商業銀行稅務數字化管理現狀與實踐探析

徐 捷

（北京銀行博士后科研工作站，北京 100033）

2023年《政府工作報告》中，著重強調大力發展數字經濟。為了增強金融服務實體經濟的有效性和精準度，金融機構開始完善戰略規劃、提升科技能力，并深入挖掘數據價值。數字經濟時代，越來越多的商業銀行將“科技立行”“科技興行”和“科技強行”作為其發展戰略，將“高水平科技自立自強”作為發展目標。稅務管理是商業銀行日常運營中一個不可或缺的重要環節，隨著數字化技術的發展，稅務數字化管理已經成為商業銀行開展稅務管理的一種趨勢。由于我國經濟的快速發展和稅務環境的變化，商業銀行稅務管理面臨著諸多機遇和挑戰。傳統的紙質稅務管理方式已經無法滿足商業銀行在稅務方面的需求，數字化管理成為提高效率和降低成本的重要手段，建設科學、合理的稅務管理體系，對企業可持續發展、國家稅款足額征收具有重要意義。

一、商業銀行稅務管理相關概念

（一）商業銀行稅務數字化管理的含義

數字化管理，指將傳統的紙質文件和手工操作轉化為電子文檔和自動化處理的管理方式。商業銀行稅務數字化管理是商業銀行在稅務管理中引入信息技術的一種重要手段。本文所探討的商業銀行稅務管理，實質上是銀行內部對涉稅環節的自律性管理行為。這種管理涉及頂層設計與組織管理，旨在生產經營過程中對涉稅環節進行全面分析、計劃、協調、處理、監督與控制。此外，有效的內部稅務管理可以幫助商業銀行合理籌劃稅收繳納、降低納稅成本、規避稅務風險。同時，稅務管理不僅有助于強化銀行的管理和監督職能，更有助于實現銀行的價值。內部稅務管理內容豐富，包括納稅申報、稅收籌劃、會計核算、與稅務機關的溝通以及風險管理等。

（二）稅務數字化管理的特點

首先，數字化管理具有信息化高度集成的特點。通過數字化技術，可以實現多個業務環節的快速連接，實時信息共享，進而實現稅務管理工作的高效運作。其次，數字化管理具有高度自動化的特點。稅務數字化管理系統可以通過智能化的算法和軟件，自動完成數據的收集、整理、計算和分析等工作，這不僅提高工作效率，還可以降低錯誤率。最后，數字化管理具有高度可追溯性的特點。通過數字化管理系統，可以對每一步操作和數據進行跟蹤和記錄，降低了信息丟失和被篡改的風險，提高了管理的合規性和安全性。

（三）稅務數字化管理實施的必要性

國務院國資委于2022年發布的《關于中央企業加快建設世界一流財務管理體系的指導意見》，提出了“1455”的財務管理體系建設框架（即一個目標：推動央企提高財務管理能力水平，加快建設世界一流財務體系；四個變革：財務管理理念變革、組織變革、機制變革、功能手段變革；五項職能：核算報告、資金管理、成本管控、稅務管理、資本運作；五大體系：全面預算管理體系、合規風控體系、財務數智體系、財務管理能力評價體系、財務人才隊伍建設體系），該建設框架要求推進集團化稅務管理，建立稅務政策、資源、信息、數據的統籌調度和使用機制，不斷完善稅務政策庫、信息庫，完善稅務管理信息系統，開展稅務數據分析，加強稅務風險防控等多個方面。隨著業財稅融合的加快，商業銀行應當運用科學方法論，結合核心應用場景，構建適合自身、體系化、全業務覆蓋、可落地的稅務管理體系。

二、商業銀行稅務管理的特點和數字化目標

（一）商業銀行稅務管理的特點

商業銀行稅務管理具有一定的行業特殊性。一是稅收政策多。據不完全統計，在我國與銀行相關的稅收法規和政策多達數百條，隨著經濟的快速發展，國家相關稅收法規仍在不斷更新變化。銀行業涉稅處理業務復雜，需要納稅人借鑒同業處理的經驗并了解當地稅務部門的實際解讀口徑，進行相應處理。二是業務和產品復雜。銀行涉及多種業務類型，常見業務類型如存款、貸款、貿易融資等。除了傳統業務，銀行還擁有資管產品、債券金融衍生產品等眾多結構復雜的產品。商業銀行常伴隨著金融產品創新，其產品的研發容易忽視稅收成本分析和缺乏完善的納稅操作規程，引發稅務風險。三是分支機構多。許多商業銀行在全國范圍內擁有數量眾多的分支機構，總行通常需要對分行的稅務工作進行業務上的指導和制度性的規范，但往往缺乏流程性的約束和檢查。同時，商業銀行通常難以在每個分支機構都配備專業的稅務管理專家，這容易導致稅務風險不能被及時識別和防控。四是交易量巨大。商業銀行大部分業務都高度依賴信息系統進行處理。大量的涉稅信息來源于不同的業務系統，若銀行對系統中大量的涉稅數據缺乏定期稅務分析，未建立相關稅務分析制度和歸納稅務分析手段，則極易產生系統性的稅務風險。

（二）商業銀行稅務管理的數字化目標

稅務數字化管理的研究目的在于探索商業銀行如何應用數字化技術來進行稅務管理，以提高管理效率和降低運營成本。通過對稅務數字化管理的研究，為商業銀行提供科學、高效、可行的管理方案。稅務數字化管理的目標具體分為三個方面。一是提高稅務合規遵從水平。提高稅務合規遵從水平是企業稅務管理的核心目標。進行深度的戰略規劃，從頂層設計出發，全面加強稅務組織的數字化管理能力，借助數字化管理工具，促進業務、財務與稅務的深度融合。二是提高經營效率。通過自動化流程、實時數據更新和智能合同等技術，可以減少手動操作，加速數據處理和報告生成；減少中間環節、自動執行合同和減少紙質文檔的使用，降低操作成本。三是加強數據應用。在合規前提下，數字化稅務管理系統可以實現數據共享，使不同部門之間能夠共享必要的信息，加強內部協同；同時，為銀行提供更多的數據分析和預測工具，幫助銀行更好地了解稅務狀況、優化稅務策略，并作出更科學的決策。四是幫助企業更好地履行社會責任。企業在履行納稅義務的同時，提高企業稅務信息的透明度，有助于社會公眾更好地了解企業的稅務實踐，增強對企業稅務品牌的認知和信任。

三、商業銀行稅務數字化管理現狀與實踐

數字化管理在商業銀行稅務管理中有著廣闊的應用前景。數字化管理能夠提升稅務管理工作的效率，降低稅務管理的成本，提升稅務管理的服務質量，提高使用者滿意度。然而，商業銀行稅務數字化管理也面臨著一些挑戰。稅務數字化管理對信息安全和隱私保護、完善的技術支持和管理體系、稅務管理人員的素質和技能等方面提出了更高的要求。

當前，商業銀行在財稅數字化升級方面采取了多項實踐措施。引入數字賬戶管理系統、電子發票系統和電子結算平臺，利用大數據和人工智能技術對財務數據進行深度分析，采用區塊鏈技術來提高財稅領域的透明度和安全性，引入報表生成、財務審計、風險管理自動化工具和流程等。例如，招商銀行加強在線風控平臺建設，實現了純信用數據風控的突破，構建了復合風控模型體系及稅務數據的自主治理能力。平安銀行積極構建“平臺+數據”型組織，2022年，基于16個分析模型，構建64個費用場景看板，不斷優化投產追蹤分析場景，深挖數據價值；智慧稅務引入低代碼技術，支持納稅申報表單在線配置化生成，實現增值稅、企業所得稅預繳、印花稅三大稅種模塊優化升級。廣發銀行研發專為中小企業客戶提供集合記賬、做賬、算稅、報稅、數據分析等功能于一體的數字財稅系統，支持企業流水自動記賬、銀企快速對賬等需求。招商銀行提供包括合同管理、發票管理以及智能審錄等一系列非金融服務，智能審錄提高審批和記錄的效率，為客戶提供財稅管理服務，輸出金融科技。

四、加強商業銀行稅務數字化管理的建議

稅務大數據時代已經來臨，金稅四期“以數控稅”方式的正式上場，代表著我國的稅務監管已上升到一個全新的高度。數字化手段作為稅務建設的一個重要手段，同樣也能成為銀行提升核心競爭力、降低經營成本的重要途徑，合法合規幫助商業銀行實現降本增效。結合目前的稅務監管環境及商業銀行的稅務管理痛點，越來越多的商業銀行已經開始對自身的稅務管理體系進行評估和反思，力求從流程、人員、數據、系統、內控等多維度著手，建設一套符合自身特點的稅務管理系統。

（一）加強頂層設計

稅務管理數字化是一個長期、復雜的過程，稅務數字化體系的建設需要從戰略高度進行頂層設計，為業財稅一體化的端到端全業務流程的數字化轉型提供支持。稅務管理頂層設計解決方案與企業稅務管理目標、稅務部門定位、稅務組織結構及稅務職能規劃緊密相連，為經營者提供戰略決策和管理決策的依據?；跀祿图夹g創新主動構建一個以戰略為導向、體系化、全業務覆蓋的業財稅一體化管理體系，同時，不斷總結實踐經驗，結合新環境和新要求，定期對體系進行修正和完善。密切關注國家和各地區的企業所得稅、增值稅、跨境交易等相關規定。充分了解和利用稅收優惠政策，合理稅收籌劃，降低稅收負擔。評估特殊稅收政策變化、稅收合規性等方面涉及的稅務風險。建立健全稅務合規程序，確保準確報告財務信息、及時繳納稅款。注重稅務管理專業人才隊伍建設，提高增加專業課程培訓。定期審查和更新稅務戰略，確保符合法律法規。

（二）建立稅務信息管理系統

建設稅務信息管理系統是稅務管理數字化的關鍵，涉及多個方面的規劃、設計、開發和實施。一是要收集稅收管理各個方面的用戶需求，確定系統的目標和范圍，制定項目計劃、時間表和資源分配機制，在考慮系統可擴展性和未來升級可能性的情況下，構建系統的整體架構和技術平臺。二是設計能夠有效存儲和管理各類稅務數據的數據庫結構，制定數據備份和恢復策略，提高應對意外情況的能力。三是開發直觀易用的用戶界面，提升財稅工作者和其他系統用戶的使用體驗。集成第三方工具和服務，例如身份驗證、支付系統等。四是開展多項系統測試，包括單元測試、集成測試和用戶驗收測試，修復和改進系統中發現的問題。五是提供用戶培訓計劃，使財稅人員和業務人員能夠熟練使用系統。六是定期進行系統升級、維護，保證系統的持續穩定運行、適應法規變化和技術進步。七是設置監控系統，以便實時檢測系統問題；及時收集用戶反饋，不斷改進系統以滿足用戶需求。

（三）定期進行稅務風險監測

首先，建立稅務風險排查機制。定期對業務系統的涉稅數據進行分類梳理、系統性分析和檢查，在全面梳理主要業務和重大事項的基礎上，按照“業務—核算—稅務”的思路對涉稅事項和業務場景進行分類梳理，通過對業務系統的涉稅數據進行系統性分析和檢查，實現對重大涉稅事項及潛在稅收風險點的主動識別和主動化解。其次，結合內部審計、風險評估模型、數據分析、合規性檢查、風險管理委員會和外部合作等多種方法，定期做好稅務風險監測，徹底排查銀行存在的潛在風險，對于遺留問題和風險拿出可行的解決方案。再次，開發或優化現有的風險評估模型來評估稅務風險，考慮如客戶類型、交易活動、國家稅法和稅務政策等各種因素，確定潛在的稅務風險。利用數據分析和挖掘技術，分析客戶的財務活動、交易模式和資金流動等信息，及時發現異常行為和潛在風險。最后，進行定期合規性檢查，包括檢查稅務申報的準確性、報表的完整性、稅務政策的遵守等。成立專門的內部審計部門或委托外部審計機構，對其稅務管理和相關業務進行審查。與稅務機關或外部專業機構合作，共享信息并進行協作，以提高稅務風險監測的效果。

（四）完善稅務風險防控體系

稅務風險種類繁多，很多風險是稅務籌劃環節的缺乏或不完善引起的。在金稅四期“以數治稅”背景下，商業銀行應該把工作重點放在構建科學、合理的稅務管理系統上，根據銀行的實際情況和業務模式，搭建適合的納稅管理標準、目標和實施方案，打造稅務風險管控體系。首先，制定明確的財稅風險管理策略，明確各類風險的識別、評估、監控和應對措施，與銀行的整體戰略和目標相一致。其次，對稅務風險進行全面識別與分類，包括稅收合規性、財務報表準確性、市場變化、法規變更等，并針對已經分類的風險，有針對性地制定風險控制措施。對各類財稅風險的概率和影響進行評估，確定管理優先級，集中資源應對最突出的風險問題。最后，建立與商業銀行總行相協調一致的分行、支行內部控制制度，設立明確的崗位責任和權限，確保財稅數據的準確性和可靠性。加強對分支機構稅務員工關于稅務報告要求、報稅期限、稅務審計程序等內容的培訓和教育，使其了解稅務法規和政策變化，增強稅務合規意識。

五、結語

綜上所述，商業銀行稅務數字化管理面臨一定的機遇和挑戰。數字化管理的應用使商業銀行稅務管理更加高效和精確，未來，商業銀行需要不斷引入和應用新興技術，提高數字化管理的智能化水平和效能，商業銀行之間可以通過數據共享和協同來提升稅務數字化管理的效果，共同應對復雜多變的稅務環境。此外，商業銀行還需要加強與稅務部門的溝通和合作，共同推進稅務數字化管理的發展，實現稅務管理的優化和協同。以優質、高效的稅務管理服務于商業銀行戰略，助力商業銀行做好科技金融、綠色金融、普惠金融、養老金融、數字金融五篇大文章，服務實體經濟高質量發展。