一場內部審計創效數千萬這家公司是如何做到的？

唐語蓮 郭改利

案例背景

Y集團有20余家用電大戶，每年電費金額達20多億元。面對大幅增加的電費，Y集團在思考：企業所置身的內外環境及企業自身每天都在發生變化，電力系統的政策變化、技術飛躍、供應渠道改變、業務流程再造，既有機遇也有風險，它們會改變企業的用電成本嗎？

Y集團變電站的建設模式有兩種，即自建和“P2P”。P2P模式是指乙方出資建設變電站，項目建成后由乙方經營一定年限，變電站運行、維護費用、安全責任由乙方承擔。乙方在經營期內向甲方按實際使用電量收取費用，作為投資回報，經營期滿后該變電站的所有權和經營權無償轉讓給甲方。

“這兩種模式的優劣情況如何？我們論證過嗎？即便電網運行模式不變，各家電費是否還有降本的空間？巨額電費的后面是否還有管理的漏洞不為我們所知？”這些問題引發了Y集團審計人員的深思。于是，Y集團的審計人員打破傳統審計計劃立項的思維定勢，主動提出對全集團用電大戶開展電費管理專項審計調研。

面對的挑戰及預案措施

面對的挑戰 首先，Y集團旗下單位眾多，涉及不同區域20余家用電大戶，各家用電背景、情況各異。其次，這些單位地域分布廣，涉及云南、重慶、青海、內蒙古、珠海等全國各地。另外，各單位專業性強，涉及變壓器、變電站、用電負荷、主變、分變、冷備、熱備、并列運行、分列運行等。與此同時，變革涉及利益格局的調整，審計在信息不對稱的情況下與各利益方的博弈居于弱勢。

尋求解決辦法 所謂“開弓沒有回頭箭”，Y集團審計人員樹立了將審計融入企業高質量發展大局的意識，重塑自我的堅定信心，以扎實啃硬骨頭的精神，越是艱難越向前，不達目標誓不休。

企業的電網在哪里，就將審計的天網撒向哪里，實現審計全覆蓋。

經過多方咨詢、實地調研、虛心請教，Y集團審計人員在對周邊現場調研、摸清情況的基礎上，通過頂層設計問題清單及審計報告和表格模板，有序推進專項調研；與此同時，利用信息技術，遠程在線收集信息，業審融合、步步為營，鎖定審計發現和創效機會；另外，加強溝通和協同，共商解決方案，以鏈接企業上下游、構建價值共同體的方式開展工作，適時形成改進建議，迅速推動舉措落實。

現場的重要發現 正是在前期準備充分、遠程了解細致、摸清情況之后，Y集團審計人員確定了5個關鍵要點，一個個審計，以問題為導向，確定了部分重點單位進駐現場調研。

“就是這一天，我們審計人員在采用P2P建設變電站模式的Y集團下屬A公司，發現隨著產能規模的擴張，近年來的用電量大幅增加?！甭殬I的敏銳性提示審計人員，用量大幅增加，價格情況是否有變化呢？通過進一步細致的查閱、訪談、測算等工作，Y集團審計人員發現，在電量翻了一番的情況下，單位電價卻依然執行原單價，原建設方的成本早已收回，后期賺得盆滿缽滿。好在合同期才執行了一小半，當時的建設合同涉及電量的有一條約定，看來還有機會可以挖掘。

于是，Y集團審計人員當機立斷，督促啟動談判，經過9輪艱苦的談判，終于簽下了補充協議，實行用電量階梯收費，僅此一項便創造直接經濟效益數千萬。

重要審計發現及意見建議 然后，Y集團審計人員趁熱打鐵向集團公司提交了一攬子審計建議：首先，P2P變電站建設模式的電費差價可優化。審計意見是，及時啟動差價談判，簽訂補充協議。其次，部分公司對國家電費政策的關注度不夠，享受優惠政策的時間滯后。審計意見是，及時關注國家政策，用足用好國家政策，裝置不符的擇機匹配。第三，個別單位發電設備閑置多年。審計意見是，積極探索盤活閑置設備途徑。第四，沒有比較就沒有鑒別，針對從未系統評估自建和P2P模式的優劣的現實，審計意見是，系統評估兩種模式的優劣，最終促使1家公司改變建設模式。

項目成效

創造的經濟效益 Y集團通過此輪審計，創造了可統計的直接經濟效益4000多萬元；在未來長遠經濟效益方面，及時促成模式的優化，推動1家公司變電站建設模式優化，大大節約了建設成本和后續使用成本。

創造的審計價值 能用錢計算的是價格，無法用錢計算的是價值。Y集團內部審計此舉為企業創造的增值價值主要體現在以下三個方面：一是電費管理方面。督促各單位用足用好國家政策、擇機匹配變壓器容量、積極盤活閑置發電設備（目前已經盤活了1臺閑置近10年的發電機組）等。二是長期合同管理方面。舉一反三，推動各單位梳理長期合同，發現了五個方面風險均已采取有效的應對措施。三是啟發下屬相關公司開展水費管理監督，再次挖潛400余萬元。

創造的社會價值 通過該項目的開展，Y集團讓外部合作者看到了X集團內部監督的力度和深度，看到了內部從嚴從實的精細化管理文化，看到了對國有資產的嚴格保護，從內心產生了對國企管理責任和擔當精神的敬佩。

思考與啟示

該項目的實施得到Y集團主要領導的高度肯定和贊揚。集團總經理書面批示：項目切口選得好，工作認真扎實，成效好；黨委書記、董事長口頭表揚：審計部真正發揮了第三只眼睛的作用，讓企業看到了過去未曾看到的問題，解決了未曾想到的問題。

隨著黨中央提出“三新一高”發展的要求，作為黨和國家監督體系重要組成部分的內部審計，作為企業內部重要的監督力量，也在思考如何轉型升級，如何發揮內部審計在企業中的價值？筆者認為必須做好以下三點：一是轉變思想。思想是行動的指南，審計人員要從過去的只關注合規審計的思想轉到“控風險、促規范、助增值”三路并進的思想上來。二是主動創新。在立項方面，除圍繞重點、領導交辦立項外，還應深度熟悉企業情況，敏銳解讀政策和捕捉信息，主動開展能創造價值的新項目。三是做深做透。對審計中發現的問題，要按“剝洋蔥”理論，剝到最后一層，直至無法再剝為止，才能將問題挖深挖透，做出高質量，做出好效果，做出好口碑。通過內部審計的高質量監督助推企業向著綠色高質量發展的道路走好走實走穩。

作者單位：云天化集團有限責任公司 重慶國際復合材料股份有限公司