稅收籌劃在現代企業財務管理中應用策略研究

◎文/呂俏

一、前言

隨著市場經濟的不斷發展， 企業面臨的競爭壓力不斷增加， 如何在競爭激烈的市場環境中保持平穩發展是企業必須面對的一項重要挑戰。 稅收籌劃在減輕企業稅收負擔、獲取資金時間價值、實現涉稅零風險、追求經濟效益最大化和維護自身合法權益等方面具有重要作用，因此，企業必須對稅收籌劃給予高度重視。

二、稅收籌劃概述

（一）特征

1.預先性

預先性指的是稅收籌劃方案制定需要在企業開展相關活動之前。 企業納稅行為具有滯后性， 即先交易后納稅，所以要想合理降低稅負，企業必須對納稅行為提前進行規劃。 企業開展稅收籌劃需在納稅行為產生前，依照國家相關法律法規要求， 對應稅行為進行合理的籌劃和安排， 利用稅法給出的對自己有利的可能選擇或者優惠政策，從中找到合適的納稅方法，最大限度地延緩或減輕本身稅負，從而實現企業利潤最大化，以此充分發揮稅收籌劃的價值和效用。

2.準確性

在經營發展階段， 企業稅收籌劃工作涉及多個參與主體，直接影響各部門的資金運行、物資采購和人員調配等。 在稅收籌劃環節，企業需要準確、合理地籌劃利用資金，保持合理的利潤，同時，還應制定健全的財務制度和稅收籌劃計劃并在企業運營階段有效執行， 保證企業的穩定發展。

3.風險性

通常來講，稅收籌劃帶有一定的風險性，其中法律風險最為明顯。 具體而言，企業稅收籌劃期間，可能會存在某一環節超出了法律規定范圍，引發法律風險。 同時，稅收籌劃受外界影響相對較大， 將其應用到實踐中也存在無法成功的風險。

4.合理性

企業應當合理開展稅收籌劃工作， 在實際稅收籌劃環節，要嚴格遵守稅法和相關標準要求。 如果稅收籌劃脫離實際情況，就會出現違規的稅收籌劃，進而被認定為逃稅， 使企業面臨補繳應納稅款、 繳納滯納金甚至行政處罰，影響企業的正常運營。

（二）動機

從企業經營發展實際來看， 所有權與經營權相分離并且普遍化， 企業所有者很少參與企業日常經營與管理活動，通常采取契約、合同形式，把企業委托給法人經營，企業所有者只收取自己的投資報酬， 是企業發展過程中所形成的一種高層級代理關系。 企業可以根據自身實際發展需求，行使支配、處置有用的實際資產的權利。 在企業經營過程中，會產生各項成本并繳納相應稅款，加之企業追求利益最大化目標，長期處于激烈市場競爭環境下，需要盡力尋求相應措施，以降低經營成本，故此，稅收籌劃營運而生。 稅收籌劃本質并不是鼓勵企業通過非法形式逃避稅收，而是通過有效、合理地利用稅法條例，幫助企業實現效益最大化。 從廣義角度分析，稅收籌劃可以促進經濟結構優化，實現社會資源合理配置，提升國民生活水平，對社會和諧穩定發展意義重大。

三、稅收籌劃在企業財務管理中的作用

稅收籌劃工作一般由企業財務部門負責， 從企業與市場兩方面體現稅收籌劃工作開展的價值和作用。 在企業方面，稅收籌劃工作需要遵守會計準則，保障企業達到良好的稅收籌劃效果。 同時，稅收籌劃工作能夠促進財務信息優化，使其具備可視化、可操作化特征，以此提升企業財務管理規范化水平， 為企業管理層制定決策提供參考依據， 有效避免企業因納稅不合理導致的財務績效降低。 稅收籌劃在市場層面的價值則體現在能夠通過優化企業財務管理工作，幫助企業獲得更大的競爭優勢，從而使現代企業財務管理達到更高的水平。

四、稅收籌劃對企業財務管理的影響

（一）對籌資活動的影響

在現代企業財務管理工作中， 最重要的環節就是籌資活動，而稅收籌劃在籌資活動中具有較強的可操作性，有助于籌資活動的順利開展。 企業有直接和間接兩種融資方式，包括銀行貸款和股票債券融資等，各類籌資方式對應不同的稅收籌劃方案，也會影響企業的最終稅負。 例如在直接融資過程中， 企業發行債券的利息可以在稅前扣除，而發行股票的利息卻不能提前扣除。 在間接融資過程中，企業可以在稅前將借款利息扣除。 因此，稅收籌劃方案會顯著影響企業籌資方式。

（二）對投資活動的影響

從一定程度而言，企業稅收籌劃決定其投資選擇。 一般來說，企業為了降低自身稅負，大多會將政府扶持產業作為主要投資對象， 也說明其稅收籌劃會對投資方式起到一定的影響作用。 例如，企業可以投資固定資產或無形資產，在投資試用階段，企業可以在稅前扣除這些資產，進而實現減稅的目標。 此外，在實際投資環節，企業可以最大化地延長投資期限，選擇分期投資，如果企業資金沒有到位， 可以先使用銀行貸款或其他金融貸款并在稅前扣除其支付利息，從而降低自身稅負。 企業在初創期往往享受稅收優惠，所以，條件允許的企業可以適當提升該階段的股權投資力度，在享受稅收優惠后，再進行股權結構調整，合理地提升負債融資，進而起到減稅效果。

（三）對經營活動的影響

首先，稅收籌劃會對企業固定資產折舊法產生影響。企業之所以開展稅收籌劃，主要是為了延遲納稅，提升資金價值。 當前稅法中明確規定了固定資產折舊的方式，企業應根據自身實際情況， 采用多樣化的固定資產折舊方式，進而降低稅負。 其次，稅收籌劃會對企業存貨計價造成影響。 企業面臨著較多稅負，應當選擇與自身發展期相符的存貨計價法，通過采用移動或月末一次加權計價法，可以盡可能地提高當期成本，降低賬面利潤，進而起到降低稅負的效果。

（四）對收益分配的影響

對企業來說，最重要的環節就是收益分配，科學的收益分配有助于企業實現可持續發展。 企業應當合理統籌收益分配，結合自身實際情況，在稅收籌劃中利用好相關稅收優惠政策。 企業在實際收益分配環節，應以稅收籌劃為重點，合理有效地規劃資金、分配收益，發揮政策紅利的作用，促進自身的快速發展。

五、稅收籌劃在現代企業財務管理中的應用策略

（一）科學制定稅收籌劃方案

在項目開發環節，企業面臨著各種影響因素，例如項目變更和市場環境變化等， 都會導致企業無法正常開展項目。 所以，企業應重視評估工作，通過全面分析建設成本， 準確測算項目可以給企業帶來的利潤并判斷項目是否可行。 對企業來說，其納稅金額變化會影響企業項目投資和項目收益，同時，也為企業財務人員提供評估財務管理工作的依據。 項目評估工作完成后，企業財務人員還應明確稅收籌劃方案是否可行， 確定具體的投資時間和融資方式，進而緩解企業稅務壓力。 此外，企業財務人員應當基于各項政策，優化企業投融資模式，發揮稅收優惠政策的重要作用，在不違反法規的前提下，減少企業納稅金額。

（二）提高全員稅務管理意識

隨著市場環境的不斷變化， 企業經營發展對稅收籌劃管理提出了更高的要求， 企業管理者以及財務人員要持續強化稅務管理以及風險防范意識， 準確把握市場變化趨勢，及時了解和掌握市場各類信息資源。 企業財務人員要掌握會計準則調整要求， 及時更新企業稅務管理及稅收籌劃知識，提高業務能力。 企業要積極培養和引進更多的高素質財務人員， 增強所有人員的稅務管理與籌劃能力，有效規避稅務風險，實現稅收籌劃效益最大化。 與此同時，企業要借助現代信息技術與大數據平臺，促進稅務管理智能化，減少人力成本投入，提高財務核算的精準性。

（三）有效防范稅務風險

企業要采用科學的風險防控機制， 綜合考量各類因素，防止潛在稅務風險，保障稅收籌劃工作順利開展。 企業應構建內部信息系統，加大稅金管控力度，不僅要開展稅前風險評估，還應重視過程管理和事后監督，及時找到存在的問題，通過對財務數據的科學存儲和核算，實現對稅務風險的有效規避。 企業應構建信息化平臺，對資金利用狀況進行實時監測并開展月度和季度資金分析， 確保有效開展預算工作并優化資金審批流程。 此外，企業要采用有效、嚴格的風險管控和監督管理措施，確保各項經營活動有序開展。

（四）創新稅收籌劃模式

稅收籌劃模式具有一定的靈活性， 在企業實際經營管理過程中，要結合具體情況科學調整稅收籌劃模式。 企業開展投資時，財務人員要遵循會計法律政策，規范自身工作行為，結合企業類型、稅收種類以及經營狀態等重要信息，進行綜合性判斷，科學制定稅收籌劃方案。 稅收籌劃模式調整與創新過程中， 財務人員要考慮模式的合理性，使其與企業追求經濟效益最大化經營理念相契合。 同時，企業要對新會計準則時效性進行精準追蹤，在遵守稅法基礎上，通過調整企業成本費用，降低企業應納稅所得額。

六、結語

綜上所述，稅收籌劃給企業帶來了全新的納稅理念，在市場競爭日益激烈的形勢下， 稅收籌劃越來越成為現代企業財務管理中不可缺少的重要組成部分， 對企業經營發展產生了重要影響。 因此，企業要進一步完善稅收籌劃基礎性工作，努力提高企業稅收籌劃水平，采取切實可行的措施來做好稅收籌劃工作， 更好地促進企業持續健康發展。