應收賬款的風險防范與管理淺析

郭秀坤

摘要應收賬款是企業因銷售商品或提供勞務而形成的債權，是企業營運資金管理的重要環節，也是財務管理的重要項目之一。應收賬款的形成，一方面有利于企業擴大銷售，減少存貨，提高市場競爭力；另一方面由于種種不易控制因素，會使企業面臨較高的應收賬款的風險。只有通過合理的分析與規避，正確運用賒銷，加強應收帳款的管理，才能有效發揮應收賬款的積極作用。本文試從應收賬款的風險產生的主原因及風險防范、風險控制等方面進行探討并提出相應的防范與管理對策。

關鍵詞應收帳款，風險防范，風險控制

中圖分類號：X820文獻標識碼： A 文章編號：

應收賬款是指企業因對外銷售貨物、提供勞務及其他原因而向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，是企業的主要流動資產之一，對其管理是企業財務管理的一個重要部分。隨著市場經濟的發展，企業為了生存與發展，常常需要向客戶提供信用業務,這樣就導致了應收賬款的產生。應收賬款的形成增加了企業經營的風險,影響到企業營運資金周轉和經濟效益。能否按期順利收回應收賬款直接關系著企業的現金流量周轉速度，如果不引起重視可能會導致企業難以持續經營。因此，如何管好、用好和盤活應收賬款，以加強資金安全，提高資金使用效率，防范經營風險，已成為企業不容忽視的重要課題。

一、企業應收帳款存在的原因

1、企業經營環境的影響

在市場經濟條件下，市場競爭激烈，作為市場一份子的企業,為了在市場競爭中占有一席之地，就必須增加市場份額，擴大市場占有率，所以企業常常采用賒銷手段來壯大自己的市場占有份額,尤其是在市場疲軟、銀根緊縮、資金匱乏的情況下,賒銷對企業銷售產品、開拓新市場具有更重要的促銷作用。在產品質量、服務等相同的情況下，客戶當然更希望購買賒購產品，這樣客戶實際上就在賒銷期內從銷售企業獲取了一筆無息或貼息貸款。另外有許多企業受可支用資金規模的限制、借貸困難、資金成本高等影響，更希望通過賒購獲得它們需要的生產資料。因此，隨著市場競爭的日趨激烈,為了在競爭中求得生存,企業的應收賬款不斷增加,經營的危險性與日俱增。

2、企業內部的原因

（1）企業缺乏風險防范意識

我國大多數企業缺乏風險防范意識，企業在建立信用關系時,常常忽視對客戶資信的調查了解,沒有建立客戶信用評估體系，在進行業務來往時,為追求市場占有率而采取盲目用先交貨后收款的方法,造成了企業應收賬款的增加，從而導致應收賬款風險的產生。

（2）企業缺乏有效的內部管理制度

1) 企業內控制度不健全：一些企業管理職責不清,經濟合同和相關的檔案數據保管不完善,應收賬款及賒銷審批程序不規范，由此導致在生產經營活動中不能及時發現問題，解決問題。

2）考核指標不科學：企業過分強調產值、收入和利潤指標,沒有對應收賬款的回籠和存貨占用資金的情況進行考核,導致重銷售而輕清欠，使應收賬款不能及時收回。

3）日常管理工作不到位：清欠手段單一,辦法不多,力度不夠。企業部門間管理脫節，對應收賬款數額、賬齡等情況不明晰，對逾期應收賬款未能及時清收，導致企業出現呆賬、壞賬。財務、審計、監察等部門未能很好地履行監督管理職能。沒有責任到人，使得經辦應收賬款的人員的工作責任心不強，本來通過努力可以收回的部分欠賬，因錯過時機，形成壞賬。

二、應收賬款管理不善的后果

1、資金周轉困難

企業實現銷售收入，意味著納稅、利潤等的產生，企業可能會被迫用流動資金墊繳當期稅款和向投資者分紅，導致企業資金流出增加。為了維持正常的生產經營，企業不得不通過銀行貸款來補充流動資金，導致財務費用增加，加重企業負擔。同時，應收賬款的管理成本、機會成本和壞賬損失等，都將導致企業資金周轉出現問題。

2、降低企業信用

企業應收賬款余額過大，到期不能收回，將導致企業不能償還到期債務，使企業喪失信用，失去融資的機會。企業信用的降低，將使企業購買原材料的活動遭受限制，全款購貨或無法得到折扣，都將增加交易成本，從而對企業的經營帶來不利影響。

3、虛增經營成果

企業應在銷售發生當期確認收入，但企業收入的增加并不意味著現金流量也能如期流入。一般情況下，應收賬款的規模與銷售收入正相關，但如果企業信用政策過于寬松，導致應收賬款擴大較快，企業陷入“賬面利潤多，賬戶資金空”的虛假繁榮。最終導致企業的利潤被大量的呆賬和死賬消耗殆盡，增加企業的經營風險。

4、延長企業營業周期

營業周期是指企業從取得存貨開始到銷售存貨并收回現金為止的這段時間，營業周期等于存貨周轉天數與應收賬款周轉天數之和。如果企業信用政策過于寬松，將導致應收賬款長期占用大量資金，引起企業流動資金沉淀，現金短缺，影響資金循環，延長營業周期，嚴重影響企業正常的生產經營。

三、企業應收帳款的風險防范

企業產生應收賬款的主要目的是為了擴大銷售，增強競爭力，但企業必須根據“沒有現金流量的利潤不是利潤”的原則進行應收賬款管理，始終把資金回籠放在首位。應收賬款管理直接影響企業營運資金的周轉和經濟效益。為此企業應結合自身的實際情況，建立應收賬款的風險防范機制，從源頭控制，防患于未然。筆者認為企業的應收賬款風險防范政策應包括以下幾方面：

1、 加強客戶風險管理

信用標準是企業同意向用戶提供商業信用而提出的基本要求，企業應建立客戶信用評估體系。企業應當深入細致地做好客戶的資信調查，收集客戶的企業性質、法定代表人、注冊資金、財務狀況、經營規模、信譽等資料，建立客戶檔案，為信用評價提供相對完整和科學的依據，尤其是初次合作就想要賒銷的新客戶，更要對其信用狀況進行調查。對不同信用級別的客戶采取不同的銷售方式，特別是對于初次交易且資信較差的客戶盡量采取現銷方式或附帶擔保條件的銷售方式。企業的信用標準較嚴，只對信譽很好、壞賬損失率很低的用戶給與賒銷，則會減少壞賬損失，減少應收賬款的機會成本，但有可能會影響銷售，反之，如果信用標準較寬，雖然會增加銷售，但會相應的增加壞賬損失和應收賬款的機會成本。對于惡意拖欠、信用品質差的客戶應當不再對其賒銷，并加緊催收所欠。企業在制定收賬政策時，要在增加收賬費用與減少壞賬損失、減少應收賬款機會成本之間進行比較、權衡，以前者小于后者為基本目標，掌握好寬嚴界限，擬定可取的收賬計劃。

2、加強應收賬款的日常管理

企業信用風險管理是一項專業性、技術性和綜合性較強的工作，應由特定的部門來完成，而以往由財務部門或銷售部門擔當此角色已不能適應企業信用管理的需要，企業要對賒銷客戶的相關信息進行大量的調查、分析和專業化的管理、控制，因此企業應設置獨立的信用管理部門，同時配備專業的信用管理人員，確保信用管理職能的實現是十分必要的。另外企業應建立內部審批制度，規定各級人員的審批限額，對沒有審批權限的或超越審批權限的人員擅自做出的賒銷行為，實行相應的經濟處罰，并承擔由此造成的經濟損失。加強銷售部門對應收賬款管理的積極性，銷售人員不僅要銷售出產品，而且要保證收回銷售出的產品的貨款，不能片面追求銷售任務而不管是否能收回貨款，銷售人員必須對每一項銷售業務從簽訂合同到回收資金全過程負責，這樣可使銷售人員明確風險意識，加強貨款的回收。財務部門按月編制應收賬款余額明細表，加強單個客戶管理和總額控制，及時檢查應收賬款的實際發生及收回情況，催促相關部門收回逾期的賬款。建立應收賬款定期對賬，年度清查制度，做到債權明確賬實相符，賬賬相符。完善銷售合同，對合同中的條款如商品的數量和質量、檢驗或驗收方式、交貨的時間和地點、付款金額、付款期限和付款方式等一定要明確規定，避免客戶用種種理由或借口拒絕或拖延付款。加強內部審計，不斷完善監控體系，改善內控制度，對異常應收賬款、玩忽職守、內部舞弊、故意不收回賬款等情況及時發現，確保應收賬款的回收。

3、 加強產品研發，提高市場競爭能力

適銷對路、供不應求的高質量產品，往往現銷即可完成產品銷售，因此，不斷開發高質量、高技術含量的產品是防范應收帳款風險最有效的途徑。

應收賬款是企業營運資金管理的重要環節，加強對應收賬款的風險控制應該作為企業的一項重要的管理工作，企業經營者對應收賬款通過正確、科學地分析, 不斷改進和完善應收賬款風險防范機制，正確運用賒銷方式，采取一切積極可行的策略,規避應收賬款風險，加速應收賬款周轉率,增加現金流量,減少壞賬損失,為企業今后的發展奠定良好的經濟基礎。

參考文獻

1、黃明川，劉紅斌.淺談企業應收賬款的成因及管理[J]. 商業會計，2007，（7):51-52.

2、孟秀芳，池玉慧，鄒慶紅.淺談加強企業應收賬款的管理[J].山東水利，2003，(11):49-50.

3、喬秀霞.降低企業應收賬款管理風險的途徑[J].經濟師，2007，(6):174-175.

4、高娜.如何防范應收賬款風險[J].理財，2005，(03):50-51.

5、方斌，鄭方順.加強企業信用管理的若干建議[J]. 財務與會計，2002，（1）:28-30.

6、王霞. 如何加強對企業應收賬款的管理[J]. 財會研究，2006，（4）：61-62.

注：文章內所有公式及圖表請用PDF形式查看。