遼寧支持企業綠色技術創新的財政政策分析

李忠華 丁鈺含 張青

摘? ?要：隨著我國經濟的快速發展，工業化、城鎮化的不斷推進，環境污染和資源短缺問題日益凸顯，如何運用政策手段引導全社會向節能環保方向發展成為重要課題，而綠色技術創新被公認為是兼顧經濟和環境最好的辦法。遼寧是傳統工業占比較高的省份，用綠色技術創新帶動產業轉型升級無疑是最好的選擇。因此，需要政府運用財政投融資、財政補貼、政府采購、稅收優惠等手段促進該目標的實現。

關鍵詞：遼寧??；綠色技術創新；財政政策

中圖分類號：F606.6? ? ? ?文獻標志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2023）23-0080-03

近年來，遼寧省有關實施綠色發展的總體方案強調了要突出中小企業作為綠色技術創新的主體性，強調構建運用財政貨幣政策作為推動企業綠色技術創新的機制。黃煜傑、王佳（2021）研究認為，可以將財政補助看作對綠色技術帶來的外部效益的收益返還，也可將其看作一種激勵性措施，帶動企業加大綠色技術的研發投入。韋結余、吳濱（202）認為，市場機制是構建綠色技術創新體系的核心和重中之重，綠色技術創新供需的動力不足成為制約其發展的重要原因，發揮政府在綠色技術創新中的應有作用是至關重要的。王小紅（2019）認為企業在進行綠色技術創新過程中，政府往往會通過一系列財政投入政策來激勵和扶持企業創新，引導企業投入創新領域和重大技術創新活動。本文結合遼寧省發展條件、經濟結構及遼寧財政現狀，研究運用財稅手段促進遼寧企業綠色技術創新的財政政策的具體措施和方法。

一、遼寧省支持企業綠色技術創新財政政策的現狀

（一）財政補貼政策

政府補貼能夠直接促進企業開展宏觀戰略性的綠色技術創新安排，也有利于企業著眼于微觀方面如人力、財力和物力等的調配。遼寧省為了推動中小企業的創新活動，設立了專項基金，對高技術、創新性強、產品兼顧經濟效益和社會效益、進行技術研發并具備創新意識的企業進行無償補助。2022年頒布《遼寧省科技成果轉化和技術轉移獎勵性后補助實施細則（試行）》規定：科技成果通過技術許可、技術轉讓形式實施的項目成果轉化，按不高于到賬實際交易金額50%給予政策上的補助，但規定的上限是200萬元；實施的技術成果轉化科技開發情形的項目，按不高于合同到賬金額的30%給予政策補助，但最高上限為200萬元；技術成果轉化通過成果作價入股形式實施的項目，按不高于實際繳款數的50%（以銀行的憑證為確定實際繳款數）給予政府補助，最高的補助上限為200萬元。該財政補貼政策產生了很好的影響，以2022年一季度為例，遼寧省得到認定后完成登記的技術合同共2 555項，實現技術合同的經濟交易額114.20億元，相比2021年同期實現增長18.40%。

（二）財政貼息政策

財政貼息是政府以推動某一區域的發展為目的，以國家面臨的任務、主要形勢和政策手段為目標，對承貸企業的銀行貸款利息給予一定比例或數額補貼的政策，也可以將其理解為屬于財政補貼的一種。財政貼息的主要目的是降低企業的貸款成本和貸款風險。遼寧省最新促進企業綠色技術創新的財政貼息政策是2020年發布實施的《遼寧省支農支小貸款財政貼息政策解讀》，主要規定包括：對獲得再貸款利率的“三農”主體、小微企業和個體工商戶再給予1% 的財政貼息；對瞪羚獨角獸企業最高貼息50萬元，對高新技術企業、雛鷹企業最高貼息30萬元，對科技型中小企業最高貼息20萬元。2021年發布并實施的《遼寧省科技型企業再貸款貼息實施辦法》中規定：由省財政統一負責安排資金，對符合條件的科技型省內企業按照獲得銀行貸款本金的2%給予財政貼息，獲得人民銀行支持小企業的再貸款支持的科技型的普惠式小微企業，以及在民營企業中單個企業貸款的貼息的本金最高分別是1 000萬元、3 000萬元的，已經獲得人民銀行支持農業發展再貸款的科技型單個企業的貸款貼息本金最高限額為3 000萬元。通過這些政策不僅調動了企業貸款、擴大了再生產積極性，也打消了企業在資金風險、成本方面的顧慮，促使企業為進行綠色技術創新拓展了更大空間。

（三）政府采購政策

政府的采購政策鼓勵中小企業綠色技術創新，主要是通過政府要求購買綠色、節能的產品來發揮作用，為了促進企業的綠色發展，我國出臺了相應的采購政策。2007年《國務院辦公廳有關完善地方政府強制性購買環保商品管理制度的通告》明確指出，需要由地方政府強制性引入環保產品購買機制，以促使地方人民政府優先購買節能、環保、綠色產品，以此推動企業可持續發展。據此，遼寧省2008年出臺了《關于進一步規范政府采購招標投標活動的實施意見》，對政府部門購買的政策措施做出了一些說明，《實施意見》中提出：一是優先采購技術創新、節能與環境保護的商品，二是對滿足《政府采購自主創新產品目錄》的招投標商品，對于采取不同評價法評標的項目，都制定了不同扣除辦法和幅度。采用最低評標價法評標的項目，根據最高投標價值扣減5%—10%不等幅度；采用最高綜合打分法評標的項目，對技術和報價類項目按照對應最高評標的項目綜合分值加分，加分幅度從4%—8%不等；采用性價比法評標的項目，在技術評標項中，可以按照技術評標項分值4%—8%幅度不等的比例加分；在價值評標項中，可以按照投標價格4%—8%不等的幅度。三是對于投標商品中需要具備自主創新、節能或環保等標識價值的，也可以根據前款規定的價值標準扣減百分比、加分項比率單獨測算，經疊加后測算出總的優惠幅度。

（四）稅收優惠政策

對于稅收政策來說，稅收優惠絕對是一個強有力的政策手段。我國為了適應不同時期發展需要，也對稅收政策作出了不同階段的調整。截至2022年9月，為了推動科技型企業轉型升級，鼓勵科技型企業創新研發，我國針對創新創業推出了多項稅費優惠政策措施。主要包括研發費用加計扣除政策，即對于企業開展研發活動中實際發生的研發費用，其中未形成無形資產計入當期損益的部分，在按規定據實扣除的基礎上，再按照實際發生額的75%（制造業企業100%）在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%（制造業企業200%）在稅前攤銷；企業所得稅優惠政策，對于小型微利企業年應納稅所得額超過100萬元不超過300萬元的，減按25%計入應納稅所得額，按20%稅率征稅；固定資產加速折舊政策，企業用于研發新購進的設備、儀器，不超過100萬的允許一次性扣除，超過100萬的縮短折舊年限或加速折舊；增值稅留抵退稅政策，加大制造業和小微企業留抵退稅，實施存量增值稅一次退清，增量增值稅當月產生下月退還；科技成果轉化稅收政策，提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅、技術轉讓免征企業所得稅等。通過對有關稅收優惠政策的總結歸納來看，稅收優惠政策主要是由國家層面來制定的，然后由各省政府下發執行。通過對有關稅收政策制定的分析可以得出，最近幾年，我國對支持企業綠色技術發展的稅收政策優惠力度越來越大，企業可享受的優惠越來越多，遼寧省在國家稅收優惠政策的推動下，企業的綠色技術創新意愿和能力也在不斷提高。

二、完善遼寧支持企業綠色技術創新財政政策的建議

（一）完善相關法律法規

地方法規政策對于支持企業綠色技術創新發揮著保駕護航的作用，所以遼寧省應建立一套比較完備的支持企業綠色技術創新的法律法規并形成體系。對于如何建立健全相關法律法規措施，近年來有許多研究成果，其中提法最多也是最切合實際的是因時制宜、因地制宜，根據各地區在不同的經濟發展時期及時出臺相應的政策措施，研究制定出一套完善的針對綠色技術創新的法律法規并形成體系。還要根據企業的發展情況，比如產業升級、企業數字化轉型、新經濟發展等及時對已有的政策內容進行調整和補充，對于不再適用的進行刪減，對有益的內容進行補充，充分借鑒先進地區的做法和經驗，對新增的內容及時收納，逐步建立健全一套完備的支持企業綠色技術創新的法規政策體系。

（二）完善綠色技術創新的財政稅收政策

1.合理設計優惠環節。針對不同階段的創新企業的發展，制定不同的稅收優惠政策。同時根據企業不同階段不同時期的發展情況，及時對優惠政策進行調整。

2.擴大稅收優惠的使用對象范圍。增加稅收優惠政策的普惠性，目前對于企業創新的優惠對象主要是以高新技術企業為主，對研發費用的投入方面優惠力度最大，導致部分中小企業不能享受稅收優惠政策。所以，應該規范明細有關優惠企業的條件，這樣才能讓稅收優惠發揮最大的推動作用。

3.擴大綠色技術創新稅收政策的覆蓋面。有關企業所得稅方面，不僅主要采用稅額抵免、定期優惠和免征額等手段，額外還能引入加計扣除、調整虧損彌補等優惠手段；對在綠色技術創新方面有所貢獻的人才加大稅收優惠力度，還可以通過放寬人才約束標準，吸引更多的優秀人才進入綠色技術創新領域。同時對綠色技術的范圍進行明確，對審計認定程序進行優化，有針對性地制定區別于其他技術創新的特殊稅收政策，加大對技術較為落后地區、行業給予的優惠力度。

（三）加大企業綠色技術創新政府投入

1.加大節能環保、科學技術投入。經過上述分析，我們發現遼寧省一般公共預算支出中節能環保、科學技術支出中政府財政投入力度不夠。對于企業來說，資金是進行一切生產活動的前提。遼寧省要加強對企業綠色技術創新的財政投入，一方面可以通過引導社會、企業加大對綠色技術創新方面的投入；另一方面政府要加大財政補貼、財政貼息、政府采購的投入力度，來推動企業綠色技術創新。對企業用于研發綠色技術創新的設備進行投資，利用稅收優惠政策降低企業的生產成本，從而提高企業進行綠色技術創新的主動性。此外，遼寧省還可以積極研發創新技術，生產綠色產品，打造屬于自己的綠色競爭優勢，努力爭取國家有關企業綠色技術創新資金的支持。

2.提高規模以上工業企業R&D內部經費支出占比。規模以上工業企業R&D內部經費支出也是企業綠色技術創新的一個部分，所以對于推動遼寧企業綠色技術創新來說，提高規模以上工業企業內部經費支出占生產總值的比重是十分必要的。最重要的是要推動企業內部自身的投入，政府可以通過政策引導，對進行創新研究與試驗發展的工業企業給予財政資金支持，減輕企業因研發新技術而帶來的資金壓力。除了加大政府資金投入外，遼寧省還可以通過企業自籌資金，吸引國外資金，引進其他資金來加大規模以上工業企業的R&D內部經費支出，從而解決一部分遼寧企業綠色技術創新的困擾。

（四）完善政府綠色采購機制

1.推進政府綠色采購法規的逐步完善。法律法規為政府綠色采購起到一個重要的支撐作用，并促進政府綠色采購機制的進一步完善。所以，遼寧省可以在已有的相關法律法規的基礎上進行完善。例如可以在現有的《節能產品政府采購實施意見》等有關政府綠色采購的法規政策中，結合遼寧省自身的綠色采購情況，提出補充、修改等意見。還可以參考《政府采購法》，或借鑒其他省份的經驗，結合遼寧省自身的發展情況，加強遼寧政府綠色采購的執行力。

2.健全綠色產品及技術認證體系。在完善政府綠色采購機制方面，遼寧省可以通過健全綠色產品技術支持體系，建立統一的認證標準，培育綠色產品標準檢測機構。通過加大對認證機構建立的財政支持，建立統一的綠色產品信息平臺，公開發布綠色產品相關政策法規、標準清單等信息，打造成熟的綠色技術及產品認證體系，降低“綠色產品”標準認證偏差，推進各認證機構認證標準統一化，幫助政府提升采購水平。

3.加大政府綠色采購監管力度。在推進相關政府綠色采購法規體系的基礎上，各采購主體應該明確自己的職責，有關部門應充分發揮自己的監管作用，嚴格打擊違反政府綠色采購的行為。最重要的是要加大對采購人員的監管，做到違法必究。同時制定嚴格的采購標準，及時對采購人員的采購清單進行核對檢查，嚴格按照政府采購目錄的制定、采購限額標準來落實綠色產品采購政策，促進綠色產品采購向規范化、法制化發展。除此之外，要加強對政府綠色采購政策執行情況和綠色清單中所涉及的企業進行監督檢查，通過建立一定的法規制度，加大對違反政府采購要求的處罰力度。

參考文獻：

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