酒店企業內部控制的問題及優化策略研究

顏志生

（廈門盈健會計師事務所有限公司，廈門 361004）

引 言

酒店企業是集居住、餐飲、娛樂、購物于一體的綜合性經營服務企業。在經濟新常態的背景之下，加強內部控制工作，制定完善的內控管理體系是衡量酒店企業經營管理質效的關鍵之舉。由于現階段市場供求關系不斷發生變化，其行業競爭也越發激烈，內部控制管理作為現代化酒店企業提高經營管理質量的重要手段，必須提高重視程度，充分發揮內部控制的積極作用，為實現酒店企業健康可持續發展保駕護航。

一、酒店企業內部控制的重要性分析

酒店企業內部控制的合理運用，有利于加強各部門之間的溝通，提高酒店內銷售服務、業務流程等管理工作的流暢性和合理性，幫助酒店企業優化與改善內部控制環境的適用程度，規范經營管理活動和工作標準，進一步滿足新時代人性化、現代化的酒店服務需求，推動企業實現可持續健康發展[1]。此外，內部控制管理活動的高效實施，還有助于實現酒店企業經營管理目標，通過數據信息化內控處理方式提升各部門員工的綜合素質，確保能夠在控制成本支出的前提下，保證居住服務、餐飲質量等重要業務工作符合酒店企業規定標準，提高客戶的滿意度，從而增強酒店企業的綜合競爭實力。

二、酒店企業內部控制的問題

（一）內部環境有待優化

隨著經濟發展速度不斷加快，酒店企業的業務規模也在不斷拓展，不僅包括住宿方面，還包括餐飲、娛樂服務等經濟活動，但是大多數酒店企業的內部控制工作跟不上，其內部控制管理運營環節還不夠完善，主要體現在三個方面：其一，酒店企業管理者沒有重視內部控制管理工作，只是將酒店的管理目標集中在服務質量和經濟效益提升上，沒有全面認識到加強內部控制的重要意義和深入價值，無法為后續各項工作的順利開展奠定思想基礎。其二，內部機構組織設置還不夠合理。有些酒店企業人員設置和崗位職責分配并不合理，許多基層管理人員并沒有積極參與到內部控制管理活動中，無法勝任目前的工作，而且各相關部門之間相互配合度不夠，導致內部控制工作效率低，沒有形成良好的內控工作氛圍。其三，酒店企業缺乏內控文化建設。部分酒店企業的內部控制體系沒有迎合市場經濟發展規律，其內部控制文化與酒店企業整體經營發展戰略目標不相契合，沒有形成戰略性內部控制管理思維，不能有效提高內控工作效率，也不利于實現酒店企業可持續發展。

（二）缺少完善的風險評估體系

在現代化市場經濟改革發展背景下，酒店企業要想立足于市場經濟，就必須做好風險防范工作，提高經營服務水平，獲取更多的經濟利潤。但是，就目前而言，有些酒店企業并沒有建立完善的風險防范系統，導致管理人員在內部控制工作過程中缺乏風險意識，不能針對運營過程中的問題有效制定風險防范措施。與此同時，風險評估體系還不夠健全[2]。部分酒店企業沒有充分利用高新技術優化和升級風險防范系統，無法將酒店企業的現實經營成果與各項事物進行聯結，不能利用數據信息進行風險分析，不利于評估酒店企業業務關系中所存在的問題和難點，從而導致風險評估環節產生信息偏差，最終致使運營過程中的潛在風險增加，阻礙酒店企業全面健康發展。

（三）控制活動實施效率較低

在酒店企業管理過程中可以看出，有些企業的內部控制活動沒有全面覆蓋到酒店經濟業務活動的方方面面，沒有為更有效地降低運營成本、提高經濟效益而強化內部控制管理實施效果，業務流程設置也較為粗放，職務崗位也沒有制定分離制度，導致酒店企業資金管理、應收應付賬款及財務核算等工作缺乏業務流程標準規范，從而使得內部控制管理體系行于表面，無法與實際業務相貼合。另外，預算控制管理是有效落實內部控制體系的關鍵之舉。但是根據實踐調查研究，部分酒店企業在實施內部控制管理工作之前沒有進行事先市場調查和研究，沒有結合各種內外部環境因素對酒店的經濟業務活動進行可行性分析，導致預算編制不夠科學合理，嚴重影響內部控制執行效果。

內部控制工作的有效實施主要依靠相關工作人員，但由于酒店企業內部人員流動性大，內部控制大多由財務部門員工兼任，導致其專業技術能力不高，有些企業也沒有定期開展內部控制專業化培訓和講座，使得人才隊伍無法合力發揮內部控制的有效作用，內控管理工作的執行力度下降，不能體現內部控制體系的先進性、系統性和現代性，影響酒店企業整體服務質量和內控水平。

（四）缺少暢通的信息與溝通渠道

在信息化發展的背景下，酒店企業內部控制管理工作落實不到位的主要問題之一就是內控信息傳遞和溝通渠道單一，不能滿足酒店企業現階段經濟發展需求。具體來說，一方面，有些酒店企業的內控信息交流系統不完善，沒有結合時代經濟發展潮流更新和升級信息化應用系統，各部門之間的信息溝通渠道不暢通，沒有將酒店企業的業務管理板塊、財務資金板塊、銷售服務板塊及內控管理板塊相銜接，導致酒店企業信息數據溝通和傳遞的時效性、敏捷性差，不利于推動酒店企業內部控制管理工作朝智能化、信息化方向發展。另一方面，部分酒店企業缺乏大數據控制管理平臺，云計算處理及內控軟件應用效果并不顯著，缺乏規范標準的內部控制管理制度來統一管理內部各項信息化數據。而且各系統之間的信息接口不一致，各部門之間各自為政、相互獨立的現象仍然存在，信息孤島問題也沒有得到實質性解決，無法做好風險評估，也不能實現財務信息共享，最終使大數據信息處理系統難以緊跟酒店企業的經濟業務活動運行狀態，不利于實現酒店企業的發展目標。

（五）內部監督機制的有效性有待提升

在我國，由于內部控制理論實踐還不夠成熟，大多數酒店企業并沒有建立完善的內部監督審計機制，內部監督部門并不能發揮本職工作的積極作用，在內控實踐過程中容易產生監督無效或是過度監督的問題，嚴重影響酒店企業業務經營發展效果[3]。與此同時，由于部分酒店企業缺乏科學合理的內控監督體系，內部監督的范圍受限，使其不能覆蓋到經濟業務活動的各個環節，進而無法及時發現并解決內控問題，導致酒店企業的整體經營質量下降，給企業造成巨大的經濟損失。

三、酒店企業內部控制的優化策略

（一）優化內部環境

酒店企業要想改進和優化內部控制管理工作，就必須認識到內部控制對酒店管理的重要作用，為提高內部控制水平提供思想依據。首先，樹立現代化內部控制管理意識。各部門管理層領導要積極學習新時代相關政策對內部控制的要求和標準，順應經濟發展潮流，全面理解和掌握內部控制相關理論知識，豐富實踐經驗，進一步引導酒店企業各部門參與內部控制活動，推動內控工作全面化開展。其次，加強酒店企業內部控制文化建設。酒店企業必須立足于現階段自身經濟發展特點，了解當下市場形勢，為企業制定個性化、科學化、現代化的內控實施戰略，做好頂層設計，明確內控管理目標和標準，優化與調整內部控制工作流程，讓內部控制理念深入人心，為全體員工營造良好的內控環境，推動相關工作得以持續高效地運轉。最后，完善內部控制組織架構。以酒店企業的內控需求為基礎，不斷完善與改建內部控制管理體系，安排專業管理人員負責各個項目的內控決策，合理規劃相關業務工作內容，形成科學完備的內控組織構架，從而實現人力、物力、財力三大資源的優化配置，為內控工作落實到位奠定堅實基礎。

（二）加強風險評估體系建設

在激烈的市場競爭環境下，酒店企業必須重視經營風險管理，才能鞏固好自身的經濟地位。其一，酒店企業必須在內部建立風險防控機構，配備專業的風險管理人才隊伍來設計適合本企業的財務風險管控方案，讓全體員工都樹立風險防范意識，將風險管理思維貫穿于酒店企業經濟業務活動的各個環節，推動內部控制管理工作落實到位。其二，制定風險分析與預警機制。在風險防范過程中，首先選擇合理的財務風險指標，在內外部市場變化的基礎上把握經營風險動向。其次，通過大數據系統對經營風險類型和危險系數進行全面分析，并發出風險預警，以便于做出準確的防范決策[4]。最后，還要結合酒店行業相關政策變動，適當調整和轉變非財務風險指標，對企業風險進行量化研究，提高風險預警和防控能力，進一步完善內部控制工作。其三，做好風險評估工作。通過構建風險數據模型，查找酒店企業資金管理、財務核算及銷售服務過程中存在的隱性風險要素，并安排專業的風險管理人員定期做好風險決策判斷，編制出科學合理的風險評估表，及時發現運營過程中的新風險，提高酒店整體的風險應對能力和防御水平。

（三）提高控制活動實施質量

科學高效的內部控制體系建設是確保內控活動落實到位的基礎保障。要想更好地提高控制活動實施質量，首先酒店企業需要以自身實際運營狀況為前提，梳理與整改現有的酒店業務服務流程和內控管理制度，充分考慮內外部環境因素，查缺補漏，健全內部控制體系，明確規范內部控制管理要求和責任標準，為后續工作有序進行提供指導，確保內部控制活動落實到位。其次，做好預算內部控制。酒店企業要從日常經營活動入手，結合業務指標和其他相關指標，開展全面預算管理工作，實現預算編制的合理性、科學性和準確性，從而提升內部控制水平，進一步提高內控管理實施質效，為酒店企業可持續發展提供助推力量。最后，重視員工培訓。員工是內部控制活動實施的主力軍，酒店企業要定期開展專業技術培訓，通過線上線下相結合的方式來提高工作人員的內控能力，讓員工形成主人翁意識，全身心地投入酒店企業經營建設中。此外，還應加強績效考核管理，將內控工作效果與績效相掛鉤，實行激勵獎懲機制，激發員工的自覺主動性和積極性，從而為提高內控管理質效注入不竭動力。

（四）加強信息傳遞與溝通

酒店企業在內控管理工作過程中要加強信息傳遞與溝通，加快構建信息交流機制，從而為落實財務內控提供有力支撐。一方面，加大信息技術投入力度，引進和優化大數據處理系統，建立信息安全管理與規范制度，多渠道、全方位收集與歸納酒店業務信息數據和資料[5]。同時，還要通過物聯網等高新技術深入挖掘信息數據的潛在價值，并以網絡掃描、影像上傳等手段將信息數據上傳云端信息梳理服務器，對各項信息進行立體化計算與分析，從而提高酒店企業內部信息數據資料的準確性、可靠性和真實性。

另一方面，要構建財務信息共享平臺，必須以企業的實際經營發展狀態為前提，將各項業務活動與內控管理系統緊密銜接，開通線上各環節信息傳遞功能，統一信息數據對接口，精簡業務處理流程，確保各相關部門都能在同一時間接收到內控管理信息，從而提高信息交流與溝通的敏捷性、及時性與可靠性，進一步提升工作效率和質量[6]。比如，某地方酒店企業通過引進酒店管理系統（PMS），聯結內控管理信息系統各板塊，實現人機結合。并通過智能信息處理器，高效完善企業內部信息數據的收集、整合與分析工作，自動生成數據報表傳遞給相關部門，為做出正確的決策提供數據依據，強化酒店企業的內控信息交流與溝通。

（五）強化內部監督

為了促使內部控制管理工作高效運行，酒店企業在運營實踐中要重視內部控制監督，充分發揮內部監督審計的重要作用。設立內部審計機構，定期對酒店企業的日常財務活動、服務管理等工作進行抽查監控，對關鍵部門的工作內容和崗位要求職責進行稽核審查，找準內部控制管理的疑點和難點，并以此提出切實可行的內部控制監督建議，確保酒店企業內控工作與整體經營發展目標相契合，進一步強化日常工作的執行力度，為實現酒店服務現代化轉型升級提供保障支持。

除此之外，酒店企業還要建立健全監督管理制度，賦予內部審計監督管理人員一定的職責權利，確保內部監督機構的專業性和獨立性，從而鞏固酒店企業內部經營管理的薄弱環節。內審人員還應該通過多元化監督反饋渠道，全面了解內部控制工作的具體實施狀況，對內部各項運營活動開展動態監督控制，構建形成全過程內部監督管理體系，加快提高酒店企業整體綜合管理質效。

結 語

綜上所述，內部控制管理工作是一項系統性工程，不能一蹴而就。但是，從當下實踐過程中可以看出，部分酒店企業的內部控制管理工作還不到位，沒有結合企業的戰略發展目標樹立現代化內控觀念，其內控制度也不夠完善，導致工作實施效果達不到要求，無法為酒店企業高質量發展提供應有的服務。因此，酒店企業要想在激烈的市場競爭中占據優勢地位，必須重視內部控制，提高整體內部控制工作質量和效率，強化風險評估監督力度，幫助酒店企業形成科學化、現代化、一體化的內部控制管理體系，進而實現未來經營發展戰略目標，為酒店企業現代化轉型升級保駕護航。