論內控視角下如何優化事業單位預算績效管理

陳立新

［摘 要］事業單位想要在其所處的市場經濟環境中推動自身健康、穩定地發展，就應當積極開展內部控制。但當前，很多單位的內部控制工作存在著較多的問題，而作為事業單位內部控制工作的一項重點內容，預算績效管理在實際的工作中也未能得到廣泛應用，且在實施過程中面臨的限制因素仍然較多，導致在事業單位各項業務開展的過程中，預算績效管理的效用難以充分發揮，且無法滿足單位內部控制管理的相關要求，難以取得良好的效果。在這樣的背景下，本文主要通過對在內控視角下預算績效相關概念以及管理特點的概述，探索如何有效解決其實施過程中遇到的問題，以推動事業單位績效管理工作的開展。

［關鍵詞］事業單位；預算績效管理；內控視角

［中圖分類號］C93文獻標志碼：A

事業單位健康穩定的發展能夠促進社會的穩定發展，因此事業單位在經營過程中必須采取一定的措施，推動自身內部控制管理工作建設。而預算績效管理工作作為內部控制工作的一項重點內容，更需要事業單位管理人員從自身實際發展的角度為預算績效管理工作提供良好的條件，推動預算績效管理工作高效、有序地開展，實現單位內部控制管理水平的有效提升。

1 內控視角下事業單位預算績效管理的相關概述

1.1 事業單位預算績效管理的概念

事業單位預算績效管理工作主要是指單位通過對各類財務與業務方面的數據信息進行整理和反饋，實現資金使用效率的不斷提升，滿足預算績效指標，優化資源配置。并在此基礎上，通過對內部控制管理機制的運用，推動自身各項經濟活動的順利開展。同時，事業單位與財政部門對公共資金的使用承擔著共同責任，因此，事業單位應當在日常的工作過程中積極推動預算績效管理工作的實施，遵守相關的制度規范，確保國有資產安全［1］。

1.2 內部控制和預算績效管理之間的關系

內部控制工作與事業單位預算績效管理工作存在著極為密切的關系。一方面，內部控制工作的開展能夠幫助事業單位有效規避經營過程中的各類風險，確保單位持續穩定的發展，推動單位戰略目標的快速實現，并對單位內部人員形成一定的約束作用，推動各項經濟活動的有序開展。另一方面，通過預算績效管理，事業單位還能夠盡快實現自身的管理目標，優化各項資源配置，推動社會效益和經濟效益的共同發展。由此可見，內部控制工作的開展與預算績效管理工作之間存在著相互影響、相互促進的關系，且內部控制工作建設能夠推動預算績效管理的進一步開展。

2 內部控制視角下預算績效管理工作開展的特點

2.1 目標一致性

內部控制和預算績效管理工作的目的都是提高自身的工作效率，實現事業單位的持續穩定發展。內部控制制度能夠幫助事業單位提高資金管理水平，避免職權濫用，規范各項資金的使用，提高單位的預算編制、執行、監督水平及內部管控能力，促使事業單位的預算績效管理工作能夠順利開展。此外，事業單位還應對當前的內部管理機制進行優化，實現單位財務數據的真實有效以及資金使用效率的提升，進而提升內部控制水平。

2.2 系統管理性

從內部控制的角度來看，預算績效管理主要是指將預算績效管理與內部控制的相關方法進行融合的一項管理方式，能夠實現單位的制度化管理，具備更高的程序性和系統管理性。從內部控制的角度開展預算績效管理工作應當嚴格遵循相關的程序，在單位內部構建完善的績效評價體系，并通過對各類評價指標等的運用，實現對單位各項財政資金實際使用效率的科學評價［2］。

2.3 優化資源配置

在內部控制工作的基礎上，事業單位在開展預算績效管理工作時，應當將其現有的各項資源都引入預算績效管理和考核范圍，并根據資源的特點進行科學的歸納、分類，避免資金閑置或浪費，實現資源配置的不斷優化以及使用率的有效提升。

3 內部控制視角下單位在開展預算績效管理時遇到的問題

3.1 缺乏對預算績效管理的正確認識

內部控制工作的開展主要是為了維護自身的各項資金和資產安全，并對市場經濟環境中存在的各類經營風險進行有效防范。作為事業單位內部控制的一項重點內容，預算績效管理在日常發展過程中也起著十分重要的作用，但由于一些單位的管理人員思維仍然較為傳統，對于預算績效管理的積極作用缺乏正確的認識，僅僅將其交由財務部門負責執行和管理，對其他部門在預算績效管理中的作用不夠重視，使得在實際的工作開展中，業務部門對于財務部門所提出的有關預算績效管理方面的相關數據需求配合度較低，財務部門無法獲取充足的數據信息對各項經濟活動進行有效控制，很難發揮預算績效管理的實際效用。此外，部分管理人員未能充分重視預算績效管理工作，對其在資金以及人員方面的投入都較少，對績效評價工作不夠重視，使得事業單位內部資金配置問題時有發生，不利于單位管理工作水平的提升［3］。

3.2 內部控制體系不健全

現階段，大多事業單位在不斷改革和完善的過程中，都逐漸制定了較為完善、科學的內部控制方面的制度，并在實施過程中取得了一定的效果，但一些事業單位現有的組織結構仍然不夠合理，未能重視預算績效管理工作的開展，使得事業單位既定的預算績效管理目標無法快速實現，影響了預算績效管理工作的整體開展效果，容易產生一定的未知風險。再加上單位內部管理人員缺乏預算績效管理意識，未能明確劃分預算績效管理各環節的主體責任，更多地交由財務部門負責，其他部門的參與較少，導致預算績效管理工作的開展流于形式，效用不大。

3.3 預算績效的編制缺乏科學性

部分事業單位在進行預算績效的編制時，由于日常經營過程中所產生的會計數據較多，核算存在一定的難度。使得單位負責會計數據核算的人員工作量較大，容易出現核算不準確的現象，影響預算編制的合理性。另外，還存在一些單位內部的財務人員和業務人員之間溝通不到位，致使工作脫節，且部分預算編制人員本身的專業能力和業務水平有限，再加上事業單位的預算編制工作所涉及的內容較為廣泛，對從業人員專業水平的要求較高，這就使得事業單位內部現有的預算編制水平無法得到有效提升。

3.4 預算績效管理缺乏完善的評估和考核體系

完善的預算績效考核體系，能夠有效推動事業單位提升自身對預算管理工作的監督水平，提升單位的服務質量。但現階段，部分事業單位現有的預算績效考核體系仍然不夠健全，考核內容不夠完善，未能結合自身當前的實際經營情況對預算指標制定的合理性進行考核，使得預算績效考核工作的實際作用未能得到充分發揮。同時，一些單位內部現有的考核指標缺乏針對性，導致財務人員在進行預算績效考核時僅根據個人的主觀意識進行判斷，無法體現出其公平性［4］。

3.5 難以將內部控制執行的要求進行充分體現

當前，政府部門出臺了一系列有關項目資金的績效考核辦法，并制定了一系列具體實施細則，但在執行過程中未能將績效考核指標的實現與內部控制方面工作的執行情況進行緊密結合。例如，某市財政部門在對事業單位的各項目支出情況開展績效考核時，針對項目決策方面的考核，其工作的重點更多地放在了項目所帶來的經濟效益和社會效益方面，未能綜合考慮項目決策是否需要集體決策，項目開展前有無可行性分析等方面的內容。這就使得事業單位在進行項目決策時存在不規范的現象，難以實現對關鍵風險系數的有效控制，為單位的經營活動帶來了一定的風險，使得其績效評價工作雖然能夠按照既定的績效考核指標進行，但最終產生的結果與預算的實際執行情況之間存在較大差距，預算績效考核的效用無法充分發揮。

4 事業單位在內部控制視角下對現有預算績效管理工作的優化措施

4.1 加強對預算績效管理工作的重視

從內部控制的層面，事業單位的管理人員應當盡快加強對預算績效管理重要性的認識，及時發現其中存在的漏洞，積極學習預算績效管理方面的專業知識，使預算績效管理對事業單位經營發展的積極作用能夠得到有效的發揮。

首先，管理人員應當積極學習與預算績效管理有關的知識和技能，明確了解其與內部控制工作之間的關系，并根據自身當前的實際情況積極宣傳預算績效管理工作的重要性，確保各部門人員都能對此有明確的認知。比如，在預算績效管理過程中，可以建立以財務部門為主要負責部門，并由其他部門輔助開展的工作形式，使其他各部門也能積極參與預算績效管理工作，快速實現預算績效管理目標。

其次，事業單位在進行預算績效管理工作的宣傳時，應當對其中存在的各項矛盾問題進行深入研究，并通過合理的宣傳，促使各部門都能夠充分認識到預算績效管理工作的重要作用，確保內部控制工作順利開展，提高資金使用效率。

最后，為了推動預算績效管理工作盡快落實，事業單位還應當在人才和資金方面加大投入力度，并設置完善的激勵機制和薪酬機制，調動各部門人員對預算績效管理工作的參與熱情，保證各項工作都能夠得到有效落實。

4.2 對現有的內部控制體系不斷優化和完善

在對現有的內部控制體系不斷優化和完善的過程中，事業單位應當積極推動預算績效管理工作與內部控制之間的有效結合。

首先，應當建立科學的內部控制組織結構以及預算管理、財務以及風險防范等部門；其次，還應當對現有的內部控制制度進行不斷完善，明確劃分各部門的工作職責，確保各部門的預算執行責任能夠得到逐層落實，并與績效考核體系進行緊密結合；第三，還應當在單位內部建立高效的信息互通機制，對預算項目開展情況進行全面分析和掌控，并積極引進先進的信息化技術，建立科學的預算績效管理信息化系統，提高信息共享效率；最后，還可以通過在各個工作平臺和社交平臺發布相關推文等方式加大對預算績效管理的宣傳，幫助各部門都能夠認識到預算績效管理的重要性，實現預算績效管理工作水平的有效提升［5］。

4.3 確保預算編制管理工作開展的科學性

首先，事業單位應當加強對各部門當前的預算績效管理指標的完善，確保其能夠得到不斷細化；其次，事業單位應當積極學習政府部門法律規范，嚴格按照相關章程開展工作，確保預算編制合理，并在其內部設置專門的預算管理部門，以聘請具備較高專業水平的人才；最后，預算管理人員在進行預算編制時，還應當參考過往的預算數據信息以及未來一段時期內事業單位整體的發展目標，科學合理地開展預算編制，推動事業單位的健康發展。

4.4 對現有的績效評價指標不斷完善

在設置績效評價指標時，事業單位應當確保其能夠對自身的內部控制以及預算管理工作產生有效的推動作用。一方面，保障績效評價工作的獨立性。事業單位應當制定專門的、能夠涵蓋單位各部門和人員的預算績效評價指標，通過對指標完成情況的考核，激發各部門人員的工作積極性。另一方面，績效評價工作應當具備一定的科學性。為了確?？冃Э己酥笜说淖饔媚軌虻玫匠浞职l揮、績效考核制度能夠有效落實，事業單位應當建立一套完善的符合單位當前實際經營發展需求的績效考核及評價工作指標，確保管理人員能夠及時發現工作中存在的問題。同時，還應當采取定期和隨機考核相結合的方式，根據預算目標的實際執行情況，對部分重點內容加強考察，并根據預定的考核計劃對其進行常規的考察，妥善解決發現的問題。此外，還應當加強對審計部門及財政部門有關預算績效管理考核工作監察的重視，并根據其得出的考核結果對自身的預算績效管理工作進行有效改進。

4.5 加強針對預算績效管理以及內部控制工作的培訓

事業單位在工作過程中應當加強對績效管理、內部控制等方面的宣傳，幫助各部門人員建立良好的績效管理方面的工作意識。一方面，管理人員在日常的工作中應當積極重視單位的預算管理和內部控制方面的工作，提升各項資金的使用效率，并推動各部門的人員都能夠對預算績效管理工作有更充分的認識，并積極參與。另一方面，單位想要推動自身內部控制以及預算績效管理工作的開展，還應當定期開展相關的專業技能培訓，提升各部門人員的綜合能力和專業水平。同時，管理人員也應當積極學習內部控制與預算績效管理方面的知識，了解并參與預算編制、執行及考核的全過程，對自身現有的預算績效管理系統不斷完善，充分發揮帶頭作用，使各部門都能夠充分認識到預算績效管理內部控制工作的作用，推動單位整體發展目標的快速實現。此外，通過參與有關的專業技能培訓，事業單位各部門人員應當對預算績效管理以及內部控制方面的專業知識有深入了解，積極配合預算績效管理人員的相關工作［6］。

5 結語

事業單位當前在開展預算績效管理工作的過程中仍然存在較多問題，為了實現自身的健康穩定發展，事業單位就應當站在內部控制的角度建立系統的預算績效考核制度，推動事業單位社會服務質量的提升。

參考文獻

［1］余金秀. 內控視角下行政事業單位預算績效管理的優化［J］. 財會學習，2022（35）：61-63.

［2］翟漢昭. 內控視角下行政事業單位預算績效管理的優化［J］. 財經界，2022（29）：39-41.

［3］朱琳. 內控視角下如何優化行政事業單位預算績效管理［J］. 中國農業會計，2022（8）：61-62.

［4］趙煜紅. 內控視角下行政事業單位預算績效管理的優化［J］. 財會學習，2022（22）：76-78.

［5］趙琰琰. 基于內控視角下行政事業單位預算績效管理的優化探討［J］. 財會學習，2022（12）：47-49.

［6］黃燕秋，凌霞. 內控視角下行政事業單位預算績效管理的優化策略［J］. 財經界，2022（10）：98-100.