業財融合視角下企業全面預算管理優化策略研究

◎文/楊雪

全面預算管理是一種綜合性預算管理模式， 旨在充分考慮企業的戰略和運營需求， 將財務預算與業務預算相結合，以整體化的方式進行預算管理，提高預算的準確性和靈活性。 業財融合是全面預算管理的核心理念，也就是將財務管理與業務管理緊密結合， 實現財務和業務的協同發展。 然而，當前很多企業在制訂和落實預算計劃的過程中，還存在著諸多問題和挑戰。 因此，探究在業財融合視角下進行全面預算管理的最佳途徑成為當前學術界和實業界關注的重點。

一、全面預算管理中業財融合的必要性

全面預算管理是指在企業管理中， 通過綜合考慮各個方面的因素，將財務管理與業務管理相結合，以實現預算的全面管理。 在全面預算管理中，業務和財務兩個方面是密不可分的， 業財融合的必要性主要體現在以下幾個方面：一是業財融合可以提高預算的準確性和可靠性。 企業的業務活動和財務狀況是相互影響的， 只有將業務和財務兩個方面融合起來進行預算管理， 才能準確預測業務發展的需求和財務支持的能力。 通過對業務流程和財務指標的綜合考慮， 可以更準確地估計業務收入和成本支出，從而制定更合理和可靠的預算計劃。 二是業財融合可以提高企業的績效評估和決策效果。 通過將業務和財務數據進行融合分析， 可以更好地評估企業的績效。 例如，可以通過比較實際業績與預算計劃的差異，及時發現問題和制定改進措施，提高業務的績效。 同時，通過綜合考慮業務和財務因素，可以更好地支持管理決策。 在制定投資計劃時，需要綜合考慮業務增長和財務回報的關系，以確定最佳的投資組合。 三是業財融合可以提高資源配置的效率。 在全面預算管理中，需要同時考慮業務發展和財務資源的供應，以實現資源的最優配置。 通過綜合考慮業務需求和財務能力，可以更好地分配有限的資源，避免資源的浪費和閑置，提高資源的利用效率。 與此同時，通過綜合考慮業務風險和財務風險，可以更好地管理風險，確保資源的穩定供應和合理利用。 四是業財融合可以促進企業的持續發展。 在全面預算管理中，需要不斷調整和優化預算計劃，以適應不斷變化的業務環境和財務狀況。通過將業務和財務兩個方面融合起來進行分析和決策，可以更好地把握市場機會和應對挑戰， 提高企業的競爭力和生存能力。 同時， 通過綜合考慮業務增長和財務回報，可以更好地平衡短期效益和長期發展，確保企業的持續發展。

二、業財融合視角下全面預算管理存在的問題

（一）缺乏全面預算管理觀念

第一，部門之間缺乏協作和溝通。 在傳統的預算管理中，企業各個部門往往獨立制訂自己的預算計劃，缺乏與其他部門的有效協作和溝通， 導致預算計劃之間的不協調和沖突，影響了企業整體利益的最大化。 由于缺乏全面預算管理的觀念， 企業各部門往往只關注自己的短期業績，而忽視了整體的長期利益。 第二，缺乏全面的信息和數據支持。 在全面預算管理中，企業需要充分收集和分析各個方面的信息和數據，以支持決策和預測。 然而，在實際操作中，很多企業缺乏全面的信息和數據支持，使得預算計劃準確性和可靠性不高， 影響了預算管理的效果和效率。 第三，缺乏全面預算管理的觀念也導致了對預算計劃的遵循不足。 現階段，很多企業只將預算計劃作為一種形式，缺乏對預算的有效監控和控制。 預算計劃往往只是一紙空文，沒有得到有效的執行和監督，造成預算的無效和浪費，最終無法發揮預算管理的作用。 第四，缺乏全面預算管理觀念也使企業無法及時應對變化和風險。 在變化多端和不確定的市場環境中，企業如果沒有靈活調整預算計劃，將無法適應外部環境的變化。具體而言，由于缺乏全面預算管理的觀念， 企業往往只關注制訂預算計劃，而忽視了預算計劃的調整和修訂，導致企業無法及時應對市場變化和風險，影響了企業的競爭力和發展。

（二）尚未形成完善的預算考核機制

一方面，在很多企業中，預算考核主要以完成率和偏差分析為主要依據，只要實際業績與預算計劃相差不大，即被認為是合格的，而忽略了考核其他關鍵績效指標。 這種簡單化和片面化的考核機制， 導致企業只注重短期的績效， 而忽略長期的發展和競爭力的提升。 在很多企業中，預算考核往往依賴主觀評價和管理層的個人意見。 預算考核標準不夠明確和量化， 對于業績評估缺乏明確的依據和標準，給員工和管理層帶來了不確定性和不滿意。另一方面， 預算考核機制也存在與實際執行不匹配的問題。 在制訂預算計劃時，即使企業已經考慮了各種因素和變量，但在實際執行中，由于各種原因，預算計劃往往不能完全得到落實。 然而，在考核中，企業往往只關注實際執行結果，而忽略了執行過程中出現的問題和困難，造成預算考核結果不準確和偏頗， 影響對業務管理和資源配置的正確判斷。

（三）財務風險預警機制建設不夠全面

在外部環境變化劇烈的背景下， 企業財務風險預警機制不完善會對整體經營發展造成嚴重的隱患。 第一，在制定財務預算時， 很多企業沒能充分考慮各種潛在的風險因素，如市場競爭、供應鏈中斷、法律法規變化等。 并且在實際操作中， 很多企業往往只關注業務和財務指標的確定，忽視風險的全面評估，導致預算中對風險遺漏和忽視，影響預算管理的全面性和有效性。 第二，風險預警指標的設定不準確、不完善。 在財務預算中，企業缺乏一系列風險預警指標，不能監測和預警風險的出現和發展。 在實際操作中，很多企業往往只關注一些傳統的財務指標，如利潤率、 資產負債比率等， 而忽視其他重要的風險指標，使得風險預警機制不全面和不準確，無法及時發現和應對風險。 第三， 缺乏及時和有效的風險監測和報告機制。 財務風險是一個動態的過程，需要企業能夠及時監測和報告風險的變化。 然而，在很多企業中，缺乏及時和有效的風險監測和報告機制， 財務預算往往只是一份靜態的計劃報告，沒有得到及時更新和反饋。

三、業財融合視角下企業全面預算管理的優化策略

（一）培育更新全面預算管理觀念

企業應培育和更新全面預算管理觀念， 以實現預算管理的全面化和有效性。 首先，加強員工的培訓和教育。企業應向員工介紹全面預算管理的概念、原則和方法，培養員工對于預算管理的理解和意識。 通過培訓和教育，增強員工的財務和業務知識， 使他們能夠全面理解業務和財務的關聯性， 從而更好地融合業務和財務進行預算管理。 其次，企業不同部門之間應建立起有效的協作和溝通機制。 通過定期的部門間會議和溝通，促進業務部門和財務部門之間的交流和合作， 有助于加強業務部門對財務因素的理解，并使財務部門更加了解業務需求，從而實現業財融合的預算管理。 與此同時，預算考核是激勵員工實施預算管理的重要手段。 企業應建立起與激勵機制結合的預算考核體系， 將員工的表現與預算管理的實施情況和結果相結合。 通過激勵機制，鼓勵員工積極參與預算管理，增強他們對于全面預算管理的意識和重視度。 最后，加強對中層管理者的培養和發展。 中層管理者在企業中起著橋梁和紐帶的作用， 他們是實施預算管理的關鍵角色，需要具備全面預算管理的觀念和能力。 企業應加強對中層管理者的培養和發展，提供培訓和教育，使他們具備全面了解和應用預算管理的能力， 進而帶領下屬實施預算管理。 全面預算管理是一個動態的過程，需要根據業務環境和財務狀況的變化進行及時的評估和修訂。 企業應建立定期的預算評估和修訂機制， 通過與實際執行情況的比較和分析，及時發現問題和制定改進措施，不斷提升預算管理的效果和效率。

（二）打造全面預算管理信息化機制

打造完善的全面預算管理信息化機制需要建立綜合的預算管理信息系統，確保數據的準確性和可靠性。 信息系統應提供全面的預算管理功能， 并注重易用性和用戶體驗。 具體而言，首先，企業應建立一個集成的預算管理信息系統，用于收集、處理和分析與預算管理相關的數據和信息。 該系統應該能夠支持全面預算管理的各個環節，包括預算制訂、執行、監控和評估等。 通過信息系統的支持，可以實現預算管理的全面化和自動化，提高預算管理的效率和準確性。 其次，確保數據的準確性和可靠性。 信息系統的建立必須建立在準確和可靠的數據基礎上，企業應確保對數據的采集、錄入和存儲過程的嚴格控制，以避免數據的錯誤和重復。 同時，企業還應建立數據質量管理的機制，包括數據清洗、驗證和修正等，以確保數據的準確性和可靠性。 再次，提供全面的預算管理功能。 信息系統應提供全面的預算管理功能，包括預算計劃的制訂、調整和審核，預算執行的監控和控制，預算結果的分析和報告等。 此外， 信息系統還應支持與其他管理系統的集成，比如財務管理系統、供應鏈管理系統等，以實現業務和財務數據的融合，更好地支持全面預算管理的實施。 最后，定期評估和優化信息系統的效果。 企業應定期評估信息系統的使用情況和效果，了解系統的優點和不足之處。根據評估結果，及時進行系統優化和改進，以不斷提升系統的性能和功能，以適應企業的發展和變化。

（三）加強財務預算風險預警機制建設

加強財務預算的風險預警機制建設是企業財務管理的重要任務，企業應建立完善的預算編制體系，加強對風險預警機制的控制。 一方面，財務預算的風險主要來自于預算執行過程中的錯誤和偏差， 為了加強對預算執行過程的監控和控制，企業可以采用一些工具和方法，如財務指標監控系統、預算執行情況定期報告、預算執行情況的差異分析等。 這些工具和方法可以幫助企業及時發現預算執行的異常情況，及時采取相應的調整和控制措施，降低預算執行風險。 另一方面，財務預算的風險不僅來自企業內部，還來自外部環境的變化。 因此，企業應加強對外部環境變化的預測和分析， 及時了解市場變化趨勢和風險，并根據這些情況對預算進行相應的調整和優化。 企業可以通過市場調研、行業分析、競爭對手監控等方式獲取相關信息，從而做出更準確的預算決策。

四、結語

綜上所述， 將業財融合觀念引入企業全面預算管理過程中，不僅能夠提升績效評估和決策效果，而且能夠優化組織資源配置，實現長期發展。 針對當前企業經營管理中存在的問題和挑戰， 管理者和相關管理部門應重視培育、更新全面預算管理觀念，在此基礎上打造全面預算管理信息化機制和財務預算風險預警機制， 為企業良好發展保駕護航。