汽車公司全面預算管理研究

嚴慶 比亞迪汽車工業有限公司

引言

新經濟形勢下，市場競爭形式激烈，企業為了在激烈的市場競爭環境下實現創新發展，要結合自身發展運營現狀構建全面預算管理體系。我國部分企業未能意識到全面預算管理對企業發展的重要性，不能發揮全面預算管理助推企業戰略目標實現的作用，因此，需要結合企業特點不斷優化全面預算管理體系。隨著人們對汽車需求量的增加，汽車公司成為我國國民經濟收入另一增長點，中小型汽車企業不斷涌現，由于自身集群效應特征，對汽車公司上下游產業鏈產生影響。汽車公司市場競爭過度依賴技術研發，為了控制運營成本，提高企業競爭，增強對科研能力的重視，傳統管理模式不適用，全面預算管理能夠幫助公司提高資金利用率，嚴格控制成本費用支出，提高公司財務指標核算的規范性。

一、全面預算管理的定義、內容與相關功能

（一）全面預算管理的概念

全面預算管理是對企業經營、投資、籌資進行控制管理，在預算規劃、編制、執行、考核等實行全過程管理。全面預算管理內容包含公司所有業務環節，對公司運營活動實施全面管控，為公司戰略發展提供指導。全面預算管理作為企業管理工具，需要各部門參與，各機構組織根據自身要求，編寫預算內容，對預算執行情況持續管控，并對預算差異跟蹤分析，避免預算差異進一步擴大。全面預算管理具有全面性、全覆蓋性、全過程控制的特征，根據公司現狀預測經營計劃，控制企業運營風險。

（二）全面預算管理的內容

企業實施全面預算管理前提是要明確組織戰略目標，明確組織管理架構，構建完善的預算編制、執行、考評體系，驅動公司戰略管理有效實施。一是組織架構。全面預算管理背景下，公司要明確各層級職責定位，強化部門溝通機制，保證全面預算管理科學性、全面性。二是全面預算目標。公司要制定經營發展規劃，對內部資源集中管理，各部門工作內容要定性、定量開展，保障工作有效落實。三是全面預算編制。公司全面預算編制包括零基、滾動、定期、增量、彈性、固定等多種預算形式，不同預算方式優缺點不同，財務預算能夠準確反映財務指標變化，客觀了解公司運營成果。四是搭建全面預算執行體系。預算管理要做好事前管控、事中監督、事后考核，對預算存在偏差的要及時識別，利用科學手段，對風險進行預警，確保預算權威性。五是全面預算考評體系。公司采用先進財務管理工具，加強對非財務指標的分析，采取糾偏措施，促進預算管理有效性。

（三）全面預算管理的作用

全面預算管理具備制定中長期發展規劃作用、資源整合作用、考評激勵作用、部門協作作用。降低預算偏差，避免企業資源浪費，提升資源投入產出，按照預算執行情況展開數據分析，促進預算考評科學性，在預算管理工作中，發揮部門專長以及部門協作能力，增強員工認同感。

二、汽車公司預算管理的問題分析

（一）組織機構協調性差

汽車公司涉及部門較多，預算一般由職能部門統一上報，但不同部門存在專業差異，如果僅由管理人員編制上報，存在一定主觀性，極易產生預算偏差，不能客觀反映公司生產需求。公司員工全面預算意識淡薄，錯誤地認為預算評審是財務部門職責，不能結合公司戰略目標開展工作，未能配合財務部門共同執行預算工作。預算管理模式缺乏權威性，影響公司正常運行。

（二）與戰略目標相分離

公司預算目標未能與戰略目標建立聯系，預算編制過程中，缺乏對未來規劃的考慮，僅參照同期數據做出增量預算。企業將預算側重對銷量較好的產品性能改進上，未能考慮到性能改進隨之增加材料成本、人工成本、調試成本，缺乏對性能改進后的投入與產出對比，導致預算目標過于片面，未能達到預期收益。員工不能在規定時間參與人力資源組織的培訓，員工急于完成利潤目標，忽視了對質量的控制，導致公司預算僅關注短期利益，忽視了長期戰略目標的實現。

（三）預算編制不合理

公司當前預算編制不全面，不能涵蓋公司其他經營數據。企業對材料使用判斷較為模糊，易出現出入庫數據不符，存在舞弊風險。公司預算管理包含固定資產、無形資產，未能從公司角度實施專項預算，預算項目籠統，不能對公司投資、籌資活動展開數據分析，預算編制范圍窄化，難以根據當前運營現狀對企業發展進行全面管控。

（四）預算的執行不深入

公司預算執行環節缺乏部門協作意識，不能對執行工作的有效規劃，對潛在的執行問題不能及時、客觀識別，預算執行未能結合財務計劃，導致預算執行偏離了預期，出現預算超標現象。預算責任部門預算執行意識不足，在預算執行過程中，超出預算金額部分未能按照流程執行，表明公司預算執行存在管理漏洞。企業缺乏對外部市場環境的識別，未能建立預警機制，對預算差異不能做出即時性調整，并對預算執行展開客觀分析。公司缺乏信息化預算管理軟件，各部門難以保證信息互融互通，人工核算方式信息數據傳遞不及時，財務部門不能及時掌控業務部門最新數據，不能為管理人員提供最新決策依據，預算執行效率低下。

（五）預算的考評不科學

公司預算考評以各項財務指標為準，未能構建完善的考評體系。汽車公司管理者多數為一線經驗豐富的人員，缺乏經營管理專業知識，忽視了預算考評對公司發展重要性。業務部門為了達成預算考評目標，一味地追求銷售額，忽視了營銷費用的投入，雖然銷售額達成考核要求，但營銷費用增加，利潤率出現下降，預算考評不科學。預算考核結果不能與薪資福利掛鉤，考評缺乏公正性，管理人員獎金分配摻雜主觀意識，不能采取科學的預算考評方法，導致員工出現不良情緒，與全面預算管理初衷相背離。

三、汽車公司全面預算管理的體系構建

（一）重塑全面預算管理組織機構

為了提高發展效益，汽車公司要設置分級預算，一級預算由公司預算管理委員會構成，包括公司總經理、副總經理、書記等，預算目標確定后下發至各部門，要對預算內容審核并上報，經過各部門討論后形成最終預算計劃。二級預算是部門之間根據自身業務內容，將預算目標分配到部門車間或者小組，確保部門車間或者小組之間的預算金額與部門預算金額相對應，各部門之間的預算金額與公司整體預算金額相對應，提高預算全面性、科學性與合理性。三級預算是小組參與預算編制，將各崗位員工納入全面預算管理，公司要根據員工崗位性質，對負責工作內容進行預算項目填報，確保預算金額與崗位實際相匹配。三級預算組織機構，能夠確保崗位、部門及公司三級聯動，發揮預算組織機構作用，實現中長期發展規劃。

（二）構建全面預算管理的目標

首先，細化公司戰略目標。公司要明確自身社會責任及政治立場，根據自身發展密切關注市場發展動向，確保戰略目標與員工個人目標保持同向。公司要強化產品研發能力，注重產業鏈上下游企業協作發展，改善成本結構，擴大公司獲利能力。其次，公司要根據戰略目標制定經營計劃，包括營業收入、利潤總額、成本費用等，提升公司利潤率。公司預算管理委員會要審核預算表并展開評議，以會議形式修訂并敲定最終預算版本。公司預算目標的確定要從財務、客戶、內部運營、學習與成長四個維度展開。其中財務維度包括營業收入、營業成本、利潤額、股東權益、營運能力等，客戶維度包括市場份額、產品服務質量、客戶滿意度等；內部運營維度包括創新研發、企業溝通協作、生產經營能力、節能環保等；學習與成長維度包括提升員工綜合能力、穩定員工關系、重視人才引進、構建企業文化等。

（三）構建全面預算管理編制體系

第一，全面預算管理編制內容。經營預算編制要根據戰略總目標設置各階段銷售目標及成本。投資預算要增設權益性及債權性投資預算，控制公司投資風險。財務預算方面要掌控公司短期經營能力，增加現金流量表預算及償債指標、投融資指標預算。為了避免預算偏差，要擴大收入預算編制內容，確保預算準確性，為管理層提供決策依據。公司各職能部門要密切關注市場發展情況，針對政策、市場變化情況，靈活調整預算金額。公司預算指標增加研發、環保、人力編制，能夠全面了解業務實施進度，對公司戰略發展進行科學籌劃。預算方案編制要與部門對接，細化預算編制內容，保障全員參與，為公司發展助力。第二，預算編制方法要根據公司運營發展現狀，采取彈性預算法、增量預算法、零基預算法、滾動預算法相結合，對公司業務運行情況全面掌握，以公司戰略發展目標為出發點，根據項目實際情況，指導公司管理者開展科學決策。

（四）構建全面預算管理執行體系

第一，執行控制。汽車公司要在預算執行過程中選擇正確的預算編制方法，根據部門預算數據，做好事前、事中、事后控制。預算執行要對完成進度進行跟蹤，及時調整不合理預算項目，促進公司預算目標實現。第二，預算執行調整。公司要對預算差異進行分析，靈活調整預算目標，完善預算調整審批程序，做好預算管理執行過程的監督與控制，建立全面預算管理執行預警系統，優化預算執行效率及效果。

（五）構建全面預算管理考評體系

第一，公司要引入平衡計分卡考評原則。公司要將預算目標轉化為可量化的考評指標，向各層面員工公示預算目標，利用平衡計分卡將預算目標落實到具體崗位及人員，確保公司預算目標覆蓋所有崗位，發揮全面預算管理實效性。公司要與各部門溝通，及時修訂考核指標，按照財務、客戶、內部流程、學習與成長等維度的權重配比執行考核結果。第二，全面預算管理考評設計。公司應確定考評維度權重、設定考評方式與標準，確保各層面能夠按照考核要求完成預算指標，針對考評過程存在的不足，分析預算執行不理想原因，為后續工作明確方向。第三，全面預算管理考評的實施。公司采用平衡計分卡管理工具，使財務指標與非財務指標相結合，清晰地掌握了公司各維度預算指標達成情況，避免傳統單一維度考核導致考評結果的片面性，促進全面預算管理的科學性。

四、汽車公司全面預算管理有效實施的前提保障

（一）實行全面預算管理標準化管理

一是要完善制度體系，優化預算管理組織機構，加強對預算編制、執行與考評環節的完善，對預算管理人員制定約束機制，明確相關人員權責義務。二是提升員工個人素養，約束員工行為規范，制定預算管理標準化制度，增強員工全面預算管理意識，確保全面預算管理理念滲透到各部門、各崗位。

（二）完善全面預算管理組織機構

全面預算要明確預算指標，嚴格復核預算數據，將預算決策內容進行公示，對預算管理最新要求及時發布，加強部門間協調配合，加快落實預算指標執行效率，對預算執行存在問題及時反饋至預算委員會，促進預算管理組織能力提升。

（三）重視全面預算管理信息化建設

公司要根據業務實際引進前沿的信息化軟件系統，各部門運營數據能夠實時傳輸，預算指標完成情況可以借助系統了解，便于管理人員掌控公司當前指標進度、風險隱患等，為后續發展做出科學決策。管理部門要做好信息化系統的硬件維護與軟件升級工作，保障信息化系統運行的安全性，促進全面預算管理效率的提升。

（四）提升全面預算管理人力資源水平

人才是公司發展的生命力，公司要加大對人才的引進與培養力度，激發人才的創新力和創造力。根據員工學歷、經驗制定針對性的學習培養方案，使員工樂于學習探究，提升業務技能，逐步形成組織學習的文化氛圍，在思想上具備全面預算管理觀念，才能保證企業行業競爭力。

結語

隨著人們生活水平提高，對汽車需求量增加，倒逼市場汽車公司數量增加，汽車公司隨著經營規模不斷擴大，傳統預算管理不適用當前經濟發展形勢。因此，本文以汽車公司全面預算管理為例，分析了當前全面預算管理存在問題，針對問題現狀設計了適應公司發展的全面預算管理體系，最后，為了保證全面預算管理體系的有效落實，提出了相應保障措施，促進汽車公司全面預算管理體系助推公司戰略發展目標實現。