建風險導向型內控制度

國有企業要建立一套以風險為導向的內部控制體系，建立良好的自我保護機制，對可能出現的各種危險因素進行正確的預測，并提出相應的對策。國有企業要根據自己的實際情況，科學地制訂風險控制戰略，建立一套長期有效的風險管理體系，注重業績評價，以利益為導向，促使企業員工更加注重風險管理。國有企業在進行經營與投資的實踐中，對各種風險因素進行了分析，并對其進行了合理的歸類、投資預判。在我國國有企業中，要實現風險分級，明確風險管理職責，構建縱向風險管理系統。從頂層到底層進行風險管理，劃分了各層級的風險管理權限，從而實現了對風險的規范化和效率的提升。

4.強化企業內部信息的溝通

國有企業要通過加強內部信息的溝通，靈活地利用現代信息技術，對企業內部控制的各個環節進行全面的了解和掌握，并通過建立相關的信息采集與上報機制，提高內部信息的流通和精確度，完善內部控制體系，及時解決各種內部控制方面的問題。國有企業要建立有效、優質的信息體系，提高企業的信息傳遞效率，提高企業的信息交流能力。最大限度地降低信息不對稱，并消除各種不利因素。國有企業可以成立一個信息交流委員會，協調各利益方，并加強有關信息的公開。

5.完善國有企業內部治理結構

為了保障企業的可持續發展，確保內部的監督和反饋，必須建立民主、透明、參與性的內部治理機制。這一制度必須以內部控制和風險管理為核心，以實現對企業的有效管理。國有企業要大力推進“政企分開”，健全股東與董事會、監事會的職責關系，進一步發揮監事會的職能。國有企業還可以建立一種風險責任制：把決策收益和企業的風險掛鉤，同時，為了使企業能夠持續發展，必須對員工進行專門的培訓。在企業面臨重大決策問題時，可以最大限度地保障企業整體利益，并能有效地規避風險，從而實現企業的長遠持續發展。

6.完善國有企業員工管理體系

目前，我國國有企業市場環境日益復雜，國有企業在經營過程中仍使用著傳統落后的思想觀念和企業文化，很難在市場條件下很好地進行風險管理。為此，國有企業要樹立一種能夠調動力量的風險管理文化。在加強企業文化建設的同時，也要善于運用風險管理的思想，針對國有企業的特點，通過定期的風險管理專題講座，組織各部門、各崗位的員工參加，提高員工識別各種風險的能力，引導員工主動參與風險管理。在對員工進行業績評價時，應該把風險管理作為一項重要的評價指標，通過對員工進行有效的制度激勵，使其能夠正確地處理和有效地控制風險，從而提高企業的風險管理水平。要注重提高企業管理人員的職業道德素質，防止濫用職權。國有企業要合理配置內部組織結構，有效地使用人力資源，實行不相干的崗位分開。

7.發揮國有企業審計監督作用

內部審計監督是國有企業治理體系中的一個關鍵環節，它對推進國有企業規范化的運作起著至關重要的作用，同時也是對內部審計監督體制進行風險管理的載體。在保證審計部獨立性的基礎上，在國有企業的經營和重大項目決策中，將風險控制的動態及風險控制的狀況納入審計工作中，與各風險管理機構形成良好的互動關系，并形成一個完善的內部控制審計監控系統。

8.構建國有企業風險評估體系

國有企業要成立專門的風險管理機構，并要建立和完善有關的風險管理制度。風險管理部門要對國有企業生產經營中存在的各種風險進行深入細致的分析，及時關注國有企業的風險動態狀況，及時與其他相關部門進行信息交流，將風險信息傳達給各個部門。

對國有企業的風險分解為以下幾個方面：一是戰略風險。國有企業的經營戰略和發展戰略與現實情況不符，或者偏離了國有企業的發展方向，致使國有企業的戰略目標難以順利實施。二是融資風險，包括融資、投資和風險評價等風險，融資風險是指融資渠道狹窄、融資規模小、償還困難等。所謂投資風險，就是國有企業在沒有充分論證的情況下，就做出了盲目的投資決策，從而造成了企業的收入下降、資金鏈的斷裂，影響企業的資金周轉。三是經營風險。國有企業經營中存在的各種風險隱患。通過對國有企業的風險進行細化，建立起一套完整的風險管理體系，以達到有效規避各種風險的目的。國有企業的風險管理機構要建立一個完整的風險評價體系，通過定量和定性的方法，對企業的核心業務過程進行風險評價，為了提高風險評估的科學化和有效性，必須建立相應的風險數據庫。要善于利用風險分析技術，準確掌握各個行業的風險，并對其實施過程進行全面的監測。制定了各種有針對性的應急預案，有效地降低風險的影響。建立一個風險評價體系，定期進行風險評估，將風險評估的具體成果及時傳達給各個部門，提高各個部門的應對能力。

六、結語

綜上所述，國有企業是國民經濟的中流砥柱，它的穩定運轉和長期發展，將直接影響國內生產總值的增長和國際競爭力。因此，要實現國有企業穩步發展，在全球范圍內取得一席之地，就要從內部控制和風險管理兩個方面對國有企業進行全面的分析和研究，在企業日常管理過程中，積極地融入風險管理理念和內部控制理念，通過系統化的管理機制，有效地提高國有企業風險應對的能力，全面促進各行業國有企業的發展，為行業內部的中小企業發揮出帶頭作用。

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作者簡介：李琳（1992— ），女，漢族，云南楚雄人，工程師，經濟師，一級造價師，注冊咨詢師，大學本科，研究方向：建筑經濟、國企內控管理、風險管控。