探析企業會計電算化系統及其內部控制策略

賀美玲

【摘 要】 在以前，人們處理會計工作一般是通過手工記賬、報賬和算賬的傳統方法來收集和整理會計信息。在新時期，隨著社會經濟的進步和科學技術的發展，會計處理方法也變得越來越先進，許多企業在會計工作中已經引入了電算化系統。電算化系統大大提高了會計工作的效率，并且能夠有效地減少手工會計中的失誤，提高會計信息的真實性。企業在實現會計電算化的同時，其內部控制也在不斷地發生改變。因此，如何在會計電算化系統背景下加強內部控制成為了企業需要共同解決的問題。

【關鍵詞】 會計電算化內部控制現狀對策

在會計電算化背景下，企業內部控制會表現出不同的特點，在沿用原來的一些手工控制手段基礎上，還會增加一些新的程序化控制手段。程序化手段控制隨著電算化程度的不同而不同。本文將詳細分析在會計電算化背景下，企業內部控制的現狀和出現的一些問題，探討在會計電算化背景下加強內部控制的必要性以及如何加強會計電算化內部控制，以提高企業的內部控制水平。

1. 企業會計電算化系統概述

會計電算化是指在會計實務中，利用現代信息技術和電子技術，用電子計算機來代替人工報賬、記賬和算賬以及進行會計信息預測、分析和決策。會計電算化能夠提高會計工作的效率，減少一些會計信息差錯，提高企業的財會管理水平。此外，會計電算化還能夠滿足現代企業的運營需求，能夠促進企業實行現代化會計管理。

2. 企業會計電算化現狀

會計電算化的運用要能夠減輕會計人員的工作負擔，提高會計人員的工作效率，但是由于各種原因，在我國，一些企業的會計電算化工作還是存在許多問題。比如：

2.1領導不夠重視

在我國，有一些地方的企業會計電算化程度并不高，原因就是一些企業領導認為采用原始的手工方法也能夠完成會計工作，所以覺得沒有必要實行會計電算化。

2.2內控制度落后

一些企業雖然實行了會計電算化，但是其管理還是沿用的以前的手工會計的管理制度，所以一些會計人員的工作量并沒有減少，會計電算化沒有給企業帶來應有的效益。

2.3基礎管理工作落后

要使會計電算化很好地發揮作用，就必須首先做好會計電算化的一些基礎工作，比如，保證基礎數據的準確性，規范核算流程，健全會計制度，使得會計數據輸入、會計相關制度和業務處理實現標準化和規劃化，這樣才能夠使會計電算化系統順利地運行。此外，還要對實現會計電算化過程中可能遇到的一些問題加以預見，并且制定問題的處理方法，這樣才能夠有效地解決會計電算化過程中出現的問題，然而，許多企業在這兩個方面顯然做得不夠。

2.4會計人員素質問題

會計電算化對會計人員的素質有很高的要求，企業必須加強對會計人員的定期培訓。然而，許多企業并沒有認識到這個培訓的過程是反復的，所以往往只對會計人員進行一次短期的培訓，所以使得一些會計人員在進行會計電算化工作時顯得心有余而力不足。由于計算機技術是不斷發生變化和向前發展的，所以會計人員的知識也要不斷地向前發展，需要通過不斷的培訓來實現知識的增長，這樣才能夠滿足會計電算化的要求。

3. 加強會計電算化內部控制的必要性

實現會計電算化雖然能夠給企業帶來經濟效益，但是也會給企業帶來一些風險。所以在會計電算化背景下，企業需要加強會計電算化的內部控制，這樣才能夠有效減小實現會計電算化給企業帶來的風險與問題。下面就將分析在企業加強會計電算化內部控制的必要性：

3.1防范企業風險的需要

企業要實現會計電算化，就必須建立自己的會計電算化系統，在會計電算化系統中，要運用到一些會計軟件，這些軟件或由企業自己開發，或由其他單位委托開發。但是需要注意的是，電算化會計系統存在巨大的內部控制風險，因此，企業必須采取措施加以防范。

3.2適應互聯網發展的需要

網絡環境是開放的，網絡中的信息隨時可能被他人瀏覽到，所以在網絡環境下，受計算機病毒或者其他因素影響，企業的會計信息系統也可能被其他非法侵入者瀏覽到，從而給企業帶來不可估量的損失。所以，為了保護企業會計信息的安全，企業必須建立會計電算化內部控制制度。

3.3滿足審計工作的需要

企業只有建立會計電算化內部控制，才能夠使審計師更好地針對會計電算化系統評價和審查會計電算化系統的內部控制，才能夠在此基礎上確定抽查范圍和制訂審計方案，審計人員才能夠更好地根據實際情況對會計電算化系統進行弱點分析和影響評估，從而提出相應的改進建議。因此，加強會計電算化內部控制也是滿足審計工作的要求。

4. 在會計電算化背景下加強會計電算化系統內部控制的對策

4.1提高會計人員的素質

人是會計電算化系統的操作主體，因此，會計電算化的工作效率高不高，主要還是看會計人員是否能夠對其進行正確的操作。只有會計人員按照相關的規章制度進行操作，優秀的會計軟件才能夠被人進行有效的利用，才能夠真正地起到作用。如果會計人員素質不高，在進行會計電算化系統操作時，不按規章制度辦事，或者業務水平不高，對會計電算化系統處理不當，都會給企業帶來很大的問題，都不能使會計電算化系統發揮應有的效用。所以，企業一定要嚴格選用和培養一批優秀的會計人員，提高他們的職業道德，同時提升他們的業務水平，這樣才能有效地加強會計電算化系統的內部控制。

4.2加強會計電算化系統的檔案管理

為了加強企業的會計電算化系統內部控制，企業必須加強加強會計電算化系統的檔案管理，保存好各種打印輸出的憑證、報表和賬簿以及程序移動存儲介質和存儲會計數據，由專人管理處理業務時保留的檔案。此外，還必須做好磁性介質備份工作和防磁工作，定期清理和檢查所有的財務檔案，檔案的保存環境必須滿足防盜、防塵、防潮和防火的要求。最后，還要積極采取措施，防止計算機病毒破壞會計電算化系統的正常工作。

4.3加強企業會計電算化系統的維護控制和操作控制

為了保證財務軟件能夠安全地運行，使財務軟件操作規范化和標準化，企業必須加強對會計電算化系統的維護控制和操作控制，制定嚴密的維護規程和操作規程，明確維護的具體時間和內容以及基本程序，明確會計電算化系統工作當中的注意事項和操作具體流程，明確每一個工作環節的人員職責和具體的分工，只有這樣才能夠有效地保證財務軟件運行的安全性和正確性。

4.4實現會計電算化系統的業務人員的有效控制和組織

跟傳統的手工會計系統相比，電算化會計信息系統對會計人員的組織有不同的要求，所以在實現電算化會計信息系統之后，企業必須對業務人員組織進行重新劃分和調整，建立起完善的崗位責任制，明確每個崗位的工作職責，進行合理分工。在一般情況下，電算化會計信息系統的崗位包括三個類別，一個是指專業的核算崗位，一個是財務處理崗位，另外一個是電算化會計信息系統的設計與維護崗位，每個崗位的工作內容不同，職責也不相同，在分配的過程中，一定要注意將不相容的兩個崗位進行分離，這樣才能夠有效地提高電算化會計信息系統的工作效率。

4.5加強會計電算化系統安全控制

為了保證會計電算化系統的安全運行，企業還必須建立健全的內部控制制度和管理制度，規范業務人員的操作行為，禁止其他非相關人員進行操作。其次，還要實施和完善安全協議制度，防范會計電算化網絡可能帶來的風險。最后，還要采取相關的防護措施，對重要的軟件信息實行加密處理，加強技術防護，提高系統操作人員的安全操作意識，提高電算化系統的安全性。

小結

跟傳統的手工會計相比，電算化會計信息系統在處理會計業務中具有許多手工會計不可比擬的優越性，它能夠大大地降低會計人員的工作量，提高會計信息處理的速度和效率。然而，在會計電算化背景下，企業也要積極地采取一些內部控制措施，防范電算化會計信息系統可能帶來的一些風險，只有這樣，企業才能夠保證會計電算化信息系統的安全運行和企業的經營信息安全。

參考文獻：

[1] 陳佩.淺談目前會計信息系統內部控制存在的問題及對策[J].科技情報開發與經濟， 2007（32）.

[2] 薛輝.關于會計電算化內部控制的思考[J]. 中國新技術新產品， 2009（24）.

[3] 丁世貴， 王清書.淺析企業會計電算化系統及其內部控制[J]. 經營管理者， 2011（07）.

[4] 郭玲.淺議會計電算化的內部控制[J]. 時代金融， 2007（10）.

[5] 吳媛媛.電算化環境下的內部會計控制[J]. 合作經濟與科技， 2009（10）.

[6] 趙娟娟， 喬閃閃. 網絡環境下加強企業會計電算化的內部控制[J]. 法制與經濟（下旬刊）， 2009（11）.

（作者單位：廣東中誠安泰會計師事務所有限公司）