探析國有企業稅收籌劃的必要性及措施

黃丹

目前稅收已經全面滲透到了生活的方方面面。不論貧富，不論法人或個人，凡是收入達到繳稅的要求都要依法繳納稅款，法律不允許偷稅或漏稅。從眾多國有企業來看，稅收問題具有很強的復雜性，國有企業要思考如何在遵守法律的前提下，合理、合法地降低企業的稅收負擔，有效地避免稅務風險。因此，在國有企業財務管理中，稅收籌劃已經成為必不可少的組成部分?；趪衅髽I視角，從稅收政策出發，選擇有利于企業發展的稅收籌劃方案，增加企業稅收利益，使籌劃方案的合理性和科學性能夠得到保障，同時確保企業生產經營的順利進行。本文主要探討國有企業稅收籌劃的必要性及措施，希望對提高國有企業的整體競爭力起到一定的幫助作用。

隨著社會的發展，國家稅收政策也在更新，國有企業想要更好地適應時代的需求，就必須做好稅收籌劃工作。只有做好稅收籌劃工作，才能夠在發展中獲得利益最大化，進而實現自身的可持續發展。國有企業作為國民經濟的支柱，占據著主導地位，是我國國民經濟發展的壓艙石。隨著社會經濟的發展，國有企業面臨著日益激烈的競爭壓力，有必要通過稅收籌劃來降低經營風險，提高經營效率，增強市場競爭力。但稅收籌劃涵蓋的知識面十分廣泛，涉及許多方面的內容，需要根據企業實際情況選擇合適的方式開展稅收籌劃。因此，國有企業有必要對稅收籌劃的功能以及應用前提進行深入研究，這樣才能更好地促進國有企業健康有序發展。

一、稅收籌劃的概述及意義

（一）企業稅收籌劃概述

國有企業在進行稅收籌劃管理時，要根據國家稅收政策的要求，統籌考量企業發展戰略，制定科學、合理、有效的稅務管理計劃。因此，在企業財務管理的過程中，開展稅收籌劃管理工作，實現企業稅后收益最大化，需要提前做好稅收籌劃管理工作。稅收籌劃管理工作不僅可以合理減少企業稅務開支，節約企業運營成本，提高可支配收入，又可獲得延期納稅之利，將有限的現金資源投入到企業長遠的經營發展中。稅收籌劃管理也是完善企業內部管理的一種有效方式，它督促企業充分把握各環節資金運用狀況，并結合自身經營狀況進行經營管理，進一步提高企業盈利能力，為企業成長壯大提供持續動力。

（二）稅收籌劃意義

對國有企業而言，開展稅收籌劃工作有以下幾方面的意義：一是可以幫助企業增加實際經濟收益。如果企業的稅收籌劃策略科學合理，就可以幫助企業降低納稅支出，有效地增加企業自身經濟收益；二是可以幫助企業增強市場競爭力。對國有企業來說，稅收籌劃的開展本身就是一種超前的經濟計劃活動，可以幫助企業把稅負減輕到合理范圍，使企業盡可能降低運營成本，保證企業生產經營發展所需資金更加充裕，增強市場競爭力，有助于企業改善經營管理；三是稅收方面的法律法規制約著國有企業經營管理行為以及納稅行為，保障市場經濟秩序。因此，良好的稅收籌劃不僅可以使企業經營投資更合理、更科學，而且還可以使其內部財務活動開展得更健康、更有序，使企業得到穩定健康的發展。四是可以協助國家完善稅制，有效增加國家稅收收益。企業開展稅收籌劃，不僅可以減少其稅務負擔，還能更好地落實我國宏觀經濟政策，使社會效益與經濟效益得到較好的融合。

二、國有企業稅收籌劃的必要性

（一）企業稅收籌劃是市場經濟的客觀要求

在市場經濟快速發展、法律制度日趨完善、民眾法律意識不斷增強的今天，企業要想實現可持續發展，就必然要持續降低財務支出，稅收籌劃在這方面可以發揮積極作用。表面看來，開展稅收籌劃意味著納稅人傾向于降低其稅收負擔，事實上體現出企業行為的趨利性，這恰恰反映出市場經濟最本質的特征—通過經濟主體積極的趨利行為來引導資源高效配置，促進市場經濟的發展。

（二）稅收籌劃是企業獲得更好發展的必然選擇

企業要想持續發展，就必須保證獲得足夠的利潤來擴大生產規模，加大創新投入，研發出成本更低的新產品。企業所得稅占據企業收入的比重很大，對于企業來說是一個很大的財務負擔。因此，只有做好稅收籌劃工作，才能使企業保持健康穩定的發展態勢，提高自身的競爭力，從而更好地實現自身價值。

三、國有企業稅收籌劃的風險

（一）政策風險

政策風險對國有企業而言極為重要，國有企業各項工作的開展必須建立在合法的前提下。稅收籌劃工作也必須遵循這一前提，既要確保稅收籌劃工作符合國家規定，也要確保稅收籌劃正當合規，如果國有企業對稅收政策沒有真正了解，就有可能給企業帶來重大經濟損失，嚴重時甚至要受到懲罰，影響企業形象。國有企業實施稅收籌劃應建立在對國家政策了解的基礎之上，國有企業要想順利開展稅收籌劃工作，就必須透徹地理解國家政策，但是因為政策并不是固定不變的，政策的變化使與企業有關的事務也必須隨之改變，這就要求企業財務人員必須隨時了解政策的變動情況。從實際情況來看，這對財務人員而言無疑是一項比較困難的任務，處理不好會給國有企業稅務籌劃帶來風險。

（二）籌劃風險

稅收籌劃不是一件容易的事情，通常情況下稅收籌劃風險主要有以下幾個方面：一是籌劃風險。稅收籌劃對籌劃人員有很高的要求，如果籌劃人員不懂法，或者在籌劃中做出違法的行為，或者依靠個人的主觀經驗來籌劃，就會給國有企業的稅收籌劃工作帶來風險；二是經營籌劃的風險。國有企業容易受到經濟政策的影響，如果稅收籌劃人員對籌劃工作的重視程度不夠，會加大籌劃的風險。

四、加強國有企業稅收籌劃的措施

（一）建立健全企業內部的稅收管理制度

首先，企業管理者要根據企業生產經營和內部風險管理制度以及企業的生產經營特點來組織相關部門進行稅收管理，并根據最新稅收政策的具體要求，對本企業的財稅管理方式、手段、內容及其他相關要素進行剖析，從而為整個企業建立起一個規范而科學的稅源管理控制框架，從整體上對企業涉稅風險加以識別、評估，建立和完善企業內部稅收管理制度和監督考核體系，避免因稅務風險識別不到位而帶來的經濟或法律風險。其次，高效的溝通機制對于企業財稅管理部門及其他部門來說都是十分重要的，尤其是對于信息的及時傳遞和分享，對企業的日常運營具有非常重要的意義，有效、及時、準確地進行信息傳遞和交流可以強化部門間業務聯系，便于稅務信息及時傳遞到每個部門。管理人員還可以對信息資源進行更加有效的區分與分析，為制定更加切合實際的政策奠定基礎。最后，構建一個完善且與國內稅收政策相匹配的稅收管理體系。對可能出現的稅務風險進行事先預判并堵上稅收管理工作中的漏洞是當前企業稅收管理的首要任務。好的切實可行的稅收管理制度能夠為后續稅收籌劃工作的實施提供行之有效的制度指導，并為制定與國家政策和企業今后發展相適應的稅收籌劃方案提供強有力的保證。

（二）培養稅收籌劃人才

對于國有企業而言，稅收籌劃人才是實現其財務管理目標、提高自身競爭力的重要保障，因此必須重視稅收籌劃人才的培養問題。首先，要組織財稅人員進行不定期的培訓，使他們能夠適應新的稅收政策，同時也要加強對稅收籌劃理論以及實踐知識的學習，增強其稅收籌劃的能力；其次，企業要重視專業化人才的引入。稅收籌劃隊伍專業素質的提升，可以確保稅收籌劃工作的順利進行，從而更好地滿足企業的發展需要；最后，為了防止企業涉稅人員風險防控意識薄弱而導致稅收籌劃方案出現偏差，進而降低稅收籌劃的工作質量與效率，企業管理者應注重對稅收風險防控的培訓，以幫助財稅人員嚴格按照相關法律法規進行稅收籌劃，確保擬定的稅收籌劃風險防控方案合規和實用。

（三）優化稅收籌劃手段

國有企業應緊跟時代步伐，根據信息化時代發展特點，不斷創新稅收籌劃手段與方法，把云計算、大數據以及其他先進科學技術應用于國有企業稅收籌劃當中，構建起一個功能全面的稅務管理信息化平臺，使得企業可以便捷地進行信息傳遞和信息共享，從而更加全面快捷地獲得各個項目的稅務信息以及各部門相關資料，提高稅收籌劃工作效率。高新技術企業應在硬件設施、計算機軟件配置等方面加快建設步伐，對稅收籌劃人員開展技能培訓以及思想觀念等方面的教育，讓他們樹立先進的發展理念，不斷提升自己，積極利用先進計算機軟件，進行稅收籌劃工作，確保各個部門稅務管理信息真實可信和全面完整。建立稅務管理信息溝通與交流機制，建立信息化交流平臺，適時制定長遠戰略規劃與近期經營策略，建設智能化稅收籌劃工作平臺，規范稅收籌劃過程，對企業各個部門會計信息實施全方面監管，對企業經營過程中稅收風險實施有效管控，在稅收管理信息平臺上對當前稅收籌劃情況進行及時反饋。

（四）關注稅法變化，加強信息交流，強化監督

國有企業要隨時關注國家稅法的變化，加強企業內部和外部信息的溝通，并對稅收籌劃實施情況進行綜合監管。首先，國有企業稅收籌劃人員要時刻關注稅法，深入認識國有企業稅收籌劃工作中的政策風險問題，理解并把握稅法及有關優惠政策的真正內涵與要求，以此不斷提高稅收籌劃工作的針對性，避免稅收籌劃不恰當影響企業社會形象與影響力，從而增加不必要的經濟損失。其次，國有企業要建立下屬公司與部門間的信息交流平臺，消除“信息孤島”，實現信息共享，加速部門間信息流轉，同時將不同部門的稅收信息收集起來，及時反饋給企業總部稅收籌劃部門，以便為稅收籌劃工作提供真實可信的數據信息。再次，國有企業還要加強同稅收機關之間的交流與聯系，把企業的稅務信息第一時間反饋到稅收機關，同時也要向稅收機關了解稅法和優惠政策的最新消息，規避因信息不暢給國有企業稅收籌劃工作帶來隱患。最后，國有企業要對稅收籌劃實施情況進行充分監管，把握企業生產經營中內外環境的變化情況，及時發現生產和經營中可能出現的稅收籌劃風險，避免因人為因素給稅收籌劃工作帶來各種風險。

（五）建立國有企業稅務風險監控機制

一是稅收籌劃工作要制度化、合理化。在稅收籌劃方案的制定過程中，每一項工作、每個過程都需要對應的工作人員來審查對賬，這樣稅收籌劃方案才會更合理，更規范；二是企業管理層應準確掌握企業各種流程、財務信息和稅務情況，并及時給出合理的稅收籌劃建議，以減少稅收籌劃風險；三是要加強對風險的控制，定期組織專業人員對稅收籌劃中的風險問題進行綜合評估，增強企業的風險防范意識。國有企業部門間信息溝通不暢加大了稅務風險發生的概率。稅收籌劃不只是國有企業財務部門的職責，也需要各部門之間的協作。為此，必須充分利用已有信息資源加強國有企業間橫向與縱向的信息交流，從而保證稅務籌劃工作高效有序開展，降低企業稅收風險。

結語：

綜上所述，當前我國很多企業都十分關注稅收籌劃工作，多數企業已經充分認識到科學合理地進行稅收籌劃工作對于減少企業成本支出、提高企業經濟效益的重要性。但是在進行稅收籌劃時，一些主客觀因素會影響到稅收籌劃的質量，針對這一問題，企業有必要積極引進專業的財稅人員，同時要重視對現有財務人員的培訓，增強稅收風險防范意識，使企業能夠在激烈的市場競爭中處于有利位置，實現可持續發展。