貿易企業壞賬準備管理存在的問題及應對舉措

郭蕾蕾

摘 要：本文對貿易企業壞賬準備管理中存在的問題進行了分析，并提出了相應的應對舉措。通過對貿易企業壞賬準備管理的深入研究，揭示了當前企業在壞賬準備管理方面的不足，并針對這些問題提出了具有針對性的解決辦法，旨在為貿易企業提供一套有效的壞賬準備管理策略，以降低壞賬風險，保障企業資金安全。

關鍵詞：貿易企業；壞賬準備；管理問題；應對舉措

隨著市場競爭的加劇，貿易企業的經營風險也在不斷增大。其中，壞賬準備管理作為企業風險防范的重要環節，直接關系企業的生存和發展。然而，當前許多貿易企業在壞賬準備管理方面存在一定的問題，導致企業面臨較大的壞賬風險。本文將對如何提高貿易企業壞賬準備管理水平，降低壞賬損失展開深入研究，對貿易企業壞賬準備管理存在的問題進行分析，并提出了相應的應對舉措。

一、貿易企業壞賬準備管理存在的問題

（一）對客戶資信情況審核力度不足

在我國貿易企業中，壞賬準備管理是一項至關重要的財務工作，對于企業的穩定運營和發展有著重要意義。然而，在實際操作過程中，許多企業卻存在著對客戶資信情況審核力度不足的問題，這無疑給企業帶來了巨大的潛在風險。具體體現在以下方面：一是客戶資信情況審核不嚴格。在實際業務中，部分貿易企業為了追求短期利益，過于重視業務拓展，而忽視了對客戶資信情況的審核。這種現象可能導致企業面臨嚴重的壞賬風險，影響企業的資金流動和經營穩定。二是審核流程不規范。在一些貿易企業中，客戶資信審核流程缺乏規范性，容易出現信息不對稱的情況。這使得企業在面對客戶違約時，無法采取及時有效的措施，加大了企業的風險暴露。三是審核人員素質不高?？蛻糍Y信審核需要具備一定的專業知識和經驗。但在部分企業中，審核人員素質不高，難以識別潛在風險，導致企業對客戶資信情況的了解不夠全面和準確。四是信息化程度不高。隨著信息技術的發展，大數據和互聯網技術在企業風險管理中具有廣泛應用。然而，部分貿易企業信息化程度不高，難以充分利用現有技術手段對客戶資信情況進行全面、深入的調查和分析。

（二）壞賬準備計提不規范

壞賬準備計提不規范影響了企業的財務狀況和經營風險控制。壞賬準備計提不規范主要有以下四種表現：一是計提比例不合理。部分企業在計提壞賬準備時，未結合行業特點、客戶信用狀況以及歷史壞賬經驗等因素，采用固定的計提比例，還有部分企業對賬齡管理關注度不高，僅關注欠款余額大小，沒有及時記錄和分析客戶欠款時間長度的情況，無法有效地追蹤客戶欠款的賬齡，導致壞賬準備金額與實際壞賬損失相差較大。二是計提時機不恰當。一些企業在應收賬款發生逾期后，未能及時計提壞賬準備，而是在年底或企業內部審計時才進行集中計提，使得壞賬準備不能充分發揮風險防范作用。三是計提金額不準確。企業在計提壞賬準備時，未對單項應收賬款進行風險評估，而是采用“一刀切”的方式進行計提，導致部分應收賬款的風險得不到有效識別和控制。四是核銷不規范。企業在核銷壞賬準備時，未嚴格按照相關法規和內部規定操作，存在隨意核銷、核銷金額不實等問題，影響壞賬準備的準確性和企業的信用管理。

（三）壞賬準備的使用不規范

在壞賬準備的使用過程中，一些企業存在使用不規范的現象。具體表現在以下幾個方面：一是壞賬準備的轉入和轉出機制不明確。有些企業在發生壞賬時，未能嚴格按照規定將壞賬準備轉入實際損失，而是在后續回收過程中隨意調整。二是壞賬準備的計提和扣除時間不規范。部分企業在計提壞賬準備時，未按照會計準則的要求進行分期計提，或者在扣除壞賬準備時，未按照實際收回金額進行分攤。三是壞賬準備與實際損失不符。一些企業在發生壞賬時，未能充分證明損失的合理性，導致壞賬準備與實際損失存在較大差距。

（四）內部控制制度不完善

以前許多貿易企業在壞賬準備管理方面，內部控制制度存在一定的問題，影響了企業的經營穩定和健康發展。內部控制制度不完善的表現如下：一是制度建設不健全。部分貿易企業未建立完善的壞賬準備管理制度，對壞賬準備的提取、核銷、追溯等環節缺乏明確的規定和操作流程。導致企業在面對壞賬風險時，無法迅速采取有效措施，加大了企業的損失。二是執行力度不足。即使部分企業制定了壞賬準備管理制度，但在實際操作中，由于執行力度不足，導致制度形同虛設。如：未嚴格按照規定的時間節點進行壞賬準備的提取，或者在核銷過程中存在人為干預，使得壞賬準備管理的效果大打折扣。三是信息披露不透明。企業在壞賬準備管理過程中，信息披露不透明，內部審計和外部審計難以有效實施。這不僅影響了企業內部控制的有效性，同時也可能導致企業面臨較大的法律風險。四是內控監督不到位。部分企業內控監督機制不健全，對壞賬準備管理的監督力度不足。導致企業在壞賬準備管理過程中，容易出現違規操作，如：惡意隱瞞壞賬、虛構業務等，損害企業和投資者的利益。

二、貿易企業壞賬準備管理存在問題的應對舉措

（一） 加強客戶資信審核

客戶資信審核是指企業在與客戶建立業務往來之前，對其信用狀況、財務實力、經營狀況等方面進行全面、深入的調查和評估[1]。通過客戶資信審核，以便企業可以更加準確地了解客戶的信用風險，從而為后續的業務決策提供有力支持[2]。在加強客戶資信審核的過程中，企業應注意以下幾點：一是建立完善的客戶檔案。對于新客戶，企業應充分收集其基本信息、營業執照、財務報表等相關資料，確?？蛻粜畔⒌耐暾院蜏蚀_性。二是開展詳細的背景調查。通過查閱公開資料、咨詢行業同仁、實地考察了解等方式，了解客戶的信譽狀況、歷史業務記錄、還款能力等，確?？蛻艟哂辛己玫男庞帽尘?。三是評估客戶的財務實力。分析客戶的財務報表，關注其資產負債狀況、盈利能力、流動比率等財務指標，以評估客戶的財務實力和償債能力。四是關注客戶的經營狀況。了解客戶的經營模式、市場地位、行業前景等，分析客戶的經營穩定性，預測其未來業務發展趨勢。五是建立長期合作關系。在客戶資信審核通過后，企業可與客戶建立長期合作關系，為客戶提供優質的產品和服務，共同發展壯大。六是爭取合同文本擬定的主動權。在簽訂合同時，明確雙方的權利和義務，確保貨款的支付方式、期限、擔保措施等。若出現糾紛，企業可根據合同條款采取相應法律手段，降低壞賬風險。

（二）規范壞賬準備的計提和使用

第一，規范壞賬準備計提的應對舉措。一是完善內部控制制度。企業應建立健全內部控制制度，確保壞賬準備的計提符合法律法規和企業規章制度要求[3]。內部控制制度應涵蓋壞賬識別、計提依據、審批流程等方面，確保壞賬準備計提的準確性和合規性。二是提高會計人員的業務素質和職業道德水平。企業應加強會計人員的業務培訓和職業道德教育，提高其在壞賬準備計提方面的專業素養和道德覺悟。會計人員應熟練掌握壞賬準備的計提方法和標準，嚴格按照規定執行計提工作，確保壞賬準備計提的合理性和準確性。三是建立科學的信用管理體系。企業應建立完善的客戶信用管理體系，對客戶的信用狀況進行全面評估，以合理確定壞賬準備計提比例。通過對客戶信用等級的劃分，針對不同信用風險的客戶實施差異化計提策略，確保壞賬準備計提的針對性和有效性[4]。四是建立有效的賬齡管理制度，確保企業的資金流動和財務健康，同時提高業務效率和客戶滿意度，助力公司評估應收賬款風險暴露程度、制定催收策略、評估客戶的信用狀況和預測未來的現金流狀況。

第二，規范壞賬準備使用的應對舉措。一是完善壞賬準備的審批和追討流程。企業應建立健全壞賬準備的審批和追討流程，確保壞賬準備的正常使用。對于確認為壞賬的應收賬款，企業應嚴格按照審批流程辦理，確保壞賬準備的合理使用[5]。同時，加強清收工作，提高應收賬款的回收率，降低壞賬損失。二是建立壞賬準備的動態監控機制。企業應建立壞賬準備的動態監控機制，定期對壞賬準備的使用情況進行檢查和分析。對于異常情況，要及時查明原因，采取有效措施給予糾正，確保壞賬準備使用的合規性。三是加強壞賬準備使用的信息披露。企業應加強壞賬準備使用的信息披露，提高透明度。通過定期披露壞賬準備的使用情況，接受外部監督，確保壞賬準備使用的合理性和合規性。

第三，提高壞賬管理水平。提高壞賬管理水平是貿易企業降低經營風險、保障財務狀況穩定的關鍵。企業應充分認識壞賬管理的重要性，積極采取應對舉措，不斷提高壞賬管理水平，為企業的可持續發展奠定堅實基礎。提高貿易企業壞賬管理水平的應對舉措主要包括以下方面：一是完善壞賬識別體系。完善壞賬識別體系是貿易企業提高壞賬管理水平的關鍵舉措。通過明確壞賬識別標準、建立客戶信用評估體系、強化內部控制和規范壞賬準備計提，企業可以更好地識別和應對壞賬風險，保障經營穩定和財務狀況的健康發展。企業應根據自身的實際情況，制定一套明確的壞賬識別標準，確保壞賬的識別具有可操作性和一致性。還應加強對客戶信用信息的收集和分析，包括財務狀況、還款能力、信用記錄等，以全面評估客戶的信用風險。應建立健全壞賬管理的內部控制制度，加強對壞賬預警、審批、核銷等環節的管理，確保壞賬風險得到有效控制。按照會計準則和相關規定，合理計提壞賬準備，以應對潛在的壞賬風險。在此基礎上，企業還應不斷探索創新的管理方法，以適應市場環境的變化，提升壞賬管理能力。二是優化壞賬核銷流程。優化壞賬核銷流程是貿易企業壞賬準備管理的關鍵環節。通過加強內部控制、建立多元化的核銷方式、強化信息披露、加強風險預警與監控以及定期開展核銷評估等舉措，有助于降低企業的壞賬風險，保障企業經營的穩定性和可持續發展。企業可根據不同類型的壞賬，采取靈活多樣的核銷方式，如催收、訴訟、協商、債務重組、資產抵頂等。加強與外部專業機構的合作，提高核銷效率。提高壞賬核銷信息的披露程度，增加透明度，以便于外部監管部門和利益相關者對企業壞賬風險的了解和評估。建立健全風險預警機制，及時識別和評估潛在的壞賬風險。加強監控已核銷的壞賬，確保核銷結果的合理性和有效性。此外，企業也應不斷學習先進的管理理念和方法，以適應不斷變化的市場環境。三是定期開展壞賬分析。定期開展壞賬分析是貿易企業應對壞賬準備管理問題的重要舉措。通過加強壞賬分析，企業能更好地識別和防控風險，確保壞賬準備管理的規范性和有效性，為企業的穩健發展提供保障。企業應定期對壞賬準備進行深入分析，分析壞賬產生的原因、金額、客戶行業等特點，以便及時發現潛在風險，調整壞賬準備計提比例。根據市場環境和客戶信用狀況的變化，及時調整壞賬準備計提比例，確保壞賬準備能夠彌補潛在損失。

三、案例分析

（一） 案例背景

某貿易公司（以下簡稱“該公司”）主要從事建材類銷售業務，業務范圍遍布全國各地。近年來，隨著市場競爭加劇，該公司在拓展業務過程中，遇到了一些應收賬款無法收回的問題。為了應對這一問題，該公司采取了壞賬準備管理措施。然而，在實際操作過程中，該公司在壞賬準備管理方面存在一定的問題。

（二） 問題分析

該公司壞賬準備管理主要存在以下問題：第一，在業務拓展過程中，該公司對客戶的資信狀況和還款能力審核不嚴格，導致一些信用不良的客戶獲得了賒賬額度。這些客戶在賒賬后，由于資金周轉困難，無法按時償還應收賬款，從而形成了壞賬。第二，該公司在計提壞賬準備時，采用的比例較低，導致壞賬準備金額不足以彌補實際發生的壞賬損失。此外，該公司對壞賬準備的計提不夠及時，使得在發生壞賬時，缺乏足夠的準備金來應對。第三，在壞賬處理過程中，該公司存在流程不規范的問題。例如，在確認壞賬時，未能及時將壞賬準備予以沖減，導致賬務處理不準確。在收回已確認的壞賬時，未能及時調整壞賬準備金額，使得壞賬準備科目余額出現錯誤。第四，該公司在壞賬準備管理方面的內部控制制度不健全，導致業務人員在對客戶賒賬時缺乏有效約束。在壞賬處理過程中，缺乏相互監督和制約，使得壞賬準備管理存在風險。

（三）應對舉措

在開展業務過程中，加強對客戶的資信狀況和還款能力的調查，確保賒賬給信用良好的客戶。定期對客戶信用進行動態跟蹤，及時調整賒賬額度。根據行業風險和公司實際情況，合理確定壞賬準備計提比例，確保壞賬準備金額足夠彌補潛在的壞賬損失。定期對壞賬準備進行計提，以應對可能發生的壞賬風險。建立健全壞賬處理流程，確保壞賬確認、沖減、收回等環節的準確性。在確認壞賬時，及時沖減壞賬準備；在收回已確認的壞賬時，及時調整壞賬準備金額。加強對壞賬準備管理的內部控制，建立嚴格的審批制度和相關監督機制，確保業務人員在賒賬、壞賬處理等環節遵循公司規定。加強內部審計，定期對壞賬準備管理情況進行檢查，確保壞賬準備管理的有效性。通過以上應對舉措，該公司在壞賬準備管理方面的問題得到了有效改善，降低了貿易企業的經營風險。在今后的工作中，該公司將繼續關注壞賬準備管理問題，不斷優化管理措施，確保公司穩健發展。

結束語

本文從貿易企業壞賬準備管理存在的問題出發，提出了加強客戶資信審核、規范壞賬準備的計提和使用、完善內部控制制度、提高壞賬管理水平等應對舉措。隨著這些舉措的實施，我國貿易企業在壞賬準備管理方面將取得明顯改善，降低壞賬損失，保障企業資金安全。

參考文獻：

[1]鄔瑜駿，陳潔瑤，鞠芳.預期信用損失模型在企業應收賬款中的應用挑戰——基于合并報表中賬齡遷徙率使用的研究[J].財會通訊，2023（21）：86-90，105.

[2]劉雨欣.ZY公司應收賬款管理研究[D].長春：長春工業大學，2023.

[3]張佳.基于業績承諾的企業盈余管理研究[D].昆明：云南財經大學，2023.

[4]程琨.新金融工具準則對非金融企業的經濟后果研究[D].廣州：廣州大學，2023.

[5]王婷.貿易企業壞賬準備管理存在的問題及應對舉措[J].質量與市場，2023（03）：13-15.