探析園林綠化企業內部控制體系構建與完善

李霄英 鄭州艾美森地景觀設計有限公司

隨著城市化進程持續加快，園林綠化企業的發展也進入了快車道。同時，市場競爭日趨激烈，為了在市場競爭和資源整合過程中占據優勢地位，園林綠化企業必須提升內部控制水平，增強企業管理能力。而要想更好地實施內部控制，充分利用其優勢提升企業運營效率，促進城市持續發展和環境保護，園林綠化企業必須采取有效措施切實完善內部控制體系構建。

一、園林內部控制相關概述

(一)企業內部控制概述

內部控制旨在確保企業運營和管理活動能夠順利開展，保護企業的資產安全和完整，防止和糾正錯誤和舞弊行為，并確保會計數據準確、合法和完整。企業內部控制是一個復雜的管理體系，它不僅涵蓋了授權和指揮購買、生產、銷售等經營活動的各種方式和方法，還包括了收集、處理、分析和傳遞信息的程序和步驟，以及為了保證企業運營管理有效而制定的規章制度。內部控制對企業的運作至關重要，既影響著企業的日常運作，也影響著企業的未來發展[1]。

(二)園林企業內部控制的目標

1.為園林企業順利運營推波助瀾

隨著成本效率理論進步，內部控制體系的目標變得更加明確：既要提升經營效率，又要獲得更多的收益。因此，需要仔細檢查執行的決策，評估其可行性，同時也要確保決策過程公平、合理，而且可以有效執行，最終的決策結果也會對整個結果產生重大影響。園林企業在審核內部控制方面需要花費大量時間和精力，并且必須依靠嚴謹的內部監督來實施。除了對內部控制進行評估外，還需要定期實施一些審核和檢查措施，并記錄相關信息，以便科學地評估企業內控實施情況，確保企業平穩運營[2]。

2.財會信息專業性

內部控制是園林企業運營管理的重要組成部分，包括財務會計控制和內部控制體系。會計是管理經濟的重要工具，主要負責審核和記錄信息，并通過報告和分析來反映企業的經營情況。有效的內部控制，可以保證企業的長期發展和競爭優勢。為了確保園林企業的內部會計控制體系的有效性，需要對會計人員的職責和分工進行細致調整，并且在核算過程中加強監督，以便更準確地估算會計信息。

3.園林企業資產要有保障

隨著園林企業實行內部控制機制，確保企業資產安全、可靠已成為其發展的一個重要目標。然而，要達到此目標，除了確保資產穩定外，還需要建立一套有效的財務管理系統，將記錄與保管職責分開，從而更有效地實現內部控制目標[3]。在內部控制體系構建時應當考慮到任何一種會導致企業財產損失的情況，確保制度合理和完善，并制定針對性的應對措施。

二、加強園林綠化企業內部控制的必要性

實施內部控制可以提升企業運營管理效率。通過嚴格執行企業內控的各項流程，加強監督與管理，也能確保企業的運營遵循法律法規，達到國家及相關部門的標準。同時，高效的內部控制還可以為企業提供準確、及時的信息，支撐管理者制定科學的決策與戰略規劃，從而確保企業長期發展和穩定。此外，加強內部控制有利于解決企業內部各種復雜的問題，提高各項工作的完成質量效果，并增強企業競爭力，為未來的園林綠化工程建設奠定良好的基礎。

三、園林綠化企業建設內部控制體系現存的問題

(一)對企業內控缺乏重視，專業內控人才稀缺

實施內部控制可能會由于控制環境不完善而降低內部控制的有效性。一方面，園林綠化企業的領導層沒有充分重視內部控制，缺乏完善的控制制度和流程，同時也缺乏專業的內部控制管理人才；另一方面，內部控制工作的監督力量不足，未制定合理的權責分配機制。

與其他建筑企業相比，園林綠化具有獨特的優勢，能夠更快地完成項目，并且投入的資金也更少，回報周期也更短，因此，吸引了眾多企業參與到園林綠化工程投資項目中。但由于缺乏內控意識，小規模園林綠化企業在技術水平、質量、服務水平等方面都無法達到招標要求，為了達到中標的目的，常常會出現違規掛靠或者圍標等情況。這種情況的根源在于這些企業內控管理不到位，未能進行有效的成本預算招標，從而使得材料價格和技術標準變得不穩定，嚴重阻礙了園林施工項目的實施。

雖然部分園林綠化企業認識到內部控制的重要性，但由于缺乏專業人才，也很難有效地執行內部控制管理。由此可見，園林綠化企業必須擁有一支專業的內部控制管理團隊，以確保內部控制管理工作的有效性。此外，還有部分園林綠化企業擁有豐富的內部控制流程、理論知識以及實踐技能，但仍存在著嚴重的人才匱乏問題。在此情況下，企業內部控制的相關工作通常由高層領導負責或者財務人員主導，但是他們專業能力有限，很可能會出現許多實質性的內部控制問題[4]。

(二)缺乏完善的內控體系，內控成效不佳

相較而言，園林綠化類企業的管理水平遠低于其他建筑行業，大多數仍處于落后狀態。雖然很多企業都制定了一系列內部管理制度，但由于缺乏針對性，并不能滿足企業的實際需求，從而無法起到有效的約束作用。此外，大多數園林綠化企業都著眼于制定內控基本規章制度，未能從實際出發考慮多方面影響因素，使得內部控制體系存在漏洞，無法達到期望效果[5]。

(三)缺乏完善的內控監督機制，監督力度較弱

當前，如何落實內部評估和監督是園林綠化企業面臨的一個重要挑戰。內部控制的變化是一個棘手的問題，而且內部管理方式方法也可能存在不合理之處，由于缺乏有效的內控評估和監督機制，監督力度不足，企業很難獲得關于內部控制的實際情況、內控方法有效性等信息，從而導致選擇的內部控制策略無法達到預期效果。

(四)內控會計處理、成本控制存在不足

園林綠化企業實施內部控制工作時，會計處理尤為重要。而在工程建設中，由于部分企業未能建立有效的苗木收發存制度，導致虛假采購行為出現，從而嚴重損害企業的財務狀況。此外，會計處理不到位也影響了苗木使用效率，甚至部分苗木擱置，無法高效利用，最終使得成本居高不下，工程成本大幅提高，嚴重影響企業的經濟效益，甚至可能導致財務報表出現負面變化，威脅企業發展。

四、優化園林綠化企業內部控制體系的有效對策

(一)創設良好的內控環境，加強內控人才培養

為了提高園林綠化企業的內部控制水平，應該從管理意識的角度出發，并加強對內部控制工作的重視。同時，還應該加強對重點工作的監督和管理，建立健全的內部控制機制，進一步創設良好的內控環境。為此，某園林企業在投標前期采取了多項措施，包括經營開發部牽頭、工程管理部、財務管理部和采購中心，共同完成投標前預算分析以及成本預招標，以確保投標造價合理，上下游合作伙伴的利益得到有效分配，最終實現中標。在項目啟動之前將根據預算進行精心設計，并結合企業的績效標準確定最佳的考核指標。在項目后期階段會重點關注工程質量和施工進度，并運用“以收定支”的管理原則來控制成本，以便減少企業存貨，并促進資源合理分配[6]。企業管理的核心是制度，而人才管理則是其重點。在當今競爭激烈的市場環境中提升內部控制能力有助于企業更好地應對外部因素影響，并增強人才隊伍的實力。要想實現這一目標，園林企業應該創設良好的內控環境，積極探索新的理論、方法和手段來實施內部控制。

為了更好地提高內部控制效率，園林綠化企業應重視培養優秀的內部控制人才，他們既要掌握復雜的財務管理分析技巧，又要擁有出色的企業運營能力，更重要的是，還要深入了解企業的內部控制理論、企業的戰略目標和市場定位。園林綠化企業可定期組織培訓會議，幫助員工掌握最新的內部控制規章制度。同時，通過培訓，還能夠總結企業的內控管理經驗，并分析目前存在的問題，以便更好地完善內部控制流程和制度，并積極加強職業道德教育，努力培養一支具有較強專業技能的內控團隊。

(二)制定完善的內控體系，增強內控約束力

新時期，園林綠化企業必須加強內控制度的建立，完善內控體系，強化其約束力，以確保內控管理工作的有效執行和落實。然而，隨著企業發展，一些制度可能存在漏洞，因此必須定期檢查和修正，完善工作流程，以實現規范的企業內部控制管理。

首先，應該定期審查并完善企業的規章制度，確保制度能夠及時有效地執行。如果發現有員工違反企業的內控制度，立即采取必要的懲戒措施確保制度嚴謹合理，同時也增強企業的控制能力。其次，為了更好地控制內部風險，企業必須加強對內控風險管理的重視，及早發現可能存在的危機，制定完善的應急預案，以期盡快解決問題，降低風險可能性。最后，除了落實內部控制五項基本原則，還應該重點關注企業的核心業務和高風險領域，并采取更嚴格的內部控制措施。例如，“三重一大”事項應該實行集體決策和聯簽制度，以確保運營效率，并有效地防范和控制風險。重點關注企業的治理結構、組織結構、內部審計制度、業務流程以及人力資源政策，建立一個相互制衡和相互監督的機制。

(三)完善內部控制流程，加大監督力度，落實獎罰機制

為了確保園林綠化企業的長期發展，必須根據公司的內部控制情況和實際需求，制定監督機制，加大監督力度，建立一套完善的評估與監管體系。

1.設置項目層級內部控制流程

針對園林綠化項目，要想進一步發揮內部監督的職能，則應從項目本身出發，設置完善的內控流程，針對每一個流程予以監督管控，更好地體現出監督的作用。首先，通過公開招標的方式選擇優秀的供應商，將明確工程預算的編制方法，并建立設計變更管理制度，嚴格遵守相關程序，依據合同和工程進度對預算進行審核和批準。其次，加強對物資采購的管理和監督，確保工程的順利完成?？梢圆捎眉胁少彽姆椒?，確定最佳的供應商，并建立一個完善的供應商庫，以便更好地管理和控制項目的進度。最后，及時組織設計、施工和監理，并編寫竣工決算報告，進行審計。

2.設置企業層面內部控制流程

為了提高決策的準確性，園林綠化企業應通過集體討論或協商來實現，還需要建立一個完整的組織結構，清楚地界定每個部門的職責范圍，并制定內部控制規范，更好地管理業務流程，執行工作指南。另外，充分利用財務信息，對企業的經濟情況進行全面評估，并發揮會計核算與監督職能，監督企業運營情況，確保企業財務穩定和可靠，實現合規經營發展。

3.內部控制流程的監管

園林綠化工程企業需要建立一套完善的內部控制監督體系，以便更好地實現企業的目標。第一，園林綠化企業應該設置一個獨立的內部審計機構，避免在監督工作中受到領導層的干預，并且可以獲得更大的監督權，及時發現企業內部控制中的風險和缺陷，并給出有效的改進措施，以促進企業的可持續發展。第二，建立完善的監管機制，并且加強對相關人員的培訓，提升內部審計人員的專業能力，加大對內部控制實施的監督力度，從而確保內部控制流程能夠順利推進、內部監督職能能夠順利落地。

4.落實內部控制獎罰機制

園林綠化企業還應建立一套完善的獎懲機制。這套機制既要符合企業的實際情況，又要滿足其發展的需求，包括：明確的考核主體、考核對象、考核時限、考核指標以及相關的獎懲指標。為了提高內控工作效率，企業應重視內控管理的實效，定期對內控工作的執行情況進行評估，確保評估客觀、公正和透明，以確保內控制度的有效實施。同時，還應將所有執行部門和員工納入考核范圍，并將考核與獎罰機制相結合，以激發員工的積極性和主動性，提升企業內控管理水平，最終實現內控管理目標。

(四)重視內控預算管理，加強成本管理

園林綠化企業需要重視內控預算管理，嚴格控制資金支出，并利用預算管理工具制定合理的預算計劃，以確保工程建設進度與資金投入一致，從而實現資金的有效利用和有效管理。通過加強綜合預算的管理，嚴格執行預算，確保資金有序配置，充分利用現有的人力、物力，實現節約成本、杜絕資金浪費的目標。

園林綠化企業還應擁有長遠的發展眼光，不斷更新施工技術，通過技術升級來縮短施工周期，以達到成本控制的目的。為了確保工程利潤，加強現場監管，可設立項目成本控制部門，與各部門人員建立聯系，共同參與成本管理工作，并通過“成本定額”及“以收定支”等方式，實施有效的成本控制，以確保項目的可持續發展。在工程完成后，企業應進行效益分析，將成本核算和質量控制作為重點，編制項目評估報告，為后續的成本管理提供有力的依據。為了更好地管理園林綠化項目，園林綠化企業還可建立一個基金管理委員會，定期召開基金計劃會議，嚴厲打擊體外循環資金，杜絕“小金庫”等違規活動，不斷加強內部控制，以確保項目的順利實施。

五、結語

隨著城市化進程加快，園林綠化企業也迅速崛起，但是由于內部控制缺失，使得企業的管理水平無法得到有效提升。因此，園林綠化企業應加強對內部控制的研究，深入挖掘企業內部控制潛力，不斷強化內部控制管理，有效防范各類風險，從而促進企業可持續發展?！?/p>