數字化時代中小企業財務會計向管理會計轉型探究

郭雨鑫

【摘? 要】隨著數字化時代的到來，大數據和人工智能技術在財務領域的應用給中小企業的財務會計工作帶來了巨大挑戰，財務會計向管理會計轉型成為一種必然趨勢。中小企業需要采取相應措施，從財務會計向管理會計轉型，將新技術與財務工作相融合，為企業決策提供全面的數據支持。論文首先介紹財務會計與管理會計的概念及不同點，闡述數字化時代中小企業轉型的必要性;其次介紹中小企業在轉型時面臨的困境并分析原因;最后提出轉型策略，希望為中小企業轉型提供參考。

【關鍵詞】數字化時代;中小企業;財務會計;管理會計

【中圖分類號】F275;F234.3;F234.4? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號】1673-1069（2023）08-0176-03

1 引言

隨著我國科技的不斷發展，以大數據、人工智能等為代表的現代信息技術已經滲透到社會發展的各個方面。人類利用新的技術來收集、加工和分析數據，實現了資源的優化配置，提升了工作效率。對于中小企業來說，將新技術運用于生產經營活動，有利于提升對財務數據的挖掘能力，直接影響到企業的可持續發展。

傳統的中小企業會計主要為財務會計，進行日常的會計核算、票據開具、編制報表等重復、煩瑣的工作，未對財務數據深度挖掘，無法滿足管理者信息使用的需要。與財務會計不同，管理會計是一種戰略管理工具，能幫助企業進行最優決策，有助于企業改善經營管理，提升經濟效益。但我國中小企業在管理會計的應用實踐較少。

2021年11月財政部在《會計改革與發展“十四五”規劃綱要》中提出“以數字化技術為支撐，以會計工作數字化轉型為抓手，推動會計職能實現拓展升級”的總體目標。對于中小企業管理者來說，積極響應國家號召，科學深入地認識數字化在財務領域的應用、財務會計與管理會計的概念及不同點，探索數字化時代財務會計向管理會計轉型策略刻不容緩。

2 相關概述

2.1 財務會計與管理會計的概念

財務會計也稱為對外報告會計，是企業會計的重要分支。財務會計以貨幣為計量單位，從企業實際情況出發，對企業已發生的業務進行確認和計量。財務會計主要包括憑證審核、賬簿登記、納稅申報、報表編制以及會計檔案保管等工作。財務會計以會計報告為核心，定期向企業利益相關者提供財務狀況、經營業績、經營活動等信息。

管理會計是從傳統會計系統中分離出來的，與財務會計并列的企業會計分支。管理會計主要服務于企業內部管理需要，對企業的經濟活動進行預測、決策、規劃、控制與考核，為企業管理者提供相關信息，以實現企業經濟效益最大化、企業價值最大化。管理會計強調業財融合，一方面致力于價值生產和交換過程的優化，另一方面通過價值管理，實現價值的最大增值。

2.2 財務會計與管理會計的不同點

首先，二者工作內容不同。財務會計的工作主要是收集企業相關會計信息，將會計信息加工整理編制成資產負債表、利潤表和現金流量表，確保信息真實無誤，為企業管理者與外部投資者提供全面的會計信息。而管理會計的工作主要是將企業各個部門運營情況進行記錄與匯總，從各類信息中分析出企業經營管理中存在的問題與風險，最終為企業管理者實施決策、制定發展戰略提供事實依據，由此促進企業經濟效益的提升。其次，二者服務對象不同。財務會計必須依照我國相關法律法規、會計準則以及行業標準與規范等，在規定時間內，利用財務報告反映企業的經營成果，定期向政府部門、投資者、債權人、社會公眾以及銀行等公布財務報告。而管理會計的主要服務對象為企業的管理者。管理會計從企業管理角度出發，在遵守法律法規的前提下，對項目進行評估，并出具多種不同的方案供管理者作出決策。最后，二者處理數據特點不同。財務會計主要提供過去經濟業務的財務數據。這些數據需要通過憑證、賬簿與報表等法定形式去呈現，且數據必須在企業連續的經營周期內。而管理會計可以依照管理者的不同需求，提供定制的財務數據與非財務數據，制作項目專屬的定期或不定期內部報告，且報告的形式沒有強制要求。

2.3 數字化時代下的中小企業

數字化指通過大數據及人工智能等信息技術，對企業、事業單位、政府機構等各類組織的戰略體系、運營管理、生產銷售以及財務活動等各個方面進行全方位的重塑與改革。中小企業指在我國境內依法設立的，人員規模、經營規模相對較小的企業。中小企業數量多，是國民經濟和社會發展的生力軍。

在數字化時代，新技術的應用給中小企業財務工作帶來實質的轉變。第一，數據收集方式轉變。在過去，財務會計主要通過業務活動、財務活動以及管理活動來收集相關財務數據。而在數字化時代，企業可運用大數據與人工智能技術，通過搭建企業數字化信息平臺，實時收集各個部門不同類型的數據。第二，數據處理與分析方式轉變。在數字化時代，企業可利用大數據與人工智能技術對收集到的數據進行智能匯總與分析。例如，企業可通過RPA替代財務人員的手工操作，實現機器自動化錄入信息、合并數據并進行匯總統計，人工智能作業效率高、出錯率少。企業也可通過Power BI提取財務數據，制作可視化圖表與動態財務分析報告，便于管理者挖掘數據價值并發現機會。

在數字化的背景下，中小企業的發展需要高效收集、處理與分析數據，作出有價值的決策，使企業更好地應對激烈的市場競爭環境，推動企業可持續發展。傳統的財務會計以賬務核算為主，已經無法滿足企業發展的需求。而管理會計可通過應用新一代信息技術，為企業的預測、決策、規劃、控制與考核提供有效的數據基礎，為企業量身定制發展方案，使企業財務工作科學有序開展。因此，在數字化時代，中小企業要想在激烈的市場競爭中占有一席之地，必須要跟隨時代做出改變，將新技術與管理會計融合，推動財務會計向管理會計轉型。

3 中小企業財務會計向管理會計轉型面臨的問題

3.1 管理會計地位低，制度不健全

首先，由于管理會計在我國起步晚、應用少，我國中小企業管理者對管理會計缺乏全面深刻的認識，對管理會計重視度不足。中小企業仍以財務會計核算為主，管理會計地位低，管理會計人員不被重用。在數字化的背景下，面對著數量巨大、復雜的數據，傳統財務會計人員較難對數據進行有效的收集、處理與分析。其次，中小企業在多年的發展過程中，形成了較為完備和成熟的財務會計制度體系，但管理會計制度仍然還在探索階段，管理會計的職能未充分挖掘。在從財務會計向管理會計轉型的過程中，中小企業對管理會計崗位的主要職責、要求和條件界定不夠清晰。管理會計并不只是崗位名稱發生變化，更是工作內容和會計職能的變化，但仍有管理者對管理會計與財務會計使用同樣的標準與要求。

在數字化時代，中小企業從財務會計向管理會計轉型，需要企業管理者投入人力、物力和技術等全方位的支持。但當前，部分中小企業管理者安于現狀，注重企業表面的經營效益，而忽略了企業財務工作的治理與改革，中小企業面臨著管理會計人員得不到重用、管理會計制度不健全的問題，給企業財務轉型與改革增加了較大的難度，也影響了企業的長遠發展。

3.2 企業業務與財務協作力度不夠

傳統財務會計人員的主要工作是對已經發生的經濟業務進行核算，與企業業務人員沒有開展深入的交流與協作。在數字化時代的背景下，企業的戰略部署、日常運營、生產計劃、市場銷售以及行政管理等活動都與財務部門密不可分，這擴大了財務人員的工作范疇，驅使財務人員關注與配合企業其他業務活動。

但當前中小企業財務與業務間的協作不夠緊密，主要表現在：第一，業務人員與財務人員在日常工作中都專注于自身的工作，缺乏溝通交流，對非相關業務內容和流程了解較少。第二，企業內部有不同的業務系統，銷售部門使用CRM系統、財務部門使用NC系統、生產部門有ERP系統，各個系統之間相互獨立、信息無法共享，這加深了業務人員與財務人員間的信息鴻溝。這可能導致企業整體的數據不能及時更新、無法實時共享，不利于管理者對企業活動進行事前、事中、事后全過程的監督與管理，影響管理會計職能的發揮。

在數字化時代，中小企業在財務工作中涉及的不同類型數據的收集、處理與分析工作越來越多。企業要從財務會計轉型為管理會計，只有業務部門與財務部門高度配合，實現業務數據與財務數據相互融通，才能使管理會計發揮其價值，幫助中小企業管理者作出科學決策。

3.3 專業優秀人才缺乏，復合型人才儲備不足

在數字化時代，隨著大數據與人工智能技術的應用，傳統財務會計工作模式已經發生了巨大改變，企業對于財務人員的要求越來越高。首先，在中小企業從財務會計向管理會計轉型的過程中，財務人員需要掌握管理會計的專業知識，學習新的計算機知識，具備使用財務數字化技術處理數據、解決綜合性財務問題的能力。其次，在轉型過程中財務人員還需要具備整體意識與戰略思維，具備協調與管理能力，為企業管理者的決策提供豐富的數據支撐與智力支持。

但當前，中小企業的財務會計工作內容以會計核算為主，對財務專業水平要求較低，財務會計人員的綜合能力一般。中小企業財務部門現有的財務人員的知識結構和工作能力不符合企業財務轉型的要求，部分財務人員無法勝任管理會計崗位的工作。此外，中小企業由于其自身規模的限制與成本的管控，引進優秀的復合型人才難度較大。部分企業為了降低人力資源的成本，較少安排財務人員外出培訓學習，這使得財務人員未能及時更新自身知識庫。

專業優秀人才的缺乏以及復合型財務人才儲備力度的不足，使得中小企業在數字化背景下，從財務會計向管理會計轉型困難。面對競爭激烈的商業環境，如何培養具有戰略思維、懂管理、會熟練運用大數據與人工智能技術的高水平管理會計人才是中小企業的重要難題。

4 中小企業財務會計向管理會計轉型的策略

4.1 轉變傳統思想，建立健全管理會計制度

隨著大數據、人工智能等新技術的應用，現代企業不再是生產效率的競爭，而是經營管理的競爭。對于中小企業來說，從財務會計向管理會計轉型是提升經營管理能力的重要途徑。而企業管理者對于管理會計的態度，直接關系到財務會計向管理會計轉型的成敗。因此，中小企業的管理者必須要轉變傳統的管理理念，提高對財務部門以及財務人員的重視程度，提高管理會計在企業中的地位，給予高級管理會計人員一定的決策權，使管理會計人員在做好本職工作的同時，利用大數據技術參與企業管理決策，更好地服務于企業。

中小企業應結合自身經營狀況、發展狀況來制定切實可行的管理會計制度，把各個崗位的工作要求細化，這樣才能避免企業從財務會計向管理會計轉型的過程中雜亂無章，才能充分發揮管理會計的優勢。只有在思想上、制度上做好充足的準備，管理者才能進行有效戰略部署，順利從財務會計過渡到管理會計。

4.2 建立業財溝通機制與協作平臺

為提升業務人員與財務人員的協作力，發揮管理會計的價值，促進財務會計向管理會計轉型，文章有以下建議：第一，建立業財溝通機制。管理者應定期召開企業內部會議，幫助財務部門與各個職能部門交換意見和想法，加強企業職能部門間的溝通協作。管理者還應建立跨部門協作小組，發揮部門間的協同效應，統一數據的口徑，共同解決企業內部重大項目問題。例如，中小企業管理者可交由財務部門牽頭編制年度預算，委派專門的財務人員去對接具體項目，深入了解一線業務資訊，保證預算金額有真實無誤的業務數據作為支撐，不是憑空編造而來，使管理會計充分履行規劃的職能。

第二，加強財務數字化建設與應用，建立業財融合的協作平臺。不同的信息系統間壁壘較大，建立平臺后，財務人員可以在平臺內自主了解企業產品的生產流程、制造工藝、營銷策略、市場情況等。在業務發生的同時，財務人員可同步查閱訂單情況、交易金額、銷售費用、生產成本等信息，在業務發生的各個流程點及時與業務人員進行溝通，滿足管理會計對于數據收集與處理的要求。此外，企業應根據實際需求做好相應的頂層設計，設置不同的功能模塊與數據查閱權限，對敏感的財務數據與業務數據進行加密處理，保證管理會計決策數據安全。

4.3 建立管理會計人才培養機制

會計人員是企業會計工作的核心，也是財務會計向管理會計轉型的主體。一方面會計人員需要提升專業水平、積極學習新知識、熟練運用新技術;另一方面企業需要培養復合型管理會計人才，才能更好發揮管理會計的職能。在數字化背景下，中小企業應建立管理會計人才培養機制，為財務會計向管理會計轉型培養與儲備優秀人才。

第一，對于在職的財務人員，需要加大培訓力度，可以通過線上線下相結合的方式，為職工提供豐富的學習資源。例如，提供線上的管理會計、大數據、人工智能等相關培訓課程與資料庫，讓財務人員能夠隨時隨地進入學習，盡快適應財務數字化系統。此外，線下組織開展研討會，邀請外部管理會計專家進行實務指導，內部財務人員互相分享學習成果及工作經驗。第二，優化財務人員結構，招聘既懂財務知識又懂計算機知識的復合型人才，為企業儲備優秀人才，推動企業向管理會計轉型。第三，建立考核機制與激勵機制，淘汰固步自封不愿接受時代變革的傳統財務會計人員，獎勵主動學習新技術、新知識的財務人員，提升薪酬福利待遇，激發工作熱情，敦促財務人員完成從財務會計向管理會計的轉變。

5 結語

綜上所述，隨著經濟的發展和科技的進步，中小企業想要發展必須跟隨時代的步伐，深入應用數字化技術，推動財務會計向管理會計轉型。在轉型過程中，中小企業遇到了管理會計地位低、制度不健全、企業業務與財務協作力度不夠以及復合型財務人員儲備量不足等問題。針對這些問題，本文提出了相應的解決對策，首先，中小企業需要轉變傳統的思想觀念，重視管理會計，根據自身經營發展狀況制定與完善管理會計制度;其次，管理者應建立業財溝通機制與業財融合平臺，發揮部門間的協同合作效應，強化財務數字化系統的應用;最后，管理者應建立管理會計人才培養機制，培養復合型財務人才。

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