借鑒國內外先進稅收經驗 推動長三角一體化建設穩步發展

李九領 閃千惠

黨中央對長三角地區稅收治理議題高度重視

2019年，長江三角洲（以下簡稱長三角）區域一體化發展正式上升為國家戰略，黨中央強調要以高質量發展為主題，促進區域協調發展離不開推動長三角一體化發展，還特別指明應建立互利共贏的稅收分享和征管配套機制。為了貫徹新時期發展戰略，稅務總局積極創新稅收治理體系，在16項稅收服務舉措的基礎上，陸續推出了支持和服務長三角一體化發展的10項稅收征管服務措施，形成了“16+10”稅收征管支持體系。

為了促進經濟發展，許多國家形成以一個較發達城市為中心，輻射帶動周邊城市的區域，如國內的京津冀城市群，國外的東京灣、紐約灣、舊金山灣等。由此可見，依托區域城市群建設全球經濟中心是當今世界城市融合發展的基本規律。我們可聚焦于國內外已基本成熟的一體化區域，借鑒其成功經驗，根據長三角地區現狀，提出切實可行的經驗借鑒。

國內外經濟一體化發展的稅收政策經驗

東京灣發展的稅收經驗 東京作為日本第一大城市，是實施經濟一體化的重要試點對象，其發展高度依賴政府的整體規劃。經濟結構的開放性、產業的集聚和外溢，以及配套稅收政策的綜合作用使得東京灣的競爭力明顯提升。具體做法有以下幾點：

一是鼓勵企業科技創新。為了鼓勵公司研發，日本稅法規定，法人稅扣除中涵蓋研發投入的一定比率。同時，為鼓勵企業增加研發投入，設置研發投入和減少比例來衡量當年研發支出的增減比例，并將稅額扣除率與研發增減比率相結合，研發費用的增長幅度愈大，稅額扣除率愈高。另外，還對中小企業設備投資制定了一系列稅收優惠，以促進高素質人才培養和科研成果產業化。

二是重視產業結構優化升級。發揮稅收在合理配置資源方面的杠桿作用，糾正外部效益和外部成本所造成的企業決策偏差。稅收負效應通過征稅和征費將其納入成本，對企業進行限制；稅收正效應通過補貼鼓勵企業生產。因此，稅收促使東京灣產業從制造業向高端產業發展，重視第三產業中高附加值的服務業，使核心競爭力產業向信息技術、知識密集型服務轉變。通過基本免稅法鼓勵金融業發展，有利于東京灣經濟水平的提高。

三是利用所得稅優惠吸引優質企業和個人。中小企業作為東京灣一大經濟主體，為了鼓勵和扶持優質私營企業，加大對中小企業的稅收支持，日本政府出臺了一系列稅收改革措施。個人所得稅改革調整所得扣除項目，降低靈活就業人員的稅收負擔；在員工工資、設備投資和研發投入等方面給予減稅，為灣區產業升級提供人才保障。

紐約灣發展的稅收經驗 紐約灣是全球最大的經濟中心，因金融、科技推動經濟轉型而享有世界“金融灣區”之稱。從稅收收入的行業分布看，以金融、保險等為主要支柱產業，其他相關配套服務業具有重要地位，其稅制結構呈現出了一種“高端”特點。

區域規劃助力紐約灣經濟發展。紐約區域規劃署進行了四次區域規劃，高效的城市規劃對紐約灣的經濟發展起到舉足輕重的作用，紐約灣通過法律政策與協調機制整合資源，實現了帕累托效應，提升了城市群水平。通過建設有活力、宜居、可持續發展的商業環境，改善城區環境等措施，提升了商業環境競爭力，促進紐約灣城市群的再發展。以紐約市為例，它的稅收政策可分為兩個方面：一是鼓勵新建房屋建筑或住房改造。以稅收優惠為主要手段，通過降低或減免房地產稅和租賃稅提高住房利用率。二是針對個人業主或承租人的稅收優惠。業主或租戶在滿足特定條件時，可享有商業租賃稅或不動產稅優惠。

調整產業結構，扶持經濟發展。紐約附近的一批港口城市是美國城市化最早、經濟最發達的城市，其中心區內產業結構呈現多元互補的格局。紐約灣出臺了一系列稅收政策，以調整產業結構，促進地區經濟發展。紐約市建立產業發展局（IDA），該局充分利用紐約的基礎設施和稅收優惠政策等吸引小微企業，以期扶持企業發展和促進就業。IDA幫助公司利用債券等進行資本市場融資，企業在IDA發行的債券利息以及通過IDA購買的房地產等可以減免稅收。

國內京津冀發展的稅收經驗 產業轉移對推動經濟發展起到了至關重要的作用，但產業轉移也有不利影響，對遷入地而言，產業遷入會帶來基礎設施、資源等方面的壓力，對遷出地而言會造成一定的稅源損失。在促進京津冀協同發展的過程中，通過稅收優惠，政府充分挖掘區域內經濟發展緩慢地區所具有的潛力，加強了區域內各地的合作往來。為在一定程度上彌補遷出地的稅收損失，促進遷入地改善營商環境，有關部門建立了稅收利益協調機制，由遷出地區政府主導，將符合遷入地區產業布局條件的企業納入稅收分享范圍。

進一步完善我國促進長三角經濟一體化的稅收政策建議

發揮稅收優惠的激勵作用 稅收優惠作為國家宏觀調控的手段，可以鼓勵企業創新。一方面，豐富并創新稅收優惠形式，擴大抵扣范圍，建立小微企業評估體系，篩選符合條件的企業給予補助扶持。另一方面，產業結構優化升級有利于實現資源配置最優化和宏觀經濟效益最大化。因此，可以加大企業所得稅研發加計扣除力度，完善第三產業稅收優惠激勵機制，調整優化產業結構，促進產業結構向高質量轉變。

建立稅收分享機制 政府可以合理安排地區間產業布局、建立稅收利益分享機制，促進地區間資源配置優化、要素合理流動。在長三角經濟協同發展過程中，為補償遷出地和遷入地，從遷移企業獲得的稅收應納入稅收分享機制，并將企業盈利后的稅收按一定比例由遷出地和遷入地共享。通過稅收收入分享，解決產業轉移過程中的利潤分配損失問題，有效優化地區間產業結構，推動地區間協同發展。

提升稅收信息化和便利化水平 加強稅收大數據建設。長三角應推進“以數治稅”的稅收治理模式，實施稅收跨區域協作機制，共聯共建電子稅收服務平臺。優化長三角稅收營商環境。打造透明便利的稅收營商環境，簡化辦稅流程，提升納稅便利度。完善電子稅務局建設，加強各部門之間的數據共享，優化涉稅事項數據填報服務。

總之，隨著長三角一體化發展上升為國家戰略，國家對長三角地區財稅政策建設提出了更高的要求。因此，有關部門需加緊研究國內外城市群的相關經驗教訓，并結合我國現狀，多舉并措優化長三角地區稅收政策，最終推動該區域一體化建設穩步發展。

作者單位：上海海關學院