探尋企業財務會計內控管理機制優化措施

劉士彪

企業財務會計內控管理的概念

企業財務會計內控管理是指企業為確保財務數據的真實性、合法性和完整性，以及有效防范財務風險，而采取的一系列組織、政策、程序和措施的管理活動。其核心目標是確保企業的財務信息準確、可信，為決策提供可靠的數據支持，同時預防內部財務不正當行為，降低財務風險。在財務會計內控管理中，須遵循以下幾個重要原則：

一是適應性原則。內控管理機制應根據企業的特定情況和行業背景來制定，具有針對性和可操作性，充分考慮企業的規模、業務模式、風險狀況以及市場競爭環境，以確保內控措施對企業的實際情況適用。

二是利己主義原則。內控管理的設計和實施應以維護企業的經濟利益為核心。這包括確保資源的有效分配、成本的控制，以及降低潛在損失。

三是持續發展原則。內控管理不僅僅是一項靜態的措施，還應促進企業內部各個財務部門之間的協同合作，以適應不斷變化的市場和業務環境。

健全財務會計內控機制的重要性

可提升資產安全性 企業的財務會計內部控制管理機制在提升資產安全方面發揮著至關重要的作用。通過嚴格的內部控制措施，企業可以有效地防止資產遭受損失、浪費或盜竊。首先，強化對資金和物資的核實與監管，確保每一筆交易都經過合法授權和核實，防止不正當的資金流動。其次，構建完善的內部控制制度，包括審批流程、財務報告制度和審計程序，以確保財務數據的準確性和可靠性。最后，要將工作記錄和報表分析工作做好，嚴格執行制度，保持數據的完整性和保密性。通過定期盤點和清查存貨及固定資產以及對于銀行存款余額調節器的合理利用，可以確保賬目的真實性與實際情況相符。這些控制措施共同提高了企業資產的安全性，為企業的穩健運營提供了堅實基礎。

可降低經營風險 企業的經營風險與財務會計內部控制管理機制密切相關，這些機制有助于有效降低風險。首先，通過監控資金的流動，企業可以避免未經授權的支出和資金挪用，降低內部財務風險。其次，貨幣時值和匯率風險管理可以幫助企業更從容的應對匯率波動和貨幣貶值帶來的風險，確保資金的價值不會受到不必要的損失。最后，強化對存貨和應收賬款的監督與管理，確保這些資產的真實性和有效性，有助于降低潛在的經營風險。這些內部控制措施共同降低了企業內部的各種風險，提高了企業的經營穩定性和可持續性。

可提升企業執行力 財務會計內部控制管理機制對企業的執行力提升起到了關鍵作用。首先，通過建立明確的執行流程和標準化的操作規范，幫助員工更好地理解和執行公司的各項制度和政策，降低人為錯誤和混淆的風險，提高了工作的準確性和效率。其次，內部控制機制強調責任。每個部門和員工都有明確的職責和任務，他們知道自己應該承擔的責任，有助于防止責任的推卸和問題的漏洞。最后，財務會計內部控制管理機制還通過監督和反饋機制來提高執行力。

現階段內控管理機制建設存在的問題

內控環境不良 企業在追求利潤最大化的同時對資源投入持謹慎態度，導致在建立財務會計內控管理機制時資源投入不足。由于該機制無法直接帶來收益，企業傾向于減少資源投入，從而使內部控制管理機制的建設不夠完善。

企業缺乏頂層設計與統籌規劃，導致構建財務會計內控管理機制的過程缺乏整體性和協同性，影響了其效果。

財務、會計、內部控制管理體系的建設相對滯后，導致信息孤島的存在，使財務數據無法實時傳達，進一步影響了公司的決策和處理。這些問題共同構成了企業財務會計內控環境的不良局面，需要采取綜合性的措施來改善和優化內控管理機制。

預算管理不完善 內部信息傳遞受到阻礙，意味著財務部門和其他部門之間的信息共享和傳遞不夠高效，這將導致信息的不暢通，難以做到對相關財務信息的精準傳遞。

企業的綜合預算編制與相關部門的預算要求之間存在偏差，導致預算執行與實際情況不符，影響了財務管理的效果。

一些企業缺乏基于預算執行情況的評估和跟蹤機制，導致對預算經費的評價和分析不準確，難以全過程監督和控制資金的使用，也無法以績效評價為依據來確定分配比例，這對內部控制工作產生了不利影響。

由于預算制度的不完善，一些企業在實際預算執行中存在內容不實、預算約束不足等問題，進一步影響了預算管理的效果。因此，預算管理的不完善是企業財務會計內控管理機制構建中亟待解決的問題。

管理人員水平低下 管理人員在制定和執行財務內部控制政策和程序時，需要具備深厚的財務知識和管理技能。如果管理人員的整體素質和水平不高，就難以有效地領導團隊，制定合適的控制措施，監督員工執行，并及時調整內控策略以適應變化的業務環境。低水平的管理人員還可能會導致內控政策的制定和執行不到位，從而增加財務風險。

企業財務會計內控管理機制構建對策

健全制度保障體系 制度保障體系對于構建企業財務會計內控管理機制至關重要。體系的建設為內控提供堅實的支撐，確保內控的可持續性和有效性。該體系應包括人員思想認識、內控管理制度和企業的組織領導三個關鍵要素。

優化預算管理 預算管理在企業內部控制中扮演著至關重要的角色，因為它直接涉及資源的分配、成本的控制以及經營活動的計劃與執行。想要優化預算管理需做好以下幾點：

一是建立完善的預算編制體系。企業需要確保預算編制的過程基于準確的財務數據和合理的經營目標，以確保預算的真實性和可操作性，需要財務團隊具備充分的專業知識，并與其他部門密切合作，確保預算能夠反映整個企業的需求和目標。

二是嚴格執行預算。一旦預算制定完成，必須確保所有部門和員工都了解并遵守預算，建立明確的責任體系，制定獎懲機制，以激勵員工履行預算要求，同時監督和糾正偏差。

三是建立預算跟蹤和監控系統。企業應該投資于先進的財務軟件和技術，以實時跟蹤和監控預算執行情況，使企業能夠及時發現并應對潛在的問題，確保預算的有效執行。

作者單位：安徽四建控股集團有限公司