探討國有企業集團的資金管理和風險防范對策

曾天麗

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引 言

近年來，國有企業集團的資金風險防范工作受到廣泛重視，科學合理地進行資金風險問題的分析和研究，制定完善的風險防范方案，能夠避免因資金風險而導致國有企業集團發展受到不利影響，建議國有企業集團根據資金風險問題的特點和情況，制定完善的風險防范體系和機制，促進國有企業集團的健康穩定發展。

一、國有企業集團資金管理的概述

國有企業集團資金管理主要是對集團成員單位資金的控制，提高各單位資金管理工作積極性的同時，使其能夠保留相應的交易性資金，將更多的資金歸集到集團，由集團統一進行管控和配置。目前，在國有企業集團資金管理的工作中，主要是通過資金集中管理的方式，統一設定相關的工作目標，使集團內資金能夠實現良好的流動和流轉，保證資金流動期間能夠提高國有企業集團的經濟效益水平，優化資金的規模效益。

二、國有企業集團資金管理的重要作用

（一）保障企業發展基礎

從實際情況而言，國有企業集團進行資金管理，能夠保障企業的發展基礎。一方面，國有企業集團擁有統一的資金管理平臺，能夠對子公司的各類關聯交易進行規范，提升內部的資金結算效率，加快資金的周轉速度，降低資金結算周轉期間為金融機構所支付的費用，減少成本，提高經濟效益水平。另一方面，科學合理地開展資金管理工作，還能夠進行各類資金的優化配置，預防各子公司出現資金不均的問題，提高集團資源的配置效率，增強企業的融資能力和債務償還能力，減少資金應用的成本，改善資信等級，為國有企業集團的發展夯實基礎。

（二）提高企業管理水平

資金管理是國有企業集團管理工作中最為重要的部分，合理進行資金管理，有助于提升整體的企業管理工作水平。一方面，科學開展資金管理工作，能夠按照服務企業集團各項業務和各項工作的特點，制定完善的資金預算管理方案、經營生產管理方案等，通過對企業各項工作的資金管理，有效完成各項工作。另一方面，國有企業集團資金的高效化和可靠性管控，能夠幫助企業各部門及時發現資金應用和配置的問題，科學合理地進行問題的應對和解決，從而為提高資金管控效果提供助力。

（三）降低企業財務風險

國有企業集團在發展的過程中，可能存在財務工作不確定性因素和控制因素，不僅會引發財務風險問題，還會對國有企業集團的未來發展造成不利影響，而科學合理地進行資金管理，就能有效預防出現財務風險問題。一方面，資金的優化配置和集中管控，能夠避免因資金流動率過低而導致企業舉債過大，防范債務風險。另一方面，資金管理工作的開展，還能夠幫助國有企業集團進行各項資金配置的分析和管控的分析，提升資金的利用效率和水平，防范資金損失等財務風險。

三、國有企業集團資金管理中面臨的風險

（一）財務預算結算監管不足

目前，雖然國有企業集團在資金管理的過程中，已經開始重點關注財務預算和結算工作，但是由于缺乏完善的財務預算結算監管模式，不能通過對預算和結算工作的動態化監督管理分析及時發現預算資金應用的問題和資金結算的問題，可能會出現資金配置或是結算的風險，不利于全面預算管理在集團的良好落實，難以確保對各類資金的有效管控。

（二）控制工作過程流于形式

雖然國有企業集團在資金管理方面，已經開始重點構建內部控制模式，但是缺乏完善的內控制度，導致內部控制工作流于形式。一方面，相關部門不能全面地進行各子公司資金賬戶的內部管控，因資金賬戶的設置和管理工作不足而出現賬戶資金的風險。另一方面，缺乏對各子公司資金支付方面的內控制度，不能利用內部控制的制度和內控管理的方法，提升各子公司的資金支付安全性和資金管理安全性。

（三）財務風險意識明顯偏低

國有企業集團下屬的子公司，在資金管理方面需要形成正確的觀念意識，保證資金風險的有效防控，因此需要各子公司樹立正確的財務風險意識。但是，目前部分子公司缺少財務風險防控意識，不能科學合理地進行資金風險的預防和控制，加之缺乏完善的責任制度和管理制度，沒有科學地進行有關資金管理風險防范的宣傳教育，導致子公司缺乏正確的觀念意識，不能有效地完成各項財務風險的預防和控制任務，對資金管理的安全性造成不利影響。

（四）財務管理工作過于籠統

當前，國有企業集團在財務管理方面存在財務工作籠統的問題。首先，會計基礎工作不良，不能合理地進行子公司資金的成本核算和分析，無法科學地完成會計審批任務。其次，缺少對會計工作的歸納總結，難以及時發現各子公司資金管理的信息化技術應用問題和財務工作缺陷問題，不能及時發現子公司資金管理的風險隱患，難以通過財務工作的歸納總結和改進等提升資金管理的效果，甚至因資金管理工作不良而出現風險問題，對國有企業集團的發展造成不利影響。

四、國有企業集團資金管理的風險防范對策

（一）完善預算監管體系

為了有效防范國有企業集團資金管理風險，相關部門需完善預算結算監管體系，避免因預算管理不良而發生風險。

1.預算編制的監管

從本質層面而言，預算編制直接影響國有企業集團資金的配置效果，一旦預算編制環節發生問題，將會導致資金配置效率降低，難以為各部門提供良好的預算資金控制依據。因此，建議相關部門重點完善預算編制方面的監管模式和體系。首先，全面進行預算編制依據的監管，深入分析各類預算數據和資料的完整性與真實性，一旦發現預算資料或數據信息不完整，必須及時進行處理，以免影響預算編制的準確性和可靠性。其次，在預算編制過程中，全面進行各類編制內容的審核和審查分析，根據審查結果，提出預算編制的優化建議，確保能夠通過國有企業集團資金的預算編制，為各子公司提供資金配置的依據，使各子公司都能科學合理地進行預算資金配置，以預防發生資金管理風險問題[1]。

2.預算執行的監管

為了進一步規避國有企業集團在資金預算管理方面的風險，需要制定完善的預算執行監管方案，定期召開預算會議活動和資金平衡會議活動，嚴格落實按照收入定支出、維持收入和支出平衡性的制度，組織監管部門深入分析集團企業及各子公司的資金收入和支出情況，審查各子公司的預算執行狀況，嚴格進行預算執行的監督和資金的檢查。與此同時，還需按照各子公司事項的輕重緩急，進行預算資金收入和支出的安排，確保在稅費正常支付的情況下，應根據各子公司的具體狀況，跟蹤分析資金負債和職工工資的資金配置情況，準確識別風險問題，科學有效地進行風險的防控[2]。

另外，在各子公司資金結算管理方面，應制定完善的風險識別體系和防范體系，通過監督管理的方式及時發現資金結算風險問題，科學合理地進行風險的應對和處理，從而避免風險問題對國有企業集團造成不利影響。

（二）優化內部控制制度

1.資金賬戶內控制度

建議國有企業集團制定完善的資金賬戶內部控制制度，對各子公司的資金賬戶進行管理，保留結算賬戶，實現收入和支出兩條線賬戶的管理。如果子公司存在貸款，就應將貸款賬戶保留下來，對其他賬戶進行清理注銷。新設置的銀行賬戶，報請集團財務管理部門批準之后才能進行辦理。二級公司對所屬三級單位的銀行賬戶進行監管，根據國有企業集團的要求，進行賬戶管理信息的上報。每個子公司的基本結算賬戶，都必須開通網上銀行的相關電子承兌匯票、對外資金等結算業務，同時開通賬務發放業務和工資薪金代發業務，不可出現現金支付和紙質承兌匯票等業務。相關內部控制部門應動態跟蹤進行各子公司的賬戶監管，及時準確地發現資金風險的問題，科學合理地進行風險的應對，從而改善各子公司資金管理的現狀，提升資金管控效果[3]。

2.完善資金支付內控制度

國有企業集團應制定完善的資金支付內部控制制度，使各子公司都能按照相關的內控制度要求支付資金。首先，各子公司財務管理部門，需要保證資金業務的授權管理、批準管理和相關的崗位之間相互分離，資金出納和核算業務的崗位也必須要分離。無論是銀行票據的購買還是印章保管工作，都應根據內控制度進行崗位分離，以免出現資金支付方面的風險。其次，各子公司的銷售工作部門需要根據合同的要求進行應收賬款催收，按照清欠任務等將債權清收，不可出現不作為或拖延的問題，以免發生壞賬等風險。如果貸款回款是匯票或是現金，應交由集團的財務部門入賬，不可私自保管。最后，各子公司的采購部門或是辦公室等責任部門，如果按照子公司的生產經營或管理工作需求進行采購，需根據內控程序辦理付款申請，在申請文件中明確標注款項的用途、金額、部門信息等，以便于相關負責人在批準后付款[4]。

（三）提升風險管理意識

國有企業集團在資金管理風險防控過程中，需要形成正確的風險管理觀念意識，以免出現風險管控方面的不足。例如：國有企業集團向各子公司宣傳教育資金風險防范的重要意義，強化組織保證和紀律保證，為各子公司制定完善的管理制度；在資金支出預算方面，強化審批和撥付的管理，事前預測可能會發生的風險，避免風險問題的發生。同時，要求各子公司按照自身的實際情況，定期匯報資金管理風險的防控進展和信息。一旦發現有資金管理方面的風險問題，必須要合理地進行風險的分析和研究，明確責任部門，對相關責任部門進行懲罰，以此增強所有人員的資金風險防范積極性和責任感，從而使所有人員樹立正確的資金管理風險預防和控制觀念，更好地進行風險防控[5]。

（四）加強會計基礎工作

為了有效規避國有企業集團資金管理風險，相關部門應加強會計基礎工作，避免因會計基礎工作不到位而出現資金管理風險。

1.強化會計核算工作

會計核算主要是進行國有企業集團的資金核算和成本分析，科學合理地開展會計核算工作，能夠及時發現各子公司的成本支出問題，對各子公司的成本支出和資金配置進行有效管理。首先，在會計核算工作中，需要準確核算不同子公司的成本支出數據值，及時發現成本支出的問題，動態掌握不同子公司的資金情況，按照各類情況嚴格落實管理制度。其次，在成本核算過程中，統一分析不同子公司的成本組成元素，全面了解成本的支出情況，按照具體的狀況，科學落實相關的核算任務，從而規避資金支出風險問題的發生[6]。

2.強化會計審批工作

建議國有企業集團采用資金集中管理的方式，強化會計的審批力度，按照各子公司的財務信息和內容，集中完成會計審批，準確識別各子公司的資金管理漏洞情況，細化設定審批模式，充分發揮會計基礎工作的作用。

（五）科學進行財務工作的總結和改進

在資金管理的過程中，財務工作是重要的部分，直接影響資金配置和管理的效果，一旦財務工作存在問題或不足，將會引發嚴重的資金風險。因此，建議在國有企業集團資金管理風險防范期間，科學合理地進行財務工作的總結和改進。例如，總結各子公司的資金管理財務問題，分析信息化建設的不足，按照問題的實際情況，統一配置集團的財務管理軟件系統，利用遠程辦公軟件進行不同子公司財務工作的協調和協同。同時，按照各子公司的資金配置和應用情況，建設高素質的財務管理人才隊伍，定期進行財務人員專業知識和技術技能的培訓，通過系統化的培訓方式，提高資金管理的專業性和規范性。另外，建議國有企業集團按照各子公司的財務工作情況，統一進行監督管理和內部控制，定期總結不同子公司的財務工作問題和缺陷，按照問題的發生原因有針對性地進行缺陷的彌補，構建全面且系統的資金集中管理制度，完善相關的資金管理風險防范體系，做好風險的評估和預警控制，最大限度地發揮財務工作在資金管理風險方面防控的價值[7]。

結 語

綜上所述，國有企業集團資金管理工作具有重要意義，不僅能夠提升資金配置的效率，還能夠促進企業的良好發展，提高企業管理工作水平，預防發生財務風險問題。但是，目前國有企業集團在資金管理方面存在風險，不利于資金管理效果的提升。因此，建議國有企業集團在資金管理期間完善預算監管機制體系、提升風險管理意識、優化內部控制制度、加強會計基礎工作、科學進行財務工作的總結和改進，為資金管理風險的有效防范作出貢獻。