企業內控制度建設及內審監督工作分析

陳黎明

【摘要】企業內部控制是保障企業長期穩定和可持續發展的重要保障。本文從企業內部控制制度的建設和內審監督工作開展兩個方面出發，系統分析和探討了企業內部控制和內審監督工作的相關問題。

【關鍵詞】企業內控制度 制度建設 內審監督工作

企業內部控制，是指企業在日常經營管理中對內部風險和機會進行評估、識別、監控和控制的一種綜合性管理體系。企業內部審計是對企業內部控制的監督和評估，通過對企業內部控制制度和流程的檢查和審核，可以發現和糾正內部控制中存在的問題和缺陷，提高企業風險管理水平，確保企業長期穩定和可持續發展。

一、內控制度建設

內部控制制度是在企業內部制定的一套規章制度，旨在通過明確分工、分權、審批流程等措施，規范企業內部各項經營活動，確保企業資產安全和內部運轉的有效性、高效性、合規性。

（一）內部控制制度的主要要素

一是控制環境。包括組織結構、管理理念、企業文化等，這些因素能夠影響和塑造人們對控制的態度和認知水平。二是風險評估。指對企業內部各種經營風險進行評估和分析，包括財務風險、市場風險、信用風險、業務風險等。三是控制活動。指針對各種風險所設計的控制措施，包括防范控制、檢測控制、糾正控制等，旨在保證企業內部各項操作的合法性、規范性和有效性。四是信息與通信。指為保證企業內部信息的準確性、完整性和時效性，確保信息暢通、溝通及時有效，而建立的信息管理與通信體系。五是監督與評價。指建立監督和評價機制，對企業內部控制制度的設計、實施和效果進行監督和評價，以確保內部控制制度的適用性、有效性和持續性。

（二）內部控制制度應用的方法和實踐

一是適應企業實際制定內部控制制度。企業內部控制制度應該與企業自身的大小、業務特點和管理要求相適應，因此需要制定適合企業實際情況的內部控制制度。二是分析內部流程并建立內部控制框架。企業需要分析并確定內部流程，以便為每個環節設計并建立一套有效的控制措施。三是按照內部控制要求建立防范控制措施。企業需要根據內部控制要求，建立科學合理的防范控制措施，從源頭上遏制風險。四是建立物理和電子控制措施。企業需要建立各種物理和電子控制措施，如監控系統、密碼系統、讀取單元等，以加強控制效果和提高控制的準確性。五是定期檢測和評價內部控制制度的有效性。企業需要定期檢測和評價內部控制制度的有效性，了解內部控制制度是否能夠確保經營風險的有效控制，并及時對內部控制制度進行修訂優化。六是推行內部控制文化。企業應加強內部控制文化的建設，強化員工內控意識，廣泛宣傳內部控制制度，使內部控制理念深入人心。

二、內審監督工作

企業內部審計是指企業內部的獨立審計部門審計企業各個方面的經營管理活動，包括內部控制、風險管理、合規性、機會識別、管理效率以及利潤表等財務報表的準確性。

（一）內部審計體系的建設

一是內部審計組織架構。企業需要建立一個獨立、專業的內部審計組織，包括審計部門的組織結構、人員配備、職責分工等。二是內部審計制度。企業需要制定內部審計制度，明確審計工作的目標、職責、權利和義務。審計制度應包含內部審計組織管理辦法、內部審計流程和內部審計操作手冊等內容，以確保內部審計的規范化和標準化。三是內部審計程序。企業需要根據審計制度，建立一套完整的內部審計程序，包括審計計劃、審計程序和審計報告等。審計程序應具有完整的審計流程，確定好審計范圍、審計依據、審計對象。四是內部審計人員能力和素質。企業需要招聘專業的內部審計人員，要求審計人員具有較高的專業能力和綜合素質。同時，還應不斷進行內部培訓，提高審計人員的水平和技能素質。五是內部審計體系的監督和管理。企業需要制定內部審計體系的管理制度、監督機制和考核體系。對于內部審計進行有效的監督和管理，有利于提高內部審計的質量和效率。

（二）內審監督工作的過程和方法

一是內部審計監督文件。內部審計監督文件是監督內部審計工作的重要依據。監督文件應明確內部審計的各項職責和程序，規定內部審計標準和評估范圍。二是審計工作計劃。審計工作計劃是內部審計監督的重要工具。審計工作計劃應針對企業經營管理的具體情況，制定出一系列的審計計劃和工作方案，以便監督內部審計進度和質量。三是審計工作底稿。審計工作底稿是內部審計工作的具體記錄，記錄了審計工作情況、問題、缺陷、建議等信息。監督者可以依據底稿對內部審計工作進行監督和評估，發現問題和制定解決方案。四是內部審計報告。內部審計報告是內部審計工作最終的成果。監督者可以依據審計報告評估內部審計的質量、效果和實現目標的情況。五是培訓和講解。監督者可以通過培訓和講解，提高內部審計人員的專業水平和意識，推動內部審計工作的質量和效率的提升。

三、分析與評價

（一）企業內控制度建設的現狀和存在的問題

一是內控制度不完整。部分企業的內控制度不完整，存在缺失或漏洞，這容易導致企業在內部管理中存在盲點，也為風險帶來了隱患。二是內控條例缺乏實際操作。企業內控制度的條例、規定和標準制定比較簡單，缺乏實際操作的考慮，導致在實際操作中，內控制度的執行難以達到預期目的。三是內控意識不強。企業的管理人員雖然已經意識到內部控制的重要性，但在實際操作中傾向于缺乏實際落實，造成企業管理混亂。四是內控制度激勵機制不到位。企業內控制度激勵機制的缺失，導致員工沒有積極性和主動性去執行內部控制制度。五是內控人員素質不高。企業內控制度建設的成功與內部控制人員的素質密切相關，而一些企業可能還沒有達到人員能力的最佳狀態。

（二）內審監督工作存在的問題

一是檢查的深度不夠。內審工作未能找出所有的問題，很多問題還是通過其他途徑被發現。二是內部監督機制尚待加強。有些企業對內審工作的監督和評估不夠重視，缺少有效的反饋機制。三是內審工作不能有效解決問題。內審只是針對進程進行檢查，沒有真正從根本上解決問題，反而會產生新的隱患。

（三）企業內部控制制度與內審監督工作之間的相互關系

首先，內部控制制度是企業實施內審監督工作的基礎和前提，是確保內審工作可操作性和有效性的關鍵。具體來說，內部控制制度的建設需要在進行內審工作之前制定，以確保內審工作的質量和效果，并通過內審監督工作來檢驗內部控制制度的有效性。其次，內審監督工作是檢驗內部控制制度運作的有效性和合理性的益處。通過內審監督工作，對內部控制制度的各項要素進行定期、全面性的監督和檢查，使內部風險得到及時預防和監測。同時，內審監督工作也可以為企業提供新鮮的視角，有助于分析和診斷內部控制制度的缺陷和風險快速的修補、調整和完善。

四、對策與建議

（一）建立健全企業內部控制制度

一是明確內部控制目標。制定內部控制制度的首要任務是明確內部控制的目標，即確保企業財務報表準確，有效控制風險，合規經營，保護企業利益等目標。二是實行責任制。內控制度領導小組應制定實施細則，嚴格按照相關規定完善制度，并且實施全面的管理監督。三是合理分工并及時監督。建立員工權限管理制度，建立嚴格的審核制度。四是加強規章制度的宣傳和培訓。應持續性組織內部員工進行制度宣傳和培訓，保證所有人員對內部控制制度的充分理解和參與。五是加強IT應用。加強信息技術的應用，建立一套完整的財務軟件，制定在軟件中的權限和操作流程，確保財務信息的穩定和安全。六是制定和實行績效評估制度?？梢酝ㄟ^制定和執行績效評估制度，測算內部控制制度的有效性和運行效益。

（二）加強內審團隊的建設與培養

一是明確內審師的職責。確保內審團隊可以根據公司的規定和啟示來制定內審計劃和任務，并提供專業知識和意見。二是建立培訓計劃。制定適當的培訓計劃，以提高內審師的專業水平和領導能力，使其能夠在企業風險管理中發揮重要作用。三是建立合理的評價制度。制定合理的內審師績效評估方法，以真正衡量內審師的績效、能力和業績，并為其提供合理的回報。四是提供適當的資源。提供適當的資源，包括人力、財力和物力，以保證內審團隊的有效操作，并維護內審的高質量。五是鼓勵個人發展。支持內審師發展其個人職業道路，并為其提供具體的支持和指導。六是建立內部協作合作機制。建立內部協作合作機制并不斷優化，確保各業務部門與內審團隊之間的溝通順暢并配合執行。七是強化團隊協作和責任感。鼓勵內審團隊間互相協作和分享經驗，增強內審團隊的凝聚力和責任感，提高工作效率和質量。

（三）推動內部審計的標準化和制度化

一是建立內部審計標準和流程。制定內部審計標準和流程，明確審計程序和審計對象，并對內部審計工作的具體實施提供指導和支持。二是制定內部審計手冊。制定內部審計手冊，包括審計標準、流程、方法和操作規范等內容，以規范內部審計工作。三是加強內部審計培訓。加強內部審計人員的培訓和專業知識的更新，以提高內部審計人員的專業水平和能力。四是建立內部審計監督機制。建立內部審計監督機制，包括內部審計報告的審查和評估，以及內控體系監督和評估等內容，確保內部審計工作的質量和合法性。五是建立內部審計流程。建立內部審計流程，涵蓋內審計劃和任務的制定、調查和收集信息、制定審計報告、發放內部審計報告等環節，以保證內審流程順暢。六是加強內部審計溝通與協作。加強內部審計與相關部門之間的溝通和協作，及時解決審計發現的問題，并共享經驗和最佳實踐。七是不斷改進和完善內部審計制度。企業應不斷改進和完善內部審計制度，適應企業經營環境和需求的變化，提高內部審計的作用和效果。

結束語

本文系統分析了企業內部控制制度的建設和內審監督工作的開展，探討了企業在建立和完善內部控制制度中應該注意的問題和在內審監督工作中應該遵循的原則和方法。隨著市場經濟的不斷發展，企業面臨的風險和挑戰也越來越多。只有建立完善的內部控制制度，加強內審監督工作，才能夠有效地避免和控制風險，實現企業的可持續發展。

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