淺談如何做好醫院的藥品審計

張艷紅

【摘 要】隨著醫療衛生事業改革的深入和管理模式的更新以及醫院審計職能的轉變,加強醫院藥品進銷存的管理成為醫院經濟管理和審計工作的重點,只有對藥品管理流程進行全方位的審查和監督,才能使醫院實現持續健康發展。

【關鍵詞】藥品;藥品審計;盤點

中圖分類號:F239 文獻標識碼:A 文章編號:1009-8283(2010)07-0110-02

1 前言

藥品做為醫院流動資產的重要組成部分,它的購銷存活動是醫院資金運動的重點環節,藥品管理工作既關系到醫院經濟效益,還關系著社會效益。隨著醫療衛生事業改革的深入和管理模式的更新以及醫院審計職能的轉變,加強醫院藥品進銷存的管理成為醫院經濟管理和審計工作的重點,筆者結合多年醫院財務管理工作的實踐,談談如何做好醫院的藥品審計工作。

2 藥品審計的目的和范圍

由于藥品的購銷存活動是醫院經濟管理的重點,所以對藥品管理審計的目的就在于監督醫院藥品的購進、領用、調撥和儲備活動,檢查采購供應計劃的執行情況以及內部控制制度的完善程度,審查監督藥品進銷存過程中制度以及合同的執行情況,揭發和防止各種錯弊,保證醫院藥品管理工作的順利進行。

藥品審計的重點既包括藥品的采購、銷售和流通的全過程,又包括與藥品有關的預算計劃、采購審批制度、采購合同,以及藥品的驗收、保管制度及相關的倉儲管理和盤點制度、藥品的財務報表和賬冊等。

3 藥品審計的內容

藥品審計一般都是依據藥品的購進、入出庫、銷售的業務流程進行,這種做法的好處在于既可以縱向的了解藥品的整個業務流程,又能合理利用審計資源,更有效地進行符合性測試,提高審計效率。按照業務流程,藥品審計的內容大致分為三方面:

3.1 針對醫院藥品的購進流程的合法性、合規性核算管理和內部控制す芾斫行審核和評價

具體審計內容包括:

(1)審查醫院是否設立了由業務院長、紀檢部門、藥品管理部門、財務等相關部門成立的“藥事委員會”,該委員會是否對擬引進的新品種進行審核、審查;是否依據醫院權力機構的決策,擔當起調查供貨單位的資信程度的責任,醫院對“藥事委員會”提報的購藥數量及供貨單位是否進行集體研究,批準前是否經過認真審查。

(2)審查醫院的招標組織機構是否健全,組成人員履行職責的能力和負責程度,是否能嚴格按照招標程序做到“公平、公正、公開”, 審查招標采購合同的合規合法性,重點審查招標的方式、原則與條件。

(3)審查藥品管理人員請購藥品是否依據醫院實際需求和庫存做到科學采購,是否定期實施藥品庫存盤點。

(4)審查藥品質量檢測組織是否健全,每批藥品入庫前是否有真實反映藥品質量的檢測報告。

(5)審查采購合同簽訂的合法性,采購行為是否規范,供應商的選擇是否合理,是否嚴格遵照合同約定的采購數量、質量和規格執行。

(6)審查會計監督是否到位,重點審查財務部門是否對采購資金的使用進行審查和核實采購計劃,應付賬款的定期核對和支付環節對合同、發票的核對等。

3.2 針對醫院藥品收支核算流程的規范性和內部控制管理進行審げ楹推蘭?。緡撧燇碱H諶蒞括

⑴ 審查醫院藥品管理是否按照《醫院財務制度》及《醫院會計制度》進行核算,并遵循“計劃采購、定額管理、加速周轉、保證供應”的原則進行藥品管理。

⑵ 審查醫院是否設立了完善的藥品內部控制管理制度,包括:

藥品定額與計劃管理制度

藥品請購制度

藥品采購驗收制度

藥品出庫制度

藥品儲備制度

藥品進貨憑證和付款制度

藥品調撥和報損制度

藥品收,發,存設賬控制制度以及其他制度

⑶審查藥品核算是否按照“金額管理、數量統計、實耗實銷”的方式進行,是否按照藥品品種、數量、單價設置數量金額明細賬。藥品管理部門是否定期與財務部門的有關賬簿進行核對,做到賬賬相符、賬實相符。

⑷ 審查是否有明確的職務分離制度,在采購部門、財務部門、藥庫、藥房、臨床科室之間進行了明確分工相互制約;藥品的購入和領用是否有完善的出、入庫制度,藥品領用及售出手續是否完備、反映準確。

⑸ 醫院藥品核算是否按照要求設立“藥品”、“藥品進銷差價”及相應的二級科目進行明細核算,是否實行收費處計算機“藥品收入”科目與藥房藥品發出金額的核對制度,確保藥品收入和藥品收支結余的正確性。

3.3 對醫院藥品的實物管理及定期盤點制度進行實地核查,具體審ぜ頗諶蒞括

⑴ 審查醫院藥品是否本著維護醫院經濟效益最大化的原則采用少量、多次的采購方式使庫存壓縮到最低限度。

⑵ 審查醫院是否設立庫存藥品明細賬、本月藥品消耗匯總表、本月領用藥品匯總表、盤點清冊及未付款進藥明細表等,對特殊藥品是否實行單獨保管重點統計,是否進行藥品處方統計管理,定期編制藥品消耗統計表等,以保證藥品核算的真實性。

⑶ 審查醫院是否有定期盤點制度,是否認真組織,建立專人負責制度 ,是否將賬物的查對工作分類分柜責任到人,藥品管理部門是否建立抽查、巡查相結合的監督機制。

⑷ 審查醫院是否建立了臨時盤點制度,在相關的庫房保管人員變動及藥房負責人變動時組織盤點,藥品調價時,對需調價藥品進行盤點、不定期檢查庫房賬實是否相符時,抽盤部分藥材、根據工作需要對部分藥品材料進行臨時性盤點等。

4 藥品審計中應重點注意的問題

繁瑣的審計工作方式經常是通過檢查資料和調查來完成,由于受提供資料的真實性、審計環境、審計項目的性質、以及審計者的主觀因素和客觀因素等多方面因素影響,審計結果可能與客觀事實存在偏差,為了盡可能地避免偏差,做到審計工作的“合理保證”,在藥品審計工作中應重點注意以下問題:

(1)在審計過程中重點對醫院內控制度內容的完整性和方法的可行性進行判斷,對醫院現有的內控制度進行符合性測試,通過組織結構、風險評價、業務流程等內部控制審計評價指標對醫院的內控制度進行綜合評價,核查醫院內控制度的有效性。

(2) 審查藥品管理部門和財務部門的職責分離,藥品管理控制系統中的采購員、藥庫保管員、會計等相關人員都應建立明確的崗位責任制.采購員與保管員,采購員與藥品檢驗員等職務必須分離.審計中尤其要對藥品采購付款業務及驗收入庫等流程的執行情況進行實地調查,審查入出庫單及驗收單,確認不同崗位的分工負責及相互制約是否有效,確認在藥品流通環節是否存在因職務分離不清而導致的舞弊行為。

(3) 科學安排盤點時間,對藥品的盤點時間最好選擇在每月財務結賬的最后1天,同藥品管理部門的盤點及財務部門的會計核算同步,通過計算機系統隨機抽查庫存商品數量,在剔除少量的出入庫藥品后便可準確的進行賬實核對,可大大減輕藥品盤點的難度。

(4) 審查財務部門對藥品進銷差價的核算方法,匯總計算藥品進銷差價明細表,并與總賬、明細賬核對,做到數額相符,避免醫院多保留藥品進銷差價,由于藥品進銷差價屬于過渡性會計科目,該科目核算的準確和期末在庫存藥品余額和當期已售藥品的分攤直接影響到醫院當期藥品支出的準確性和當年藥品收支結余的準確性。

(5) 對藥品供應商進行審查,尤其是對更換頻繁的供應商要嚴格審查相關資質,對藥品購銷合同進行合規合法性審查,避免不必要的風險。

5 結論

近年來發生的同藥品相關的諸如價格虛高、醫院腐敗等各類事件,對醫院的經濟管理監督工作提出了更高的要求。做為醫院經濟管理中的重點,藥品的審計工作貫穿了醫院的整個經濟管理活動,只有對藥品管理流程進行全方位的審查和監督,才能夠及時針對發現的問題提出相應的改進措施、經營意見和建議,才能夠很好的“防患于未然”,將醫院的風險降到最低,確保醫院各項經濟管理工作的順利進行,實現醫院的可持續健康發展。

げ慰嘉南:

[1]朱秀琴 曹偉 對醫院藥品實施審計監督的幾點思考 經濟技術協作信息2006(17)

[2]馬祺.淺談市場經濟條件下的醫院審計風險 科技與經濟2006(2)

[3]高建中. 醫院內部審計熱點問題探討.衛生經濟研究2006(2)

[4] 王英 淺談藥品和衛生材料的盤點 中華現代醫學管理雜志 2009(7)