關于國有企業應收賬款管理的探討

孫冰

近年來，我國社會主義市場經濟蓬勃發展，國有企業作為經濟發展的重要支柱發揮著重要作用。隨著商業信用的普及，為了在激烈的市場競爭中脫穎而出，賒銷成為了不可避免的銷售方式。在快速提高銷售額的同時，形成了大量的應收賬款，這就必然導致應收賬款在流動資產中的占比增加。大量短期內無法收回的應收賬款極易導致壞賬風險，降低流動資產質量。隨著應收賬款規模的不斷擴大，應收賬款的管理水平很大程度上決定了國有企業收入的質量及健康水平，應該引起高度重視。伴隨市場經濟的不斷發展，國有企業面臨的市場競爭壓力越來越大。如何更好地應對挑戰，做好應收賬款管理是現階段國有企業面臨的一個重要課題。

本文闡述了應收賬款的基本含義、產生原因、國有企業應收賬款管理的重要性。分析了國有企業應收賬款管理目前存在的缺少風險防范意識、管理體系不健全、制度不完善、專業管理人才缺乏、對應收賬款日常管理不夠重視、缺乏有效的考核激勵監督機制的問題，提出了通過強化全員應收賬款風險管理意識、建立健全應收賬款管理制度、加強人才隊伍建設、加強日常應收賬款管理、建立長效激勵監督機制、完善國有企業應收賬款管理的建議，希望能夠對國有企業應收賬款管理工作的優化調整、資金利用效率的提升、國有資產的保值增值發揮一定的積極作用，幫助國有企業防范經營風險、健康有序高質量發展。

一、國有企業應收賬款管理概述

應收賬款是指企業在日常經營過程中因銷售商品、提供勞務等業務應向購買方收取的款項。應收賬款是伴隨企業的銷售行為發生而形成的一項債權，表示企業在銷售過程中被購買方所占用的資金。應收賬款是企業的一項重要流動資產，也是風險較大的資產。對于應收未收回的賬款，企業應及時采取措施組織催收，盡早收回以彌補企業在生產經營過程中的各種耗費，保證企業持續健康發展。

應收賬款作為變現能力較強的流動資產，通常作為短期償債能力分析的重要指標。應收賬款周轉率越高，收現期越短，回款速度越快，應收賬款質量越高。反之，如果應收賬款長期無法收回，就會占用大量流動資金，一定程度上會導致缺乏健康穩定的現金流難以支持企業發展。應收賬款收回時間及可收回金額的不確定性，增加了企業的經營及資金風險。長此以往，企業為維持自身運轉發展，就不得不通過銀行借貸籌措資金。一方面會提高企業的負債水平，增加企業的經營風險；另一方面會增加固定利息費用支出，增加企業的資金成本，增加企業的財務風險。

不同于民營企業，國有企業不僅需要追求企業價值最大化，同時也承擔著更多的社會責任。既要管理好應收賬款，及時回籠資金，減少融資成本，在激烈的市場競爭中健康有序發展，同時也要兼顧完成政治目標、社會目標，制定最佳的信用政策，助力政府保障和改善民生。結合國有企業“兩金”（應收賬款、存貨）壓控工作，以助力企業實現高質量發展為出發點，以提高資源配置效率、優化企業資產結構、改善企業經營現金流為導向，國有企業應多措并舉、標本兼治開展應收賬款管理工作。

二、國有企業應收賬款管理存在的問題

（一）缺少風險防范意識

在國有企業深化改革、自負盈虧發展的大環境下，銷售收入、利潤總額作為企業負責人及高層管理人員的主要考核指標，很可能導致企業領導人重業績輕管理，盲目追求業務規模、收入水平擴張。通過提高賒銷比例擴大銷售規模，可能會忽視應收賬款管理工作。如果企業高層管理人員不重視，必然導致基層人員關注度不夠，責任意識不強。

事前未對客戶進行詳細的背景調查，評估其資信狀況、償債能力及歷史償債意愿等。事中賒銷審批不嚴，未對不同客戶設置合理的賒銷額度及信用期。事后對應收賬款回款不夠重視，應收賬款賬齡表流于形式，長賬齡應收賬款催收力度不夠、長期掛賬，既影響了企業的資金鏈運轉，也增加了壞賬風險。在降低收入質量的同時，極易引起國有資產流失。

（二）管理體系不健全、制度不完善

雖然國有企業“兩金”壓控工作在持續推進，但是仍有部分企業對壓控工作不重視。未制定可行的制度或制度建設流于形式，缺乏具體實施流程和實施細節?？蓤绦行?、可操作性不強，責任劃分不清，沒有將目標層層分解到責任部門、責任人，導致部門間推諉扯皮。

客戶信用評價及管理體系不健全，部分國有企業不重視客戶的信用評價，盲目賒銷擴張。沒能建立合理的制度、指標體系對客戶的信用等級進行評價，并根據客觀情況實時更新信用等級信息。

事前審批制度建設不完善，沒能嚴格按照信用等級認定審批賒銷額度，賒銷額度的確定隨意性大。對于資信情況較好的客戶，信用政策執行過嚴可能導致減少銷售規模，而對于資信狀況較差的客戶，信用政策執行過松可能增加回款難度，甚至導致壞賬損失風險。

應收賬款逾期管理制度不健全，責任劃分不清，相關部門溝通不到位，銷售部門認為合同簽訂、供貨或服務完成銷售工作就結束了，對回款情況不夠關注。財務作為后端管理人員，了解到的信息滯后，不能及時了解客戶信息及具體合同執行狀況，對應收賬款逾期管理有限。

（三）專業管理人才缺乏

應收賬款管理人才的缺乏給應收賬款管理工作帶來了一定的困難。部分國有企業沒有設置專門的應收賬款管理部門，也沒有設置應收賬款管理或者信用管理崗位，配備專業應收賬款管理人員，而是將應收賬款管理工作交由財務人員兼職負責。財務人員雖然對數字敏感，了解企業資金情況，能夠根據企業資金情況及時調整寬松或緊縮的信用政策，但是財務人員對各個客戶的具體情況不了解，且普遍原則性強、易破壞客戶關系，進而影響跨部門關系。也有部分國有企業選擇將應收賬款管理職責放在銷售部門。銷售人員雖然與客戶關系更為緊密，可以及時收集動態信息、維護良好的客戶關系，但是存在為了達到銷售業績放松信用政策的風險。

（四）對應收賬款日常管理不夠重視

部分國有企業應收賬款臺賬登記主要靠財務人員手工登記，受業務規模大、客商信息多等因素影響，經常導致臺賬信息不準確，責任人不清晰。還存在不能實時更新賬齡數據，對即將逾期款項進行預警的問題，也沒有實時根據賬齡情況調整收款政策。

還有企業管理模式改變、組織架構調整、項目經理變更、信息系統切換等客觀原因，導致部分應收賬款無人認領或認領有誤。業務部門的應收賬款臺賬與財務臺賬不一致，部分客戶存在滾動付款情況，加大了應收賬款的日常管理難度。此外，在多個業務部門與同一客戶有不同業務往來，客戶合并付款未注明項目時，容易導致應收賬款明細核銷不準確，也加大了應收賬款管理難度。

對于長期應收未收回賬款，催收多采用電話等口頭催收形式，未形成書面催收記錄。一但員工離職交接不清，接手的人員很難開展后續催收工作，且易導致超過訴訟時效無法追溯的風險，給企業帶來損失。

（五）缺乏有效的考核激勵監督機制

缺乏有效的考核激勵監督機制是制約企業應收賬款有效管理的重要原因。一方面考核激勵機制不健全，標準不清晰，可操作性不強，考核激勵對象設置不準確，責任人設置不合理，缺乏科學的考核評價機制；另一方面未建立行之有效的監督機制，對收款過程進行監督、控制，對監督中發現的問題重視程度不夠，整改力度不夠。

三、完善國有企業應收賬款管理的建議

（一）強化全員應收賬款風險管理意識

國有企業管理層要加強培養應收賬款風險管理意識，通過加大宣傳培訓力度，從上至下層層傳達至基層員工。根據具體情況適當調整賒銷力度，從事前、事中、事后三個階段分別識別、控制風險。

在事前加強對客戶的背景調查，對其資信狀況、償債能力及歷史付款習慣等進行詳細評估；在事中嚴格進行賒銷審批，針對不同客戶設置合理的賒銷額度及信用期；在事后加強對應收賬款回款的重視程度，加大催收力度防范壞賬風險，避免國有資產流失。

（二）建立健全應收賬款管理制度

應收賬款管理制度通常應包括客商管理、客戶信用評價制度，事前審批制度，應收賬款逾期管理制度、壞賬準備金、壞賬損失處理制度，績效考核制度等一系列相關制度。

建立企業客商管理、客戶信用評價制度，對客戶資信情況進行前期調查并持續跟蹤動態評估。針對客商準入管理、日常管理、評價管理、價格及信用政策管理、激勵管理制定指導性、可執行性強的制度。全面開展信用考評，合理確定客戶信用等級，結合企業風險承受能力、行業及競爭對手情況制定適合自身發展的信用政策。對不同信用等級客戶制定不同的賒銷政策及額度。適度賒銷可以幫助企業降低庫存、開拓市場，提高市場占有率，但是同時會導致占用企業資金，提高資金成本，增加管理成本，且易形成壞賬損失風險。企業應權衡風險與收益，制定合理可行的信用政策，以期實現價值最大化。合同執行完畢后及時總結經驗教訓，動態調整信用評價機制，根據每次合同履約情況及客戶公開的財務信息，動態調整客戶信用評級。

建立事前審批制度，在合同簽訂過程中嚴格按照客戶所屬信用等級，審批賒銷合同風險是否可控，并在賒銷額度內確定本次可賒銷的金額，設置賒銷條款。根據歷史合同回款情況設置信用期，并嚴格按合同執行，做到有據可依。

建立應收賬款逾期管理制度，明確財務、業務、法務等各責任部門的責權范圍，落實責任到人。制定系統、可操作的應收賬款逾期壓降措施，借助信息化系統實現應收賬款的科學管理。

建立壞賬準備金、壞賬損失處理制度，制定科學合理的壞賬準備計提標準及壞賬損失處理原則、處理方式。壞賬核銷后按照“賬銷案存”原則登記備查賬簿，避免壞賬收回后無法對應入賬，形成賬外資金。

建立績效考核制度，將回款情況納入銷售人員績效考核制度中。設置清晰明確的考核方法、考核指標，并落實監督責任，使應收賬款管理考核有制度可依，有規則可循。

（三）加強人才隊伍建設

國有企業應明確設置專門的應收賬款管理部門的重要性，培養引進應收賬款管理人才、專職風險管控人員。在加強人員培訓，提高業務能力的同時，注意職業道德、責任意識的培養，使人才與企業共同成長。同時加強銷售人員、信貸審核人員、合同審核人員、財務人員、法務人員等相關人員的培訓，不斷提高員工整體素質。

（四）加強日常應收賬款管理

1.明確職責分工，落實責任部門及責任人

業務部門是應收賬款催收工作的責任主體，應跟蹤合同執行進度，按照“誰經辦、誰控制，誰發生、誰負責”“新官必須理舊賬”的原則，全面承擔經辦業務涉及應收賬款的清收工作。應收賬款責任人發生變化的，應在崗位變化的同時在信息系統中完成責任人變更。

利用信息化手段建立應收賬款預警制度，加強部門間的合作。建立并實時更新應收賬款臺賬，建立應收賬款核對機制，提升應收賬款管理效率。業務部門應根據所掌握的客戶情況及時更新客戶資信狀況。財務部門應及時更新應收賬款回款情況，法務部門適時介入，以專業角度為催收工作提供必要的法律支持，分析研判是否需要采取發律師函、訴訟、仲裁、財產保全等法律手段催收。各業務部門要對應收賬款逐筆核對并積極開展清收工作。保留好銷售合同、發貨單、簽收單、驗收單、結算單、對賬單等相關原始單據，避免一但發生訴訟，因證據不足而敗訴的風險。各方信息應實時同步，打通信息壁壘，降低溝通成本，更好地管理應收賬款。做到賬實相符、清收責任到人。

2.制定清收計劃和措施，改善企業資金狀況

要高度重視應收賬款清收工作，確?！皯毡M收，應收早收”?？蛻粜庞闷诘狡诤?，及時采取催收措施，以免客戶利用企業應收賬款管理漏洞故意拖欠應收賬款，占用企業資金。要建立應收賬款對賬機制，財務部門為業務部門提供準確的財務數據支持。應收賬款各責任部門應逐筆分析應收賬款未收回原因、落實具體責任人，按催收難易程度進行分類，制定有針對性的催收計劃和措施，明確清收回款時間。要定期組織召開應收賬款分析會，研討催收遇到的困難，制定解決措施，改善部門及企業經營現金凈流量狀況。必要時可以根據自身實際情況，選擇運用應收賬款保理、應收賬款質押、應收賬款票據化、應收賬款資產證券化等手段加快應收賬款資金回籠。

（五）建立長效激勵監督機制

要加強應收賬款清收考核。明確應收賬款管理分管領導及執行責任人。建立公平公正、明確可執行的績效考核機制，將回款時間、金額、比例等相關指標列入績效考核制度中，與相關人員的銷售提成、績效工資等直接掛鉤。要做到獎懲分明，有規則可依，強化責任意識，激發員工的積極性。強化過程監督，定期或不定期對制度執行情況進行抽查，監督反饋制度落實情況，充分發揮績效考核管理的導向作用。

將應收賬款回款工作納入到企業年度考核體系，以考核保障年度應收管控目標落實到位。針對可能出現的偏差因素，積極采取應對措施，全力以赴確保完成管控目標。

結語：

國有企業應收賬款管理與壓降是一個動態的過程，需要不斷調整方法策略，建設一條雙向暢通、及時有效的溝通渠道。要減少應收賬款占用資金成本，降低壞賬損失風險，加快企業資金周轉，降低融資壓力，減少利息負擔，避免國有資產流失，保障國有企業健康有序高質量發展。綜上所述，國有企業應收賬款管理工作任重道遠，國有企業應通過強化全員應收賬款風險管理意識、建立健全應收賬款管理制度、加強人才隊伍建設、加強日常應收賬款管理、建立長效激勵監督機制等措施，多措并舉助力國有企業實現高質量健康發展。